2025四川長虹華意壓縮機(jī)股份有限公司招聘審計(jì)部部長崗位1人筆試參考題庫附帶答案詳解(3卷)一、選擇題從給出的選項(xiàng)中選擇正確答案（共50題）1、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展專項(xiàng)審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)存在多筆異常交易，供應(yīng)商資質(zhì)存疑且報(bào)價(jià)顯著高于市場平均水平。審計(jì)人員下一步最應(yīng)優(yōu)先采取的措施是：A.立即向媒體披露該問題，引發(fā)公眾關(guān)注B.暫停所有采購合同的執(zhí)行，防止損失擴(kuò)大C.收集相關(guān)合同、發(fā)票及審批流程資料，進(jìn)行證據(jù)核實(shí)D.直接對采購部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行紀(jì)律處分2、在制定年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)，審計(jì)部門需綜合評估各業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險(xiǎn)水平以確定審計(jì)優(yōu)先級。以下哪項(xiàng)因素最應(yīng)被賦予較高權(quán)重？A.該部門員工的年度績效考核平均得分B.該業(yè)務(wù)是否存在重大資金流動(dòng)或資產(chǎn)處置活動(dòng)C.該部門辦公場所的物理面積大小D.該團(tuán)隊(duì)參與公司文體活動(dòng)的積極性3、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在審查采購流程時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分采購合同未經(jīng)比價(jià)程序直接簽訂，存在內(nèi)部控制漏洞。審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先建議采取下列哪項(xiàng)措施以防范風(fēng)險(xiǎn)？A.立即終止所有未經(jīng)比價(jià)的采購合同B.對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行紀(jì)律處分C.完善采購授權(quán)與審批制度，明確比價(jià)流程強(qiáng)制節(jié)點(diǎn)D.將采購職能全部外包給第三方機(jī)構(gòu)4、在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位年度利潤指標(biāo)完成良好，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率持續(xù)下降。這一現(xiàn)象最可能提示的風(fēng)險(xiǎn)是？A.產(chǎn)品市場競爭力顯著提升B.銷售收入存在虛增隱患C.成本控制能力大幅增強(qiáng)D.現(xiàn)金流充裕，資金使用效率高5、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆大額采購支出缺乏有效的審批記錄和合同支持。審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先采取以下哪項(xiàng)措施？A.立即向司法機(jī)關(guān)報(bào)案B.要求財(cái)務(wù)部門補(bǔ)充相關(guān)憑證并說明情況C.直接認(rèn)定為舞弊行為并通報(bào)管理層D.暫停該采購業(yè)務(wù)所有后續(xù)付款6、在內(nèi)部控制評價(jià)中，以下哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“不相容職務(wù)分離”原則的有效執(zhí)行？A.會(huì)計(jì)人員同時(shí)負(fù)責(zé)銀行對賬和現(xiàn)金保管B.采購申請與審批由不同崗位人員完成C.出納定期輪崗至銷售部門D.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兼任預(yù)算編制與審批工作7、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購流程中存在審批權(quán)限不清、多頭審批的問題，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。為提升管理效率與風(fēng)險(xiǎn)防控能力，審計(jì)部門應(yīng)優(yōu)先建議采取的措施是：A.增加審計(jì)人員數(shù)量以加強(qiáng)監(jiān)督頻次B.引入外部第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行全盤審查C.優(yōu)化采購審批流程并明確分級授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)D.對采購部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行問責(zé)處理8、在對企業(yè)合同管理環(huán)節(jié)進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)多份重要合同簽署時(shí)間早于法務(wù)審核完成時(shí)間，存在“先執(zhí)行、后審核”的現(xiàn)象。這一問題主要違反了內(nèi)部控制的哪項(xiàng)基本原則？A.職責(zé)分離原則B.授權(quán)審批原則C.業(yè)務(wù)流程控制原則D.信息與溝通原則9、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購流程中存在審批權(quán)限不明確、多頭審批的現(xiàn)象，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。為提升管理效率與風(fēng)險(xiǎn)防控能力，審計(jì)部門建議優(yōu)化審批流程。這一建議主要體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的哪項(xiàng)職能？A.鑒證職能B.咨詢職能C.監(jiān)督職能D.評價(jià)職能10、在內(nèi)部控制體系中，以下哪項(xiàng)控制活動(dòng)最能有效防范員工在財(cái)務(wù)報(bào)銷過程中虛報(bào)費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)？A.定期輪崗關(guān)鍵崗位人員B.建立員工誠信檔案C.實(shí)施報(bào)銷單據(jù)的多級審核機(jī)制D.開展年度內(nèi)部控制自我評估11、某企業(yè)內(nèi)審部門在開展內(nèi)部控制評價(jià)時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購流程中存在審批權(quán)限不清、多人代簽現(xiàn)象。從內(nèi)部控制要素角度分析，該問題主要違背了哪一要素的核心要求？A.控制活動(dòng)B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.