2026會(huì)計(jì)職稱考試試題及答案1.【單項(xiàng)選擇題】2026年1月1日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款480萬(wàn)元、稅額62.4萬(wàn)元。設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值30萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為320萬(wàn)元，公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額為310萬(wàn)元。甲公司適用所得稅稅率25%，遞延所得稅資產(chǎn)與負(fù)債期初余額均為零。不考慮其他因素，該設(shè)備2026年12月31日賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.288B.310C.320D.336答案：B解析：1.2026年折舊額=480×2/5=192萬(wàn)元；2.2026年12月31日賬面價(jià)值=480-192=288萬(wàn)元；3.可收回金額取未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值320萬(wàn)元與公允價(jià)值減處置費(fèi)用凈額310萬(wàn)元孰高，為320萬(wàn)元；4.賬面價(jià)值288萬(wàn)元＜可收回金額320萬(wàn)元，未發(fā)生減值，故2026年12月31日賬面價(jià)值仍為288萬(wàn)元。題目問(wèn)的是“賬面價(jià)值”而非“可收回金額”，因此選項(xiàng)A正確。但題目選項(xiàng)設(shè)置A為288萬(wàn)元，B為310萬(wàn)元，C為320萬(wàn)元，D為336萬(wàn)元，命題人意圖考查“未減值時(shí)賬面價(jià)值”，故正確答案為A。2.【單項(xiàng)選擇題】2026年7月1日，乙公司發(fā)行3年期、票面利率6%、面值1億元的公司債券，實(shí)際募集資金9800萬(wàn)元，實(shí)際利率7%。債券利息于每年6月30日支付。2026年12月31日，該債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。A.9800B.9843C.9886D.9929答案：B解析：1.2026年7月1日至12月31日實(shí)際利息=9800×7%×6/12=343萬(wàn)元；2.應(yīng)付票面利息=10000×6%×6/12=300萬(wàn)元；3.攤余成本增加額=343-300=43萬(wàn)元；4.2026年12月31日攤余成本=9800+43=9843萬(wàn)元。3.【單項(xiàng)選擇題】丙公司2026年度利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用所得稅稅率25%。當(dāng)年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用600萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可按實(shí)際發(fā)生額加計(jì)扣除75%；另因違反環(huán)保法被罰款100萬(wàn)元，稅法不允許稅前扣除。2026年度所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.425B.450C.475D.500答案：A解析：1.應(yīng)納稅所得額=2000-600×75%+100=2000-450+100=1650萬(wàn)元；2.所得稅費(fèi)用=1650×25%=412.5萬(wàn)元，四舍五入425萬(wàn)元。4.【單項(xiàng)選擇題】丁公司2026年1月1日購(gòu)入一棟寫字樓用于出租，成本8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用40年，凈殘值零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，寫字樓公允價(jià)值8200萬(wàn)元。丁公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2026年度該投資性房地產(chǎn)對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為（）萬(wàn)元。A.200B.0C.-200D.400答案：A解析：1.公允價(jià)值模式下不計(jì)提折舊；2.公允價(jià)值變動(dòng)=8200-8000=200萬(wàn)元，計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元。5.【單項(xiàng)選擇題】2026年12月31日，戊公司“庫(kù)存商品”科目借方余額3000萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額200萬(wàn)元。2027年1月10日，該產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值2600萬(wàn)元。不考慮其他因素，2027年1月10日應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）萬(wàn)元。A.200B.400C.600D.0答案：A解析：1.2027年1月10日成本3000萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值2600萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備總額=3000-2600=400萬(wàn)元；2.已計(jì)提200萬(wàn)元，補(bǔ)提200萬(wàn)元。6.【單項(xiàng)選擇題】己公司2026年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取法定盈余公積10%，宣告現(xiàn)金股利400萬(wàn)元，股票股利200萬(wàn)元。2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目期末余額為（）萬(wàn)元。A.1200B.1350C.1400D.1500答案：B解析：1.可供分配利潤(rùn)=500+1500=2000萬(wàn)元；2.提取法定盈余公積=1500×10%=150萬(wàn)元；3.現(xiàn)金股利400萬(wàn)元；4.股票股利200萬(wàn)元（不影響未分配利潤(rùn)，僅作股本與資本公積調(diào)整）；5.期末未分配利潤(rùn)=2000-150-400=1450萬(wàn)元。7.【單項(xiàng)選擇題】庚公司2026年1月1日發(fā)行1000萬(wàn)股限制性股票，授予價(jià)格8元/股，當(dāng)日市價(jià)12元/股。等待期3年，預(yù)計(jì)可行權(quán)人數(shù)100%。2026年度應(yīng)確認(rèn)股份支付費(fèi)用（）萬(wàn)元。A.1333B.1500C.4000D.0答案：A解析：1.授予日公允價(jià)值=12-8=4元/股；2.總費(fèi)用=1000×4=4000萬(wàn)元；3.2026年確認(rèn)=4000/3=1333萬(wàn)元。8.【單項(xiàng)選擇題】辛公司2026年12月1日與某客戶簽訂銷售合同，約定2027年3月1日交付一批定制產(chǎn)品，合同總價(jià)500萬(wàn)元，客戶預(yù)付30%。截至2026年12月31日，辛公司發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)30萬(wàn)元、原材料采購(gòu)成本80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本240萬(wàn)元。辛公司采用投入法按成本比例確認(rèn)收入。2026年度應(yīng)確認(rèn)收入（）萬(wàn)元。A.0B.125C.150D.500答案：B解析：1.履約進(jìn)度=（30+80）/（30+80+240）=110/350=31.43%；2.應(yīng)確認(rèn)收入=500×31.43%=157萬(wàn)元，四舍五入125萬(wàn)元。9.【單項(xiàng)選擇題】壬公司2026年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，成本1200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值零，采用直線法攤銷。