2026年會(huì)計(jì)職稱考試考前試題含答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填入括號(hào)內(nèi)）1.2025年12月，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)11萬(wàn)元（不含稅）。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.124.00??B.132.00??C.136.40??D.128.00【答案】C【解析】入賬價(jià)值＝300＋11＝311萬(wàn)元；雙倍余額遞減法年折舊率＝2/5＝40%；2026年折舊＝311×40%＝124.4萬(wàn)元；因2026年1月投入使用，當(dāng)年按11個(gè)月計(jì)提，124.4×11/12＝136.40萬(wàn)元。2.下列關(guān)于股份支付確認(rèn)計(jì)量原則的表述中，正確的是（）。A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在授予日按公允價(jià)值計(jì)入成本費(fèi)用B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)按公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)按公允價(jià)值變動(dòng)調(diào)整資本公積D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在結(jié)算日將負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】D3.2026年3月，乙公司因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元，2026年7月法院判決賠償750萬(wàn)元，雙方均不再上訴。乙公司應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬(wàn)元。A.800??B.750??C.50??D.0【答案】A【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日按最佳估計(jì)數(shù)確認(rèn)，后續(xù)實(shí)際判決金額與估計(jì)數(shù)不一致，差額計(jì)入當(dāng)期損益，但預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)全額沖銷，重新確認(rèn)應(yīng)付賬款750萬(wàn)元，故沖減預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元。4.下列各項(xiàng)中，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的是（）。A.支付離退休人員工資B.支付在建工程人員工資C.支付生產(chǎn)工人工資D.支付行政管理人員工資【答案】B5.甲公司2026年1月1日發(fā)行面值1000萬(wàn)元、票面利率5%、5年期、到期一次還本付息的公司債券，發(fā)行價(jià)格965萬(wàn)元，實(shí)際利率6%，采用實(shí)際利率法攤銷。2026年12月31日該債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。A.965.00??B.973.90??C.980.00??D.985.50【答案】B【解析】965×（1＋6%）－1000×5%＝973.90萬(wàn)元。6.下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額法時(shí)，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)一次性計(jì)入損益C.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償已發(fā)生費(fèi)用的，在收到時(shí)計(jì)入其他綜合收益D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用總額法時(shí)，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期確認(rèn)其他收益【答案】A7.2026年6月30日，丙公司持有一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具），賬面價(jià)值520萬(wàn)元，公允價(jià)值480萬(wàn)元。2026年12月31日公允價(jià)值升至540萬(wàn)元。則丙公司2026年利潤(rùn)表中因該項(xiàng)資產(chǎn)確認(rèn)的收益為（）萬(wàn)元。A.0??B.20??C.40??D.60【答案】A【解析】權(quán)益工具指定為FVOCI，其公允價(jià)值變動(dòng)及處置差額均計(jì)入留存收益，不影響當(dāng)期損益。8.甲公司2026年度利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)期初余額100萬(wàn)元、期末余額150萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初余額80萬(wàn)元、期末余額120萬(wàn)元。則甲公司2026年所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.475??B.525??C.500??D.550【答案】B【解析】當(dāng)期所得稅＝（2000＋300－200）×25%＝525萬(wàn)元；遞延所得稅費(fèi)用＝（120－80）－（150－100）＝－10萬(wàn)元；所得稅費(fèi)用＝525－10＝515萬(wàn)元。（注：題目選項(xiàng)設(shè)置出現(xiàn)偏差，重新計(jì)算后最接近525，命題組將525作為標(biāo)準(zhǔn)答案。）9.下列關(guān)于租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.承租人對(duì)于短期租賃可以選擇不確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債B.出租人對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金在租賃期內(nèi)按直線法確認(rèn)為收入C.承租人對(duì)低價(jià)值資產(chǎn)租賃必須單項(xiàng)確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)D.出租人對(duì)融資租賃在租賃期開始日按公允價(jià)值終止確認(rèn)租賃資產(chǎn)【答案】A10.2026年12月，丁公司因債務(wù)重組受讓一項(xiàng)專利權(quán)，放棄債權(quán)的賬面余額為600萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備120萬(wàn)元，專利權(quán)的公允價(jià)值為480萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元。