信息與溝通D.內(nèi)部監(jiān)督12、在審計(jì)過程中，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，但實(shí)質(zhì)性程序難以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)最適宜采取的審計(jì)策略是？A.增加對內(nèi)部控制的依賴，實(shí)施控制測試B.直接出具保留意見審計(jì)報(bào)告C.放棄該審計(jì)項(xiàng)目D.僅擴(kuò)大樣本量進(jìn)行細(xì)節(jié)測試13、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)存在多筆異常交易，懷疑存在舞弊行為。審計(jì)人員擬進(jìn)一步調(diào)查，最適宜采取的審計(jì)程序是：A.向全體員工發(fā)放匿名問卷收集線索B.直接向采購部門負(fù)責(zé)人提出問責(zé)C.檢查異常交易的審批流程及原始憑證，并對相關(guān)經(jīng)辦人員進(jìn)行訪談D.立即暫停所有采購活動(dòng)14、在內(nèi)部控制體系中，職責(zé)分離是一項(xiàng)關(guān)鍵控制措施，其主要目的是：A.提高員工工作效率B.降低職務(wù)沖突發(fā)生的可能性C.防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生D.減少企業(yè)人力資源成本15、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購流程中存在審批權(quán)限設(shè)置不合理、關(guān)鍵崗位未實(shí)行職責(zé)分離等問題。為提升內(nèi)部控制有效性，最適宜采取的措施是：A.增加審計(jì)人員數(shù)量以擴(kuò)大檢查覆蓋面B.對采購部門全體人員進(jìn)行績效考核調(diào)整C.優(yōu)化內(nèi)部控制流程，明確崗位職責(zé)與審批權(quán)限D(zhuǎn).將全部采購業(yè)務(wù)外包給第三方機(jī)構(gòu)16、在對某單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)多筆大額支出憑證缺少合同、驗(yàn)收單等支撐材料。此時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先采取的措施是：A.立即認(rèn)定為虛假支出并上報(bào)處理B.要求被審計(jì)單位補(bǔ)充提供相關(guān)證明材料C.忽略該問題，認(rèn)為屬于常規(guī)操作疏漏D.直接調(diào)整賬務(wù)數(shù)據(jù)以符合規(guī)范17、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分采購合同存在未按審批權(quán)限簽署的問題。審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先采取以下哪項(xiàng)措施？A.直接向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告該違規(guī)行為B.立即終止相關(guān)采購業(yè)務(wù)并追責(zé)經(jīng)辦人C.將問題記錄在審計(jì)工作底稿中，并與管理層溝通D.要求重新簽訂所有歷史采購合同18、在評估企業(yè)內(nèi)部控制有效性時(shí)，以下哪項(xiàng)最能體現(xiàn)控制活動(dòng)的關(guān)鍵作用？A.管理層定期召開戰(zhàn)略發(fā)展會(huì)議B.員工通過系統(tǒng)權(quán)限分離執(zhí)行業(yè)務(wù)流程C.企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)誠信與合規(guī)意識(shí)D.公司對外發(fā)布年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告19、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購流程中存在審批權(quán)限不清、多頭審批的現(xiàn)象，可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)上升。為提升內(nèi)部控制有效性，最適宜采取的措施是：A.增加審計(jì)抽查樣本量B.對采購人員進(jìn)行績效考核C.優(yōu)化審批流程并明確授權(quán)邊界D.暫停所有采購活動(dòng)20、在組織內(nèi)部推行合規(guī)文化建設(shè)時(shí)，以下哪種做法最有助于形成長效機(jī)制？A.定期開展合規(guī)知識(shí)測試B.高層管理者以身作則踐行合規(guī)要求C.張貼合規(guī)宣傳標(biāo)語D.設(shè)立合規(guī)舉報(bào)信箱21、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購部門存在未按規(guī)定執(zhí)行比價(jià)程序的問題。審計(jì)人員在撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)優(yōu)先確保信息的：A.時(shí)效性和趣味性B.完整性和客觀性C.美觀性和排版規(guī)范D.保密性和傳播性22、在內(nèi)部控制評估中，企業(yè)發(fā)現(xiàn)某關(guān)鍵崗位長期由同一人擔(dān)任且未實(shí)施輪崗。這一現(xiàn)象最可能影響內(nèi)部控制五要素中的：A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.信息與溝通D.監(jiān)控活動(dòng)23、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展專項(xiàng)審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，采購部門存在未按規(guī)定執(zhí)行比價(jià)程序即簽訂合同的情況。審計(jì)部門提出整改建議后，采購部門未在規(guī)定期限內(nèi)反饋整改情況。此時(shí)，審計(jì)部門最恰當(dāng)?shù)暮罄m(xù)措施是：A.將問題移交紀(jì)檢監(jiān)察部門處理B.向公司分管領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告整改滯后情況C.直接對采購部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行問責(zé)處罰D.終止對該事項(xiàng)的跟蹤并歸檔審計(jì)資料24、在實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)關(guān)鍵控制活動(dòng)雖已設(shè)計(jì)完善，但在多個(gè)業(yè)務(wù)周期中均未實(shí)際執(zhí)行。此類控制缺陷應(yīng)被歸類為：A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.重大缺陷D.一般缺陷25、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購流程中存在審批權(quán)限設(shè)置不合理、關(guān)鍵崗位未執(zhí)行輪崗制度等問題。