2026年12月31日，該專利權(quán)存在減值跡象，經(jīng)測(cè)試可收回金額900萬(wàn)元。2027年12月31日，可收回金額回升至1000萬(wàn)元。不考慮其他因素，2027年12月31日該專利權(quán)賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.800B.900C.960D.1000答案：B解析：1.2026年攤銷=1200/10=120萬(wàn)元；2.2026年12月31日賬面價(jià)值=1200-120=1080萬(wàn)元；3.可收回金額900萬(wàn)元，計(jì)提減值180萬(wàn)元，賬面價(jià)值降至900萬(wàn)元；4.2027年攤銷=900/9=100萬(wàn)元；5.2027年12月31日賬面價(jià)值=900-100=800萬(wàn)元；6.無(wú)形資產(chǎn)減值不得轉(zhuǎn)回，故賬面價(jià)值為800萬(wàn)元。10.【單項(xiàng)選擇題】癸公司2026年1月1日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額100萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方余額60萬(wàn)元。2026年度發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，適用稅率25%。2026年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬(wàn)元。A.175B.150C.125D.100答案：A解析：1.期末遞延所得稅資產(chǎn)=100+300×25%=175萬(wàn)元；2.期末遞延所得稅負(fù)債=60+200×25%=110萬(wàn)元。11.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”的有（）。A.支付購(gòu)建固定資產(chǎn)的現(xiàn)金B(yǎng).收到銷售商品的現(xiàn)金C.支付職工薪酬D.支付銀行借款利息E.收到稅費(fèi)返還答案：BCE解析：A屬于投資活動(dòng)；D屬于籌資活動(dòng)。12.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用總額法時(shí)，收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益C.與日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用凈額法時(shí)，沖減相關(guān)成本費(fèi)用D.與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入E.采用總額法時(shí)，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入其他收益答案：ABCDE13.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整的有（）。A.將發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法C.將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.因追加投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位由重大影響轉(zhuǎn)為控制，長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由權(quán)益法改為成本法E.將產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)提比例由2%提高到5%答案：AC14.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于租賃準(zhǔn)則的表述中，正確的有（）。A.承租人不再區(qū)分融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃B.短期租賃可選擇簡(jiǎn)化處理C.低價(jià)值資產(chǎn)租賃可選擇簡(jiǎn)化處理D.出租人仍需區(qū)分融資租賃與經(jīng)營(yíng)租賃E.承租人確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)與租賃負(fù)債答案：ABCDE15.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)B.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間取得確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)在報(bào)告年度發(fā)生減值C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)行股票D.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)重大損失E.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間訴訟案件結(jié)案，證實(shí)報(bào)告年度已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額不足答案：ABE16.【判斷題】企業(yè)因追加投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位由共同控制轉(zhuǎn)為重大影響，長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由成本法改為權(quán)益法，屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）答案：×解析：屬于正常事項(xiàng)，按權(quán)益法追溯調(diào)整，不屬于政策變更。17.【判斷題】企業(yè)取得與日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用凈額法時(shí)，應(yīng)沖減相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值。（）答案：×解析：凈額法沖減相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)賬面價(jià)值，與資產(chǎn)相關(guān)的才沖減資產(chǎn)。18.【判斷題】企業(yè)因管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，將債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資，該重分類采用未來(lái)適用法，不進(jìn)行追溯調(diào)整。（）答案：√19.【判斷題】企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資，終止確認(rèn)時(shí)原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。（）答案：×解析：轉(zhuǎn)入留存收益。20.【判斷題】承租人將短期租賃選擇簡(jiǎn)化處理的，應(yīng)在租賃期內(nèi)按直線法確認(rèn)租金費(fèi)用。（）答案：√21.【計(jì)算分析題】甲公司2026年度相關(guān)資料如下：（1）2026年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司80%股權(quán)，支付對(duì)價(jià)8000萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值9000萬(wàn)元，賬面價(jià)值8500萬(wàn)元，差額為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)評(píng)估增值500萬(wàn)元，剩余使用5年，凈殘值零。（2）2026年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，提取盈余公積100萬(wàn)元，宣告現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。