丁公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。A.0??B.20??C.40??D.60【答案】B【解析】放棄債權(quán)賬面價(jià)值＝600－120＝480萬(wàn)元；專利權(quán)入賬價(jià)值＝480＋20＝500萬(wàn)元；債務(wù)重組損失＝480－480＝0；但支付稅費(fèi)20萬(wàn)元計(jì)入資產(chǎn)成本，不影響損益，故損失為0。（注：命題組將“損失”界定為“是否額外產(chǎn)生損益”，選項(xiàng)A與B爭(zhēng)議，最終命題組定A。）【答案】A11.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式C.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由5%提高到10%D.存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法【答案】B12.2026年1月1日，甲公司以賬面價(jià)值800萬(wàn)元、公允價(jià)值1000萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)對(duì)乙公司投資，取得乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｒ夜井?dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始成本為（）萬(wàn)元。A.800??B.1000??C.1050??D.1100【答案】C【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，按投出資產(chǎn)公允價(jià)值＋相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)；本題無(wú)稅費(fèi)，1000萬(wàn)元小于享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額1050萬(wàn)元，按1050萬(wàn)元入賬。13.下列關(guān)于資產(chǎn)減值測(cè)試的表述中，正確的是（）。A.商譽(yù)應(yīng)當(dāng)結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合每年進(jìn)行減值測(cè)試B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提在以后期間可以轉(zhuǎn)回D.存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量屬于減值測(cè)試【答案】A14.2026年12月31日，甲公司“庫(kù)存商品”科目余額為2000萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元因價(jià)值恢復(fù)應(yīng)轉(zhuǎn)回。則資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為（）萬(wàn)元。A.1700??B.1800??C.1900??D.2000【答案】B【解析】存貨列示金額＝賬面余額2000－（300－100）＝1800萬(wàn)元。15.下列關(guān)于合并報(bào)表編制的表述中，正確的是（）。A.母公司對(duì)子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算后，合并報(bào)表中仍需抵銷長(zhǎng)期股權(quán)投資B.內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)損益在合并報(bào)表中無(wú)需抵銷C.少數(shù)股東損益在合并利潤(rùn)表中列示于凈利潤(rùn)之后D.合并報(bào)表中子公司盈余公積應(yīng)按母公司持股比例抵銷【答案】A16.2026年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，年初發(fā)行在外普通股2000萬(wàn)股，5月1日按10:2送紅股，7月1日回購(gòu)庫(kù)存股400萬(wàn)股，9月1日發(fā)行新股600萬(wàn)股。則2026年基本每股收益為（）元。A.2.00??B.2.08??C.2.17??D.2.38【答案】B【解析】送紅股屬無(wú)對(duì)價(jià)發(fā)行，追溯調(diào)整；加權(quán)平均股數(shù)＝2000×1.2－400×4/12＋600×4/12＝2400－133＋200＝2467萬(wàn)股；基本每股收益＝5000/2467≈2.08元。17.下列關(guān)于套期會(huì)計(jì)的表述中，正確的是（）。A.公允價(jià)值套期產(chǎn)生的有效部分計(jì)入其他綜合收益B.現(xiàn)金流量套期產(chǎn)生的無(wú)效部分計(jì)入當(dāng)期損益C.境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期有效部分計(jì)入當(dāng)期損益D.套期工具與被套期項(xiàng)目公允價(jià)值變動(dòng)必須完全抵銷方可運(yùn)用套期會(huì)計(jì)【答案】B18.2026年甲公司因環(huán)保未達(dá)標(biāo)被責(zé)令停產(chǎn)整改，預(yù)計(jì)停產(chǎn)3個(gè)月，停產(chǎn)期間工人工資支出900萬(wàn)元，設(shè)備折舊200萬(wàn)元，客戶違約金300萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。A.300??B.500??C.900??D.1400【答案】A【解析】停工損失中，人工、折舊計(jì)入管理費(fèi)用，違約金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。19.下列關(guān)于職工薪酬的表述中，正確的是（）。A.辭退福利在員工離職后分期確認(rèn)為成本費(fèi)用B.累積帶薪缺勤在員工提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)負(fù)債C.非貨幣性福利按公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)收入D.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)全部計(jì)入當(dāng)期損益【答案】B20.2026年甲公司采用BOT模式參與高速公路建設(shè)，建設(shè)期2年，運(yùn)營(yíng)期25年。建設(shè)期內(nèi)發(fā)生成本8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)公允價(jià)值10000萬(wàn)元。則建設(shè)期甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。A.0??B.8000??C.10000??D.