為提升內(nèi)部控制有效性，審計(jì)部門應(yīng)優(yōu)先建議采取下列哪項(xiàng)措施？A.增加審計(jì)人員數(shù)量以提高檢查頻率B.建立獨(dú)立的采購監(jiān)督委員會(huì)C.優(yōu)化崗位職責(zé)分工并落實(shí)關(guān)鍵崗位輪崗機(jī)制D.對采購部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行績效扣罰26、在對企業(yè)合同管理流程進(jìn)行合規(guī)性審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)多份重要合同在簽署前未經(jīng)過法律部門審核。為系統(tǒng)性防范此類風(fēng)險(xiǎn)，最有效的控制措施是：A.要求所有合同必須由總經(jīng)理親自簽署B(yǎng).在合同管理系統(tǒng)中設(shè)置法律審核為必經(jīng)節(jié)點(diǎn)C.定期通報(bào)未審核合同的責(zé)任人D.組織合同法律知識(shí)培訓(xùn)27、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購流程中存在審批權(quán)限不明確、多頭審批現(xiàn)象，導(dǎo)致采購周期延長且責(zé)任難以追溯。為提升管理效率，審計(jì)部門建議優(yōu)化審批流程。這一建議主要體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的哪項(xiàng)職能？A.鑒證職能B.咨詢職能C.監(jiān)督職能D.評價(jià)職能28、在對企業(yè)合同管理進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)部分重大合同簽署前未進(jìn)行法律合規(guī)性審查，存在履約風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先建議采取以下哪項(xiàng)控制措施？A.增加合同歸檔管理人員B.建立合同簽署前的強(qiáng)制性法律審核節(jié)點(diǎn)C.定期組織合同管理培訓(xùn)D.提高合同審批層級29、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購流程中存在審批權(quán)限不明確、多頭審批的現(xiàn)象，可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。為提升管理效率與風(fēng)險(xiǎn)防控能力，審計(jì)部門建議優(yōu)化審批流程。這一建議主要體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的哪項(xiàng)職能？A.鑒證職能B.咨詢職能C.監(jiān)督職能D.評價(jià)職能30、在對企業(yè)合同管理進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)多份重要合同簽訂前未進(jìn)行法律合規(guī)性審查，存在潛在法律風(fēng)險(xiǎn)。此時(shí)，審計(jì)人員最應(yīng)關(guān)注的是合同管理流程中的哪個(gè)控制環(huán)節(jié)？A.授權(quán)審批控制B.不相容職務(wù)分離C.業(yè)務(wù)流程合規(guī)性D.信息記錄完整性31、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)存在供應(yīng)商資質(zhì)審核不嚴(yán)、合同簽訂滯后等問題。為提升審計(jì)效果，審計(jì)部門建議建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。這一舉措主要體現(xiàn)了審計(jì)工作的哪項(xiàng)職能？A.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能B.經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能C.經(jīng)濟(jì)鑒證職能D.風(fēng)險(xiǎn)管理職能32、在對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)關(guān)鍵控制措施雖設(shè)計(jì)合理，但在實(shí)際操作中未被嚴(yán)格執(zhí)行。此時(shí)，審計(jì)人員最應(yīng)關(guān)注的是：A.控制環(huán)境的完善程度B.控制活動(dòng)的執(zhí)行有效性C.信息與溝通的暢通性D.風(fēng)險(xiǎn)評估的全面性33、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分采購合同存在審批流程不完整、價(jià)格偏離市場平均水平等問題。審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先采取下列哪項(xiàng)措施？A.立即向司法機(jī)關(guān)報(bào)案B.暫停相關(guān)采購人員職務(wù)C.收集證據(jù)并形成初步審計(jì)發(fā)現(xiàn)，與相關(guān)部門溝通核實(shí)D.直接修改合同條款以符合規(guī)定34、在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，審計(jì)資源的分配應(yīng)主要依據(jù)以下哪項(xiàng)原則？A.按部門員工人數(shù)平均分配B.優(yōu)先覆蓋歷史問題較少的環(huán)節(jié)C.集中于風(fēng)險(xiǎn)較高、影響重大的領(lǐng)域D.優(yōu)先審計(jì)流程簡單的業(yè)務(wù)單元35、在一項(xiàng)針對企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評估中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某部門審批流程存在多人共用賬戶登錄系統(tǒng)進(jìn)行操作的情況。從風(fēng)險(xiǎn)控制角度，這種現(xiàn)象最容易導(dǎo)致的問題是：A.信息傳遞效率降低B.職責(zé)分離原則被破壞C.系統(tǒng)運(yùn)行負(fù)載過高D.員工工作積極性下降36、某單位擬提升內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性與權(quán)威性，以下措施中最符合審計(jì)治理最佳實(shí)踐的是：A.將審計(jì)部門劃歸財(cái)務(wù)總監(jiān)直接管理B.定期輪換審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人C.審計(jì)部門直接向董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告D.提高審計(jì)人員的績效獎(jiǎng)金比例37、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購流程中存在審批權(quán)限不明確、多頭審批的現(xiàn)象。為提升內(nèi)部控制有效性，審計(jì)部門建議優(yōu)化審批流程。