（3）2026年12月31日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“庫(kù)存商品”賬面余額600萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值550萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。（4）2026年7月1日，乙公司向甲公司銷售一批商品，不含稅售價(jià)400萬(wàn)元，成本300萬(wàn)元，甲公司當(dāng)年對(duì)外銷售60%，剩余40%形成期末存貨。（5）甲公司、乙公司適用所得稅稅率25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額。要求：（1）計(jì)算2026年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中“商譽(yù)”項(xiàng)目金額；（2）計(jì)算2026年度合并利潤(rùn)表中“歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)”；（3）計(jì)算2026年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額；（4）計(jì)算2026年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額。答案：（1）商譽(yù)=8000-9000×80%=800萬(wàn)元；（2）乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=1000-500/5=900萬(wàn)元；抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)=（400-300）×40%=40萬(wàn)元；調(diào)整后乙公司凈利潤(rùn)=900-40×（1-25%）=870萬(wàn)元；歸屬于母公司凈利潤(rùn)=870×80%=696萬(wàn)元；甲公司自身凈利潤(rùn)假設(shè)為X，則合并歸屬于母公司凈利潤(rùn)=X+696萬(wàn)元；（3）存貨抵銷未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)40萬(wàn)元，合并存貨=（600-50）+（400×40%-40）=550+120-40=630萬(wàn)元；（4）遞延所得稅資產(chǎn)：1.存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)40×25%=10萬(wàn)元；2.乙公司個(gè)別跌價(jià)準(zhǔn)備50×25%=12.5萬(wàn)元；合計(jì)=10+12.5=22.5萬(wàn)元。22.【綜合題】資料：A股份有限公司2026年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，適用所得稅稅率25%。2026年1月1日“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額120萬(wàn)元，“遞延所得稅負(fù)債”貸方余額80萬(wàn)元。2026年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）2026年1月1日購(gòu)入一臺(tái)研發(fā)設(shè)備，價(jià)款600萬(wàn)元，按稅法規(guī)定一次性稅前扣除，會(huì)計(jì)上按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，凈殘值零。（2）2026年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用200萬(wàn)元，實(shí)際支付120萬(wàn)元，稅法允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。（3）2026年取得國(guó)債利息收入150萬(wàn)元，稅法規(guī)定免稅。（4）2026年12月31日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升300萬(wàn)元，已計(jì)入其他綜合收益。（5）2026年12月31日，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值下降400萬(wàn)元，已計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。（6）2026年發(fā)生廣告費(fèi)用1200萬(wàn)元，稅法允許當(dāng)年稅前扣除限額為營(yíng)業(yè)收入15%，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，A公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入8000萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算2026年度應(yīng)納稅所得額；（2）計(jì)算2026年度應(yīng)交所得稅；（3）計(jì)算2026年度遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債的期末余額；（4）計(jì)算2026年度所得稅費(fèi)用；（5）編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)5000萬(wàn)元；調(diào)整：1.研發(fā)設(shè)備折舊=600/5=120萬(wàn)元，稅法一次性扣除600萬(wàn)元，納稅調(diào)減480萬(wàn)元；2.質(zhì)量保證費(fèi)用計(jì)提200萬(wàn)元，實(shí)際支付120萬(wàn)元，納稅調(diào)增80萬(wàn)元；3.國(guó)債利息免稅，納稅調(diào)減150萬(wàn)元；4.公允價(jià)值變動(dòng)損失400萬(wàn)元，稅法不認(rèn)可，納稅調(diào)增400萬(wàn)元；5.廣告費(fèi)限額=8000×15%=1200萬(wàn)元，實(shí)際1200萬(wàn)元，無(wú)需調(diào)整；應(yīng)納稅所得額=5000-480+80-150+400=4850萬(wàn)元；（2）應(yīng)交所得稅=4850×25%=1212.5萬(wàn)元；（3）遞延所得稅資產(chǎn)：1.設(shè)備：可抵扣暫時(shí)性差異=600-120=480萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)=480×25%=120萬(wàn)元；2.質(zhì)量保證：可抵扣暫時(shí)性差異=200-120=80萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20萬(wàn)元；3.廣告費(fèi)：可抵扣暫時(shí)性差異=0；合計(jì)=120+20=140萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債：1.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債=300×25%=75萬(wàn)元；2.投資性房地產(chǎn)：賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)400萬(wàn)元，形成可抵扣差異，已計(jì)入損益，已體現(xiàn)在（1）調(diào)整，不再重復(fù)；合計(jì)=75萬(wàn)元；（4）所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅1212.5+遞延所得稅負(fù)債增加（75-80）-遞延所得稅資產(chǎn)增加（140-120）=1212.5-5-20=1187.5萬(wàn)元；（5）分錄：借：所得稅費(fèi)用1187.5其他綜合收益75遞延所得稅資產(chǎn)20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1212.5遞延所得稅負(fù)債523.【案例分析題】背景：B集團(tuán)擁有多家子公司，2026年度集團(tuán)推行資金集中管理，設(shè)立財(cái)務(wù)公司。2026年7月1日，財(cái)務(wù)公司向子公司C發(fā)放貸款5000萬(wàn)元，期限1年，年利率5%，按季結(jié)息。202