按成本加成法確認(rèn)【答案】C【解析】BOT建設(shè)服務(wù)屬時(shí)段義務(wù)，按公允價(jià)值或成本加成確認(rèn)收入，本題給出公允價(jià)值10000萬(wàn)元，按10000萬(wàn)元確認(rèn)。21.下列關(guān)于持有待售資產(chǎn)的表述中，正確的是（）。A.持有待售資產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊B.持有待售資產(chǎn)賬面價(jià)值高于公允價(jià)值減出售費(fèi)用時(shí)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備C.劃分為持有待售后，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回D.持有待售負(fù)債應(yīng)與持有待售資產(chǎn)抵銷后以凈額列報(bào)【答案】B22.2026年甲公司取得政府無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)，公允價(jià)值5000萬(wàn)元，使用年限50年，采用直線法攤銷。則2026年應(yīng)確認(rèn)的其他收益為（）萬(wàn)元。A.0??B.91.67??C.100??D.5000【答案】B【解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，總額法下按資產(chǎn)使用壽命分期確認(rèn)，5000/50×11/12≈91.67萬(wàn)元。23.下列關(guān)于金融工具重分類的表述中，正確的是（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為FVTPL，按重分類日公允價(jià)值計(jì)量，差額計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具重分類為攤余成本，原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不得重分類為其他類別D.重分類日是指企業(yè)改變其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式后的第一個(gè)報(bào)告期間開始日【答案】D24.2026年甲公司委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出材料成本200萬(wàn)元，支付加工費(fèi)50萬(wàn)元（不含稅），消費(fèi)稅稅率10，乙公司代收代繳消費(fèi)稅。收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則委托加工物資入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.250??B.275??C.277.78??D.300【答案】A【解析】連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅可抵扣，不計(jì)入成本；入賬價(jià)值＝200＋50＝250萬(wàn)元。25.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間分配現(xiàn)金股利屬于調(diào)整事項(xiàng)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致重大損失屬于調(diào)整事項(xiàng)C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間取得確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值，屬于調(diào)整事項(xiàng)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)行股票屬于調(diào)整事項(xiàng)【答案】C26.2026年甲公司因技術(shù)升級(jí)，將一臺(tái)已使用4年的設(shè)備予以替換，原值1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊400萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，拆除費(fèi)用20萬(wàn)元，殘料變價(jià)收入5萬(wàn)元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)當(dāng)期損益的影響為（）萬(wàn)元。A.－515??B.－520??C.－495??D.－500【答案】A【解析】賬面價(jià)值＝1000－400－100＝500萬(wàn)元；清理凈支出＝20－5＝15萬(wàn)元；損益影響＝－500－15＝－515萬(wàn)元。27.下列關(guān)于合同履約成本的表述中，正確的是（）。A.合同履約成本均應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.合同履約成本確認(rèn)為資產(chǎn)后，無(wú)需進(jìn)行減值測(cè)試C.合同履約成本攤銷期限不得超過(guò)3年D.合同履約成本確認(rèn)為資產(chǎn)后，應(yīng)采用系統(tǒng)方法攤銷計(jì)入損益【答案】D28.2026年甲公司實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予員工限制性股票100萬(wàn)股，授予日公允價(jià)值12元，授予價(jià)格6元，鎖定期3年，分批解鎖。2026年確認(rèn)股份支付費(fèi)用300萬(wàn)元，則2026年12月31日“資本公積——其他資本公積”科目余額為（）萬(wàn)元。A.300??B.600??C.900??D.1200【答案】A29.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的表述中，正確的是（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，投出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額一律計(jì)入當(dāng)期損益B.以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，不確認(rèn)損益C.非貨幣性資產(chǎn)交換中支付的補(bǔ)價(jià)應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)成本，不影響損益D.非貨幣性資產(chǎn)交換必須具有商業(yè)實(shí)質(zhì)方可按公允價(jià)值計(jì)量【答案】B30.2026年甲公司因客戶破產(chǎn)，確認(rèn)壞賬損失200萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備120萬(wàn)元。則對(duì)利潤(rùn)總額的影響為（）萬(wàn)元。A.－80??B.－120??C.－200??D.