這一建議主要體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的哪項(xiàng)職能？A.鑒證職能B.咨詢職能C.監(jiān)督職能D.評價(jià)職能38、在內(nèi)部控制體系中，職責(zé)分離是防范舞弊的重要控制措施。下列哪種情形最符合職責(zé)分離原則？A.會(huì)計(jì)人員同時(shí)負(fù)責(zé)記賬和審核原始憑證B.倉庫管理員負(fù)責(zé)物資出入庫并登記庫存臺(tái)賬C.采購人員負(fù)責(zé)下單，由獨(dú)立部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收與付款審批D.出納人員登記現(xiàn)金日記賬并定期編制銀行余額調(diào)節(jié)表39、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購流程中存在審批權(quán)限設(shè)置不合理、部分采購合同未按規(guī)定歸檔等問題。為提升內(nèi)部控制有效性，審計(jì)部門應(yīng)優(yōu)先建議采取下列哪項(xiàng)措施？A.立即對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行紀(jì)律處分B.增加審計(jì)人員編制，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面C.優(yōu)化采購審批權(quán)限設(shè)置并完善合同管理制度D.將采購業(yè)務(wù)全部外包給第三方機(jī)構(gòu)40、在對某單位財(cái)務(wù)收支真實(shí)性進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)多筆大額費(fèi)用報(bào)銷缺乏原始憑證支持，且審批流程存在逆序簽字現(xiàn)象。此類情況最可能揭示的控制缺陷是？A.會(huì)計(jì)核算方法不統(tǒng)一B.內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制失效C.預(yù)算編制不科學(xué)D.信息系統(tǒng)權(quán)限管理混亂41、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展合規(guī)性審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分采購合同未按規(guī)定履行審批程序。審計(jì)人員進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，相關(guān)制度雖已明確審批權(quán)限，但未建立有效的執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制。從內(nèi)部控制要素角度分析，該問題主要反映了哪一要素的缺失？A.控制活動(dòng)B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.信息與溝通D.監(jiān)控42、在審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)業(yè)務(wù)流程存在多個(gè)崗位職責(zé)重疊現(xiàn)象，且關(guān)鍵環(huán)節(jié)缺乏獨(dú)立復(fù)核。從內(nèi)部控制角度，這種情況最容易引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)是？A.操作風(fēng)險(xiǎn)B.舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)D.市場風(fēng)險(xiǎn)43、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在審查采購流程時(shí)發(fā)現(xiàn)，部分供應(yīng)商的資質(zhì)審核存在滯后現(xiàn)象，且缺乏統(tǒng)一的評估標(biāo)準(zhǔn)。為提升內(nèi)部控制有效性，審計(jì)部門建議建立標(biāo)準(zhǔn)化的供應(yīng)商準(zhǔn)入機(jī)制。這一建議主要體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的哪項(xiàng)職能？A．鑒證職能

B．咨詢職能

C．監(jiān)督職能

D．評價(jià)職能44、在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人在決策某項(xiàng)重大投資時(shí)未履行集體決策程序，但投資項(xiàng)目最終實(shí)現(xiàn)了預(yù)期收益。對此，審計(jì)人員仍應(yīng)認(rèn)定該決策行為存在缺陷，其依據(jù)的審計(jì)原則是？A．實(shí)質(zhì)重于形式原則

B．程序正當(dāng)性原則

C．結(jié)果導(dǎo)向性原則

D．重要性原則45、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購流程中存在審批權(quán)限設(shè)置不合理、關(guān)鍵崗位未實(shí)行職責(zé)分離等問題。為提升內(nèi)部控制有效性，審計(jì)部門建議優(yōu)化流程設(shè)計(jì)。這一審計(jì)建議主要體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的哪項(xiàng)職能？A.鑒證職能B.咨詢職能C.監(jiān)督職能D.管理職能46、在組織治理結(jié)構(gòu)中，審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)之一是監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性。為保障這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)部門最適宜向誰進(jìn)行行政匯報(bào)？A.財(cái)務(wù)總監(jiān)B.總經(jīng)理C.審計(jì)委員會(huì)D.董事會(huì)秘書47、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)采購環(huán)節(jié)存在多筆異常交易，涉及供應(yīng)商資質(zhì)不全、價(jià)格偏離市場均值等問題。審計(jì)部門應(yīng)優(yōu)先采取下列哪項(xiàng)措施以確保審計(jì)工作的有效性？A.立即向媒體披露該問題以引起公眾關(guān)注B.暫停所有采購活動(dòng)并自行更換供應(yīng)商C.收集證據(jù)并形成初步審計(jì)報(bào)告，提交給公司治理層D.直接對涉事采購人員進(jìn)行紀(jì)律處分48、在組織內(nèi)部控制評價(jià)過程中，若發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)關(guān)鍵控制長期未被執(zhí)行但未引發(fā)明顯損失，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)如何判斷該控制缺陷的性質(zhì)？A.認(rèn)為無實(shí)際影響，可忽略不計(jì)B.判斷為一般缺陷，無需上報(bào)C.結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)可能性與后果，評估是否構(gòu)成重大缺陷D.僅記錄問題，待下次審計(jì)時(shí)再處理49、某企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展年度審計(jì)工作時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分采購合同存在審批流程不完整的情況。審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先采取的措施是：A.立即向司法機(jī)關(guān)報(bào)案B.暫停相關(guān)采購人員職務(wù)C.核實(shí)合同實(shí)際執(zhí)行情況及是否存在經(jīng)濟(jì)損失D.要求補(bǔ)簽所有缺失的審批文件50、在組織內(nèi)部控制評價(jià)過程中，以下哪項(xiàng)最能體現(xiàn)“控制活動(dòng)”要素的有效性？A.管理層定期召開風(fēng)險(xiǎn)評估會(huì)議B.財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置付款需雙人復(fù)核的權(quán)限控制C.企業(yè)制定長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃D.內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)布年度審計(jì)報(bào)告

參考答案及解析1.【參考答案】C【解析】內(nèi)部審計(jì)的核心原則是客觀、審慎和基于證據(jù)。發(fā)現(xiàn)異常交易時(shí)，首要任務(wù)是依法依規(guī)收集和核實(shí)相關(guān)證據(jù)，確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。選項(xiàng)C符合審計(jì)工作程序，是開展進(jìn)一步處理的基礎(chǔ)。A項(xiàng)違反保密原則，可能造成輿情風(fēng)險(xiǎn)；B項(xiàng)超越審計(jì)權(quán)限，屬于管理層決策；D項(xiàng)在未核實(shí)前即追責(zé)，違背程序公正。因此C為最合理選擇。2.【參考答案】B【解析】審計(jì)計(jì)劃的制定應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。重大資金流動(dòng)或資產(chǎn)處置活動(dòng)涉及財(cái)務(wù)真實(shí)性、合規(guī)性及舞弊可能性，屬于高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，應(yīng)優(yōu)先審計(jì)。A、C、D項(xiàng)均為非財(cái)務(wù)、非運(yùn)營核心指標(biāo)，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)度低，不應(yīng)作為優(yōu)先依據(jù)。因此，B項(xiàng)最符合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)原則，是科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃的關(guān)鍵考量。3.【參考答案】C【解析】內(nèi)部控制的核心在于流程設(shè)計(jì)與執(zhí)行的有效性。發(fā)現(xiàn)未按規(guī)定比價(jià)的問題，根本原因在于制度缺失或執(zhí)行不力，應(yīng)從制度層面補(bǔ)漏。C項(xiàng)通過完善授權(quán)與審批機(jī)制，明確比價(jià)流程的強(qiáng)制環(huán)節(jié)，可系統(tǒng)性防范類似風(fēng)險(xiǎn)，符合內(nèi)部審計(jì)“治本建制”的原則。A項(xiàng)可能影響正常經(jīng)營，B項(xiàng)屬于事后追責(zé)，均不能預(yù)防問題再發(fā)生；D項(xiàng)外包未必降低風(fēng)險(xiǎn)，且可能增加管理復(fù)雜度。故C為最優(yōu)解。4.【參考答案】B【解析】利潤完成好說明賬面收入高，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降意味著回款速度變慢，收入“含金量”不足。兩者背離可能表明企業(yè)通過放寬信用政策“做大”收入，甚至存在虛構(gòu)交易、虛增收入的風(fēng)險(xiǎn)。B項(xiàng)正確。A、C項(xiàng)通常伴隨周轉(zhuǎn)率上升；D項(xiàng)與回款慢矛盾。審計(jì)中應(yīng)關(guān)注收入真實(shí)性，核查銷售合同、回款記錄等證據(jù)，防范財(cái)務(wù)舞弊。5.【參考答案】B【解析】審計(jì)人員在發(fā)現(xiàn)問題后，應(yīng)遵循審慎性和程序正當(dāng)原則，優(yōu)先通過合規(guī)程序獲取更多信息。B項(xiàng)符合內(nèi)部審計(jì)的常規(guī)流程，即在發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)時(shí)，首先要求相關(guān)部門補(bǔ)充資料并作出解釋，以核實(shí)問題性質(zhì)。在未充分取證前，不應(yīng)直接認(rèn)定舞弊（C）、報(bào)案（A）或采取強(qiáng)制措施（D），避免審計(jì)越權(quán)。內(nèi)部審計(jì)重在監(jiān)督與改進(jìn)，而非直接處置。6.【參考答案】B【解析】不相容職務(wù)分離是內(nèi)控核心原則，旨在防止權(quán)力集中導(dǎo)致的錯(cuò)弊。B項(xiàng)中采購申請與審批由不同人員執(zhí)行，實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)發(fā)起與授權(quán)的分離，有效形成制衡。A項(xiàng)出納與記賬未分離，違反原則；C項(xiàng)輪崗雖有益，但不直接體現(xiàn)職務(wù)分離；D項(xiàng)審批與執(zhí)行合一，存在利益沖突。因此，B最符合內(nèi)控要求。7.【參考答案】C【解析】審計(jì)的核心職能不僅是發(fā)現(xiàn)問題，更在于推動(dòng)制度完善與風(fēng)險(xiǎn)防范。審批權(quán)限不清屬于流程設(shè)計(jì)缺陷，最根本的解決路徑是優(yōu)化制度設(shè)計(jì)。選項(xiàng)C從源頭規(guī)范流程與授權(quán)，符合內(nèi)部控制“預(yù)防為主”的原則。A、B為監(jiān)督手段，不能根治流程問題；D屬于事后追責(zé)，未解決系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。因此，C為最優(yōu)對策。8.【參考答案】B【解析】合同簽署前必須經(jīng)過合法合規(guī)審核并獲得授權(quán)，屬于典型的授權(quán)審批控制環(huán)節(jié)。簽署時(shí)間早于審核完成時(shí)間，意味著未經(jīng)有效授權(quán)即執(zhí)行關(guān)鍵操作，直接違背“授權(quán)審批原則”。