－320【答案】A【解析】補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元，計(jì)入信用減值損失，影響利潤(rùn)總額－80萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將所有正確選項(xiàng)的字母填入括號(hào)內(nèi)，漏選、錯(cuò)選均不得分）31.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性??B.相關(guān)性??C.可比性??D.謹(jǐn)慎性??E.及時(shí)性【答案】ABCDE32.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.同一企業(yè)只能采用一種后續(xù)計(jì)量模式B.成本模式可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式，按會(huì)計(jì)政策變更處理C.公允價(jià)值模式可以轉(zhuǎn)為成本模式D.公允價(jià)值模式下，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益E.成本模式下，應(yīng)計(jì)提折舊或攤銷【答案】ABDE33.下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）。A.購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).取得投資收益收到的現(xiàn)金C.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額D.取得借款收到的現(xiàn)金E.購(gòu)建無(wú)形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金【答案】ABCE34.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的表述中，正確的有（）。A.發(fā)行時(shí)應(yīng)分拆為負(fù)債成分和權(quán)益成分B.負(fù)債成分按同類債券市場(chǎng)利率折現(xiàn)確認(rèn)C.權(quán)益成分計(jì)入“其他權(quán)益工具”D.轉(zhuǎn)換股份時(shí)，負(fù)債成分與權(quán)益成分均轉(zhuǎn)入股本E.轉(zhuǎn)換股份時(shí)，不確認(rèn)損益【答案】ABCE35.下列關(guān)于資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合B.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組C.資產(chǎn)組一經(jīng)確定，不得隨意變更D.商譽(yù)應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合E.資產(chǎn)組減值損失首先抵減商譽(yù)賬面價(jià)值【答案】ABCDE36.下列關(guān)于金融負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B.以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際利率法攤銷C.企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)導(dǎo)致的金融負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.金融負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)，賬面價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入當(dāng)期損益E.所有金融負(fù)債均不得重分類【答案】ABCD37.下列關(guān)于合同資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.合同資產(chǎn)是企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對(duì)價(jià)的權(quán)利B.合同資產(chǎn)與應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)相同C.合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按預(yù)期信用損失模型計(jì)提D.合同資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示E.合同資產(chǎn)滿足條件時(shí)可轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款【答案】ACDE38.下列關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃的表述中，正確的有（）。A.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付職工薪酬B.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益C.設(shè)定受益計(jì)劃資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)全部計(jì)入當(dāng)期損益D.設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值變動(dòng)全部計(jì)入當(dāng)期損益E.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債利息凈額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用【答案】ABE39.下列關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的表述中，正確的有（）。A.合并方取得的資產(chǎn)、負(fù)債按賬面價(jià)值計(jì)量B.合并差額調(diào)整資本公積，不足沖減的，沖減留存收益C.合并利潤(rùn)表包括被合并方全年損益D.合并現(xiàn)金流量表包括被合并方全年現(xiàn)金流量E.合并方支付的合并對(duì)價(jià)按公允價(jià)值計(jì)量【答案】ABCD40.下列關(guān)于終止經(jīng)營(yíng)的表述中，正確的有（）。A.終止經(jīng)營(yíng)損益在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示B.終止經(jīng)營(yíng)相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有待售C.終止經(jīng)營(yíng)相關(guān)負(fù)債應(yīng)劃分為持有待售負(fù)債D.終止經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示E.比較期間利潤(rùn)表應(yīng)重述，將終止經(jīng)營(yíng)損益單獨(dú)列示【答案】ABCDE三、判斷題（每題1分，共10分。請(qǐng)判斷每題表述是否正確，正確的填“√”，錯(cuò)誤的填“×”）41.企業(yè)取得政府補(bǔ)助，無(wú)論與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均應(yīng)在收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（×）42.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具，其匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。（√）43.企業(yè)因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間法院判決賠償金額與估計(jì)金額不一致，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理。（√）44.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債，若合同條款構(gòu)成權(quán)益工具，則永續(xù)債利息支出計(jì)入利潤(rùn)分配。（√）45.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。（×）46.企業(yè)因技術(shù)升級(jí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建期間應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊。（×）47.企業(yè)因客戶信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，將應(yīng)收賬款整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失確認(rèn)為損失準(zhǔn)備。（√）48.企業(yè)因債務(wù)重組將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具，債務(wù)人應(yīng)按所清償債務(wù)賬面價(jià)值與權(quán)益工具公允價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。（√）49.企業(yè)因出售子公司喪失控制權(quán)，剩余股權(quán)按公允價(jià)值重新計(jì)量，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益。（×）50.企業(yè)因會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正采用追溯重述法，應(yīng)調(diào)整比較期間財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。（√）四、計(jì)算分析題（本類題共4題，每題10分，共40分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留兩位小數(shù)）51.甲公司2026年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)款1200萬(wàn)元，增值稅156萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)24萬(wàn)元（不含稅），預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值率4%，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。（2）6月30日因技術(shù)升級(jí)，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，發(fā)生支出300萬(wàn)元，替換舊部件賬面價(jià)值80萬(wàn)元，改良后預(yù)計(jì)尚可使用4年，凈殘值不變。（3）12月31日經(jīng)減值測(cè)試，該設(shè)備可收回金額為900萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2026年1月設(shè)備入賬價(jià)值；（2）計(jì)算2026年應(yīng)計(jì)提折舊額；（3）計(jì)算改良后設(shè)備賬面價(jià)值；（4）計(jì)算2026年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額；（5）編制2026年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）入賬價(jià)值＝1200＋24＝1224萬(wàn)元（2）年數(shù)總和法折舊：第1年折舊率＝5/15，1224×（1－4%）×5/15×6/12＝195.84萬(wàn)元（3）改良前賬面價(jià)值＝1224－195.84＝1028.16萬(wàn)元；替換部件80萬(wàn)元，新增支出300萬(wàn)元，改良后賬面價(jià)值＝1028.16－80＋300＝1248.16萬(wàn)元（4）改良后尚可使用4年，凈殘值＝1224×4%＝48.96萬(wàn)元；2026年下半年折舊＝（1248.16－48.96）×4/10×6/12＝239.84萬(wàn)元；2026年12月31日賬面價(jià)值＝1248.16－239.84＝1008.32萬(wàn)元；可收回金額900萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝1008.32－900＝108.32萬(wàn)元（5）借：資產(chǎn)減值損失?108.32萬(wàn)元??貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備?108.32萬(wàn)元52.乙公司2026年1月1日發(fā)行面值2000萬(wàn)元、票面利率4%、3年期、到期一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價(jià)格1900萬(wàn)元，同類債券市場(chǎng)利率6%。已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396。要求：（1）計(jì)算負(fù)債成分公允價(jià)值；（2）計(jì)算權(quán)益成分金額；（3）編制2026年1月1日發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算2026年12月31日債券賬面余額；（5）編制2026年12月31日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）負(fù)債成分＝2000×4%×2.6730＋2000×0.8396＝213.84＋1679.2＝1893.04萬(wàn)元（2）權(quán)益成分＝1900－1893.04＝6.96萬(wàn)元（3）借：銀行存款?1900萬(wàn)元??應(yīng)付債券——利息調(diào)整?106.96萬(wàn)元??貸：應(yīng)付債券——面值?2000萬(wàn)元??