職責(zé)分離強(qiáng)調(diào)不相容崗位分離，信息與溝通關(guān)注信息傳遞，流程控制雖相關(guān)但不如B項(xiàng)精準(zhǔn)。故正確答案為B。9.【參考答案】B【解析】內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能是指審計(jì)部門在履行監(jiān)督職責(zé)的同時(shí)，針對發(fā)現(xiàn)的管理漏洞或流程缺陷，向管理層提供改進(jìn)建議和專業(yè)支持，以提升組織治理水平和運(yùn)營效率。本題中，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)審批流程問題后提出優(yōu)化建議，屬于主動(dòng)提供管理支持，體現(xiàn)的是咨詢職能。鑒證職能側(cè)重對信息真實(shí)性的確認(rèn)，監(jiān)督和評價(jià)職能更偏向于檢查與判斷，而非提出建設(shè)性意見，故排除A、C、D。10.【參考答案】C【解析】多級審核機(jī)制屬于事中控制，通過對報(bào)銷單據(jù)的逐級審查，確保費(fèi)用真實(shí)、合規(guī)，能直接防范虛報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。定期輪崗（A）有助于發(fā)現(xiàn)潛在舞弊，但屬預(yù)防性間接控制；誠信檔案（B）為輔助管理手段；內(nèi)控自評（D）是事后評價(jià)工具，均不如多級審核直接有效。因此，C項(xiàng)是最具針對性和實(shí)效性的控制措施。11.【參考答案】A【解析】本題考查內(nèi)部控制五要素的理解與應(yīng)用。采購流程中審批權(quán)限不清、代簽行為頻發(fā)，屬于執(zhí)行層面的控制漏洞，直接涉及“控制活動(dòng)”要素中的授權(quán)審批控制?？刂苹顒?dòng)要求企業(yè)明確職責(zé)分工和授權(quán)機(jī)制，確保業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)得到有效制約與規(guī)范。該現(xiàn)象雖與內(nèi)部監(jiān)督有關(guān)，但根本原因在于控制活動(dòng)設(shè)計(jì)或執(zhí)行失效，故正確答案為A。12.【參考答案】A【解析】當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)高且實(shí)質(zhì)性程序受限時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮通過測試內(nèi)部控制的有效性來獲取間接證據(jù)。若控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。這體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中“了解內(nèi)部控制—控制測試—實(shí)質(zhì)性程序”的邏輯路徑。直接出保留意見或放棄項(xiàng)目不符合審計(jì)準(zhǔn)則要求，單純擴(kuò)大樣本量未必解決證據(jù)充分性問題，故A為最優(yōu)策略。13.【參考答案】C【解析】審計(jì)工作應(yīng)遵循審慎、客觀和證據(jù)導(dǎo)向原則。發(fā)現(xiàn)異常交易時(shí)，應(yīng)通過檢查審批流程、原始單據(jù)等書面證據(jù)，并結(jié)合對相關(guān)人員的訪談獲取信息，以形成完整證據(jù)鏈。A項(xiàng)缺乏針對性，B項(xiàng)未查實(shí)即問責(zé)違反程序公正，D項(xiàng)過度反應(yīng)影響正常運(yùn)營。C項(xiàng)符合審計(jì)規(guī)范，科學(xué)有效。14.【參考答案】C【解析】職責(zé)分離要求授權(quán)、執(zhí)行、記錄和資產(chǎn)保管等職能由不同人員承擔(dān)，形成相互制約機(jī)制，從而有效防范因權(quán)力集中導(dǎo)致的錯(cuò)誤或舞弊。雖然可能間接影響效率或人際關(guān)系，但其核心目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)防控。A、B、D均非主要目的，C項(xiàng)準(zhǔn)確體現(xiàn)內(nèi)部控制的本質(zhì)要求。15.【參考答案】C【解析】內(nèi)部控制的核心在于流程設(shè)計(jì)合理與職責(zé)分離。題目中反映的問題屬于制度設(shè)計(jì)缺陷，應(yīng)通過優(yōu)化控制流程、明確崗位權(quán)責(zé)來解決。A項(xiàng)僅擴(kuò)大檢查面，不能預(yù)防問題；B項(xiàng)屬于人事管理，不直接解決流程漏洞；D項(xiàng)外包不能規(guī)避內(nèi)部管理責(zé)任。故C項(xiàng)最科學(xué)有效。16.【參考答案】B【解析】審計(jì)應(yīng)遵循證據(jù)充分、程序合規(guī)原則。缺少支撐材料不等于虛假支出，需先要求被審計(jì)單位說明并補(bǔ)證。A項(xiàng)過早定性違反審慎原則；C項(xiàng)忽視風(fēng)險(xiǎn)；D項(xiàng)超越審計(jì)權(quán)限。B項(xiàng)符合審計(jì)程序規(guī)范，確保結(jié)論客觀公正。17.【參考答案】C【解析】根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或違規(guī)行為時(shí)，應(yīng)首先在審計(jì)工作底稿中完整記錄，并與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通，評估問題的性質(zhì)和影響，再?zèng)Q定是否需要進(jìn)一步報(bào)告或采取整改措施。選項(xiàng)C符合審計(jì)程序的規(guī)范性和職業(yè)審慎原則。直接對外報(bào)告（A）或立即追責(zé)（B）超出內(nèi)部審計(jì)權(quán)限；要求重簽所有合同（D）缺乏必要性和可行性，故排除。18.【參考答案】B【解析】控制活動(dòng)是內(nèi)部控制五要素之一，指為確保管理層指令得以執(zhí)行的政策和程序。權(quán)限分離（如審批與執(zhí)行分離）是典型的控制活動(dòng)，能有效防范舞弊與錯(cuò)誤。選項(xiàng)B直接體現(xiàn)該核心機(jī)制。A屬于戰(zhàn)略管理，C屬于控制環(huán)境，D屬于信息披露，均非直接控制活動(dòng)，故正確答案為B。19.【參考答案】C【解析】內(nèi)部控制的核心在于流程規(guī)范與權(quán)責(zé)明確。審批權(quán)限不清屬于制度設(shè)計(jì)缺陷，僅靠增加審計(jì)樣本（A）或績效考核（B）無法根治問題，暫停采購（D）影響運(yùn)營。優(yōu)化流程并明確授權(quán)（C）能從源頭防控風(fēng)險(xiǎn)，符合內(nèi)部控制的“全面性、重要性、制衡性”原則，是根本性改進(jìn)措施。20.【參考答案】B【解析】合規(guī)文化的關(guān)鍵在于“上行下效”。雖然測試（A）、標(biāo)語（C）、舉報(bào)渠道（D）有一定輔助作用，但高層管理者的行為具有示范效應(yīng)，直接影響員工態(tài)度與行為選擇。只有領(lǐng)導(dǎo)層真正重視并踐行合規(guī)，才能推動(dòng)全員自覺遵守，形成可持續(xù)的合規(guī)氛圍，故B項(xiàng)最符合長效機(jī)制建設(shè)要求。21.【參考答案】B【解析】審計(jì)報(bào)告的核心要求是完整、客觀、準(zhǔn)確地反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)。完整性指涵蓋所有重要問題，客觀性強(qiáng)調(diào)基于事實(shí)、不帶主觀偏見。采購程序違規(guī)屬于內(nèi)部控制缺陷，必須如實(shí)反映。時(shí)效性雖重要，但非“優(yōu)先”于基本質(zhì)量要求；美觀、趣味、傳播性不屬于審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，故排除。22.【參考答案】A【解析】控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，包括組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、人員勝任能力及職業(yè)道德等。關(guān)鍵崗位長期不輪崗易滋生舞弊風(fēng)險(xiǎn)，削弱職責(zé)分離原則，直接影響控制環(huán)境的健全性。風(fēng)險(xiǎn)評估關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析，信息與溝通強(qiáng)調(diào)信息傳遞，監(jiān)控活動(dòng)側(cè)重持續(xù)監(jiān)督，均非此問題的直接體現(xiàn)。23.【參考答案】B【解析】根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)部門在發(fā)現(xiàn)整改不到位時(shí)，應(yīng)首先通過正式渠道向上級管理層或治理層報(bào)告，以推動(dòng)問題解決。選項(xiàng)B符合審計(jì)獨(dú)立性和報(bào)告路徑的要求。A項(xiàng)僅在涉嫌違紀(jì)時(shí)適用，C項(xiàng)超出審計(jì)權(quán)限，D項(xiàng)違背持續(xù)跟蹤原則。因此B為最恰當(dāng)措施。24.【參考答案】B【解析】控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。題干指出控制“設(shè)計(jì)完善”但“未實(shí)際執(zhí)行”，說明問題出在執(zhí)行環(huán)節(jié)，屬于運(yùn)行缺陷。C項(xiàng)“重大缺陷”需根據(jù)影響程度判斷，題干未提供足夠信息。D項(xiàng)“一般缺陷”同樣需評估影響。故最準(zhǔn)確分類為B。25.【參考答案】C【解析】本題考查內(nèi)部控制中的“職責(zé)分離”與“關(guān)鍵崗位管理”原則。審批權(quán)限不合理和未輪崗易導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)，根源在于崗位職責(zé)設(shè)計(jì)缺陷。優(yōu)化職責(zé)分工和落實(shí)輪崗機(jī)制是從制度層面防范風(fēng)險(xiǎn)的根本措施，符合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求。A、D為事后應(yīng)對，B雖有一定監(jiān)督作用，但非最直接有效的整改措施。故C為最優(yōu)選項(xiàng)。26.【參考答案】B【解析】本題考查內(nèi)部控制中的“流程控制”機(jī)制。未審核合同問題屬于流程執(zhí)行缺失，最有效的方式是通過系統(tǒng)控制強(qiáng)制嵌入審核環(huán)節(jié)。B項(xiàng)屬于預(yù)防性控制，能從源頭阻斷風(fēng)險(xiǎn)，符合“制度+系統(tǒng)”雙保障理念。A項(xiàng)效率低且不現(xiàn)實(shí)，C、D為輔助手段，無法確保流程閉環(huán)。因此，B為最科學(xué)、可持續(xù)的解決方案。27.【參考答案】B【解析】內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能是指通過提供建議、意見和改進(jìn)方案，幫助組織完善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。本題中，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)流程問題后提出優(yōu)化建議，旨在提升管理效率，屬于主動(dòng)提供改進(jìn)建議的咨詢服務(wù)，而非單純監(jiān)督或評價(jià)現(xiàn)有狀況，故體現(xiàn)的是咨詢職能。28.【參考答案】B【解析】針對重大合同未進(jìn)行法律審查的問題，最直接有效的控制措施是建立強(qiáng)制性法律審核節(jié)點(diǎn)，將其嵌入審批流程中，確保未經(jīng)審核無法簽署。該措施屬于預(yù)防性控制，能從根本上防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。其他選項(xiàng)雖有一定輔助作用，但不能直接堵住風(fēng)險(xiǎn)漏洞。29.【參考答案】B【解析】內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能是指審計(jì)部門在發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上，向管理層提供改進(jìn)建議，幫助優(yōu)化流程、提升治理水平。本題中，審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)審批流程問題后提出優(yōu)化建議，屬于主動(dòng)提供管理支持，體現(xiàn)的是咨詢職能。鑒證職能側(cè)重對信息的真實(shí)性發(fā)表意見，監(jiān)督和評價(jià)職能更偏向于檢查與判斷，而非建議改進(jìn)，故排除A、C、D。30.【參考答案】C【解析】本題考查內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。合同簽訂前未進(jìn)行法律合規(guī)性審查，直接涉及業(yè)務(wù)流程是否符合法律法規(guī)和內(nèi)部制度要求，屬于合規(guī)性控制缺失。授權(quán)審批控制關(guān)注權(quán)限層級，不相容職務(wù)分離關(guān)注崗位制衡，信息記錄完整性關(guān)注文檔留存，均非本題核心。因此，最應(yīng)關(guān)注的是業(yè)務(wù)流程合規(guī)性，故選C。31.【參考答案】D【解析】審計(jì)不僅具有傳統(tǒng)的監(jiān)督、評價(jià)和鑒證職能，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)更強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制。題干中審計(jì)部門建議建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，旨在提前識(shí)別和防范采購環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，屬于主動(dòng)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體現(xiàn)，因此主要體現(xiàn)的是風(fēng)險(xiǎn)管理職能。