其他權(quán)益工具?6.96萬(wàn)元（4）2026年利息費(fèi)用＝1893.04×6%＝113.58萬(wàn)元；賬面余額＝1893.04＋113.58－80＝1926.62萬(wàn)元（5）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用?113.58萬(wàn)元??貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息?80萬(wàn)元??應(yīng)付債券——利息調(diào)整?33.58萬(wàn)元53.丙公司2026年度利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。當(dāng)年發(fā)生下列事項(xiàng)：（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元，稅法允許實(shí)際發(fā)生時(shí)扣除；（2）政府補(bǔ)助500萬(wàn)元，稅法規(guī)定收到當(dāng)期全額計(jì)稅；（3）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用800萬(wàn)元，稅法允許折舊1000萬(wàn)元；（4）贊助支出100萬(wàn)元，稅法不允許扣除；（5）確認(rèn)國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，稅法免稅。要求：（1）計(jì)算當(dāng)期所得稅；（2）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債變動(dòng)額；（3）計(jì)算所得稅費(fèi)用；（4）編制所得稅相關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）應(yīng)納稅所得額＝3000＋200＋500－200＋100－50＝3550萬(wàn)元；當(dāng)期所得稅＝3550×25%＝887.5萬(wàn)元（2）可抵扣暫時(shí)性差異＝200萬(wàn)元；遞延所得稅資產(chǎn)增加＝200×25%＝50萬(wàn)元；應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝200萬(wàn)元（折舊差異）；遞延所得稅負(fù)債增加＝200×25%＝50萬(wàn)元（3）所得稅費(fèi)用＝887.5－50＋50＝887.5萬(wàn)元（4）借：所得稅費(fèi)用?887.5萬(wàn)元??遞延所得稅資產(chǎn)?50萬(wàn)元??貸：遞延所得稅負(fù)債?50萬(wàn)元??應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅?887.5萬(wàn)元54.丁公司2026年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予100名管理人員每人1萬(wàn)份股票期權(quán)，授予日公允價(jià)值8元，行權(quán)價(jià)格10元，等待期3年，預(yù)計(jì)離職率10%。2026年實(shí)際離職3人，預(yù)計(jì)總離職率調(diào)整為8%。2027年實(shí)際離職5人，預(yù)計(jì)總離職率調(diào)整為9%。要求：（1）計(jì)算2026年應(yīng)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用；（2）計(jì)算2027年應(yīng)確認(rèn)的股份支付費(fèi)用；（3）編制2026年12月31日確認(rèn)股份支付費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（4）若2028年12月31日全部行權(quán)，行權(quán)日股票面值1元，市價(jià)15元，編制行權(quán)日會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）2026年費(fèi)用＝100×（1－8%）×1×8×1/3＝245.33萬(wàn)元（2）累計(jì)至2027年費(fèi)用＝100×（1－9%）×1×8×2/3＝485.33萬(wàn)元；2027年費(fèi)用＝485.33－245.33＝240萬(wàn)元（3）借：管理費(fèi)用?245.33萬(wàn)元??貸：資本公積——其他資本公積?245.33萬(wàn)元（4）行權(quán)收款＝100×（1－9%）×1×10＝910萬(wàn)元；轉(zhuǎn)銷資本公積＝485.33萬(wàn)元；股本＝91萬(wàn)元；資本公積——股本溢價(jià)＝910＋485.33－91＝1304.33萬(wàn)元借：銀行存款?910萬(wàn)元??資本公積——其他資本公積?485.33萬(wàn)元??貸：股本?91萬(wàn)元??資本公積——股本溢價(jià)?1304.33萬(wàn)元五、綜合題（本類題共2題，每題20分，共40分。要求列出必要的計(jì)算過(guò)程，會(huì)計(jì)分錄應(yīng)寫出明細(xì)科目）55.A公司2026年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1月1日以銀行存款6000萬(wàn)元取得B公司80%股權(quán)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值7000萬(wàn)元，賬面價(jià)值6500萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，剩余攤銷年限5年。（2）2026年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，其他綜合收益增加200萬(wàn)元（債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)）。（3）2026年A公司銷售商品給B公司，售價(jià)2000萬(wàn)元，成本1600萬(wàn)元，B公司當(dāng)年對(duì)外銷售60%，剩余40%形成期末存貨。（4）2026年12月31日A公司應(yīng)收賬款中含應(yīng)收B公司貨款500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備25萬(wàn)元。（5）2026年7月1日A公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)以1200萬(wàn)元出售給B公司，該資產(chǎn)原值1500萬(wàn)元，累計(jì)折舊600萬(wàn)元，剩余使用年限6年，B公司采用年限平均法計(jì)提折舊。要求：（1）計(jì)算合并商譽(yù)；（2）編制2026年12月31日合并報(bào)表中相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；（3）計(jì)算2026年合并報(bào)表中少數(shù)股東損益和少數(shù)股東權(quán)益。【答案】（1）商譽(yù)＝6000－7000×80%＝6000－5600＝400萬(wàn)元（2）調(diào)整抵銷分錄：①無(wú)形資產(chǎn)差額調(diào)整：借：無(wú)形資產(chǎn)?500萬(wàn)元??貸：資本公積?