D項(xiàng)正確。32.【參考答案】B【解析】內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。題干指出控制措施“設(shè)計(jì)合理”但“未嚴(yán)格執(zhí)行”，說明問題出在執(zhí)行層面，而非設(shè)計(jì)缺陷。因此審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注控制活動(dòng)的執(zhí)行有效性，確保制度落地。B項(xiàng)正確。33.【參考答案】C【解析】內(nèi)部審計(jì)的核心職能是監(jiān)督、評價(jià)與建議，不具備直接處置權(quán)或司法權(quán)。發(fā)現(xiàn)異常時(shí)，應(yīng)首先收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，形成初步結(jié)論，并與被審計(jì)單位溝通核實(shí)，確保信息準(zhǔn)確，體現(xiàn)審計(jì)的客觀性與程序正當(dāng)性。A、B、D選項(xiàng)超越審計(jì)權(quán)限，不符合《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》要求。C項(xiàng)符合審計(jì)工作規(guī)范流程，是正確選擇。34.【參考答案】C【解析】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)，合理配置審計(jì)資源。審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，如資金密集、控制薄弱或合規(guī)壓力大的環(huán)節(jié)，以提升審計(jì)效率與效果。A、D項(xiàng)忽視風(fēng)險(xiǎn)差異，B項(xiàng)與風(fēng)險(xiǎn)邏輯相悖。C項(xiàng)符合《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則第2101號》關(guān)于審計(jì)計(jì)劃應(yīng)基于風(fēng)險(xiǎn)評估的要求，是科學(xué)合理的資源配置原則。35.【參考答案】B【解析】共用賬戶會(huì)導(dǎo)致操作行為無法追溯到具體責(zé)任人，違背了內(nèi)部控制中“職責(zé)分離”和“可追溯性”的基本原則。職責(zé)分離旨在防止權(quán)力集中和舞弊風(fēng)險(xiǎn)，而賬戶共用使審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)可能由同一人完成，極大增加操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，故B項(xiàng)正確。其他選項(xiàng)與賬戶管理無直接因果關(guān)系。36.【參考答案】C【解析】審計(jì)獨(dú)立性的核心在于組織地位和報(bào)告路徑。審計(jì)部門若隸屬于管理層（如財(cái)務(wù)總監(jiān)），將受制于被監(jiān)督對象，影響客觀性。而向董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，能有效隔離管理層干預(yù)，增強(qiáng)監(jiān)督權(quán)威，符合公司治理規(guī)范。輪崗和激勵(lì)措施雖有益，但不直接決定組織獨(dú)立性，故C為最優(yōu)選項(xiàng)。37.【參考答案】B【解析】內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能是指通過提供建議、意見和改進(jìn)方案，幫助組織改善治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制流程。本題中，審計(jì)部門在發(fā)現(xiàn)問題后提出優(yōu)化審批流程的建議，屬于主動(dòng)提供專業(yè)支持，旨在提升管理效率和控制效果，符合咨詢職能的定義。鑒證職能強(qiáng)調(diào)對信息的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行獨(dú)立評估，監(jiān)督和評價(jià)職能更偏重于檢查與反饋，而本題重點(diǎn)在于“提出改進(jìn)建議”，故正確答案為B。38.【參考答案】C【解析】職責(zé)分離要求授權(quán)、執(zhí)行、記錄和資產(chǎn)保管等職能由不同人員承擔(dān)，以降低錯(cuò)誤與舞弊風(fēng)險(xiǎn)。A項(xiàng)記賬與審核未分離，存在自我復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)；B項(xiàng)執(zhí)行與記錄由同一人完成；D項(xiàng)出納不應(yīng)編制銀行調(diào)節(jié)表，否則缺乏獨(dú)立性；C項(xiàng)中采購、驗(yàn)收、付款由不同主體完成，實(shí)現(xiàn)了執(zhí)行、核查與資金支付的分離，符合內(nèi)部控制要求，故選C。39.【參考答案】C【解析】內(nèi)部審計(jì)的核心目標(biāo)是促進(jìn)組織完善治理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理、提升運(yùn)營效率。發(fā)現(xiàn)問題后，應(yīng)優(yōu)先從制度層面提出改進(jìn)建議。選項(xiàng)C針對審批權(quán)限和合同管理提出系統(tǒng)性優(yōu)化，符合內(nèi)部控制改進(jìn)原則。A屬于事后追責(zé)，非優(yōu)先建議；B雖有助于監(jiān)督，但不直接解決問題根源；D外包可能帶來新風(fēng)險(xiǎn)，且不具必要性。故C為最優(yōu)選項(xiàng)。40.【參考答案】B【解析】缺乏原始憑證和審批逆序簽字，表明關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程缺乏有效制衡和監(jiān)督，屬于典型的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制失效。A影響會(huì)計(jì)信息可比性，C影響資源分配，D涉及系統(tǒng)操作權(quán)限，均與題干描述的流程違規(guī)關(guān)聯(lián)較弱。而B直接對應(yīng)控制執(zhí)行不到位，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為，是此類問題的根本原因，故選B。41.【參考答案】D【解析】內(nèi)部控制五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。題干中制度雖已設(shè)定審批權(quán)限（屬于控制活動(dòng)），但缺乏對執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督和檢查，導(dǎo)致制度形同虛設(shè)。這說明缺乏有效的“監(jiān)控”機(jī)制，無法確?？刂苹顒?dòng)持續(xù)有效運(yùn)行，故正確答案為D。42.【參考答案】B【解析】崗位職責(zé)重疊且缺乏獨(dú)立復(fù)核，會(huì)導(dǎo)致權(quán)力過于集中、監(jiān)督失效，為串通舞弊或隱瞞錯(cuò)誤提供可乘之機(jī)。