2025年大學(xué)大二（會(huì)計(jì)學(xué)）審計(jì)實(shí)務(wù)操作階段測(cè)試試題及答案

（考試時(shí)間：90分鐘滿(mǎn)分100分）班級(jí)______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的。請(qǐng)將正確答案的序號(hào)填在題后的括號(hào)內(nèi)。1.審計(jì)的本質(zhì)特征是（）A.獨(dú)立性B.權(quán)威性C.公正性D.合法性2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于（）A.意大利合伙企業(yè)制度B.英國(guó)股份制企業(yè)制度C.美國(guó)資本市場(chǎng)D.中國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制3.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）A.審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告D.代理記賬4.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，收到的回函屬于（）A.實(shí)物證據(jù)B.書(shū)面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)5.審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（）A.充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量B.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的充分性C.審計(jì)證據(jù)的充分性會(huì)影響審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性D.充分性與適當(dāng)性之間不存在必然聯(lián)系6.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后（）A.30天B.60天C.90天D.180天7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)8.下列各項(xiàng)中，屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）A.被審計(jì)單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.被審計(jì)單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D.被審計(jì)單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退9.下列審計(jì)程序中，通常不能識(shí)別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（）A.閱讀董事會(huì)和管理層的會(huì)議紀(jì)要B.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問(wèn)詢(xún)問(wèn)訴訟、索賠及評(píng)估情況C.對(duì)營(yíng)業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試D.獲取管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書(shū)面聲明10.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)抽樣是對(duì)某類(lèi)交易或賬戶(hù)余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序B.審計(jì)抽樣是對(duì)總體進(jìn)行百分之百測(cè)試，從而得出審計(jì)結(jié)論C.審計(jì)抽樣的目的是為了評(píng)價(jià)該賬戶(hù)余額或交易類(lèi)型的某一特征D.審計(jì)抽樣能夠使注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)抽樣總體的審計(jì)證據(jù)11.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)56個(gè)樣本實(shí)施了審計(jì)程序，樣本偏差為2，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為5.3，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為10%，下列對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的描述中正確的是（）A.總體偏差率上限為5.3/56=9.5%，總體實(shí)際偏差率超過(guò)9.5%的風(fēng)險(xiǎn)為10%B.總體偏差率上限為5.3/56=9.5%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)9.5%C.總體偏差率上限為（5.3+1.65）/56=12.4%，總體實(shí)際偏差率超過(guò)12.4%的風(fēng)險(xiǎn)為10%D.總體偏差率上限為（5.3+1.65）/56=12.4%，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有90%的把握保證總體實(shí)際偏差率不超過(guò)12.4%12.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末13.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日期的說(shuō)法中，正確的是（）A.審計(jì)報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的日期B.審計(jì)報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期C.審計(jì)報(bào)告日期是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交審計(jì)報(bào)告的日期D.審計(jì)報(bào)告日期是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出的日期14.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對(duì)項(xiàng)目組按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵤┑膹?fù)核負(fù)責(zé)B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之前完成C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在審計(jì)報(bào)告日或?qū)徲?jì)報(bào)告日之后，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程15.下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任B.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)目標(biāo)和范圍C.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)明確出具審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型D.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)應(yīng)當(dāng)明確審計(jì)收費(fèi)的安排16.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是（）A.可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)B.審計(jì)證據(jù)的充分性影響審計(jì)證據(jù)的可靠性C.內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)是不可靠的D.從獨(dú)立的外部來(lái)源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的17.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需對(duì)重大事項(xiàng)編制審計(jì)工作底稿18.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）A.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件B.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表使用者溝通審計(jì)事項(xiàng)的主要手段C.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制并實(shí)現(xiàn)公允反映發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件D.審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文件19.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)的說(shuō)法中，正確的是（）A.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿(mǎn)前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿B.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在規(guī)定的保存期限屆滿(mǎn)前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在規(guī)定的保存期限屆滿(mǎn)前刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿D.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在規(guī)定的保存期限屆滿(mǎn)前刪除或廢棄不重要的審計(jì)工作底稿20.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的是（）A.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后90天內(nèi)C.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后180天內(nèi)D.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后365天內(nèi)第II卷（非選擇題共60分）21.（10分）簡(jiǎn)述審計(jì)的職能和作用。22.（10分）簡(jiǎn)述審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)及特點(diǎn)。23.（10分）簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的編制要求。24.（15分）材料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2X24年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：甲公司2X24年12月31日應(yīng)收賬款余額為5000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，選取了50筆應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，其中有5筆未收到回函。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這5筆應(yīng)收賬款實(shí)施了替代審計(jì)程序，獲取了相關(guān)的銷(xiāo)售合同、發(fā)貨憑證、發(fā)票等審計(jì)證據(jù)。要求：請(qǐng)分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中采取的審計(jì)程序是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由。25.（15分）材料：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)乙公司2X24年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司存在以下問(wèn)題：乙公司2X24年12月31日存貨余額為2000萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨賬實(shí)不符，差異金額為100萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查，發(fā)現(xiàn)是由于乙公司倉(cāng)庫(kù)管理人員疏忽，導(dǎo)致部分存貨丟失。要求：請(qǐng)分析乙公司存貨管理存在的問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。答案：1.A2.A3.D4.B5.B6.B7.C8.C9.D10.B11.D12.D13.A14.D15.C16.D17.D18.D19.A20.A21.審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，監(jiān)督其是否遵守國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，以促進(jìn)其提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)鑒證職能是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行鑒證，以證明其真實(shí)性和合法性。審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)廉政建設(shè)等方面。22.審計(jì)證據(jù)按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。實(shí)物證據(jù)是通過(guò)實(shí)際觀察或盤(pán)點(diǎn)所取得的，用以證實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性的證據(jù)。書(shū)面證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所獲取的各種以書(shū)面文件為形式的一類(lèi)證據(jù)?？陬^證據(jù)是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)做口頭答復(fù)所形成的一類(lèi)證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境事實(shí)。審計(jì)證據(jù)具有充分性和適當(dāng)性的特點(diǎn)。充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量。23.審計(jì)工作底稿的編制要求包括：資料翔實(shí)、重點(diǎn)突出、繁簡(jiǎn)得當(dāng)、結(jié)論明確、要素齊全、格式規(guī)范。資料翔實(shí)要求審計(jì)工作底稿應(yīng)如實(shí)反映審計(jì)計(jì)劃的制定與實(shí)施情況，包括與形成和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)有關(guān)的所有重要事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)判斷。重點(diǎn)突出要求審計(jì)工作底稿應(yīng)記錄與審計(jì)結(jié)論相關(guān)的所有重要事項(xiàng)。繁簡(jiǎn)得當(dāng)要求審計(jì)工作底稿應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)模、復(fù)雜程度和審計(jì)目的，選擇編制的詳略程度。結(jié)論明確要求審計(jì)工作底稿應(yīng)在記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)果時(shí)，表達(dá)清晰、結(jié)論明確。要素齊全要求審計(jì)工作底稿應(yīng)包括被審計(jì)單位名稱(chēng)、審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)、審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間、審計(jì)過(guò)程記錄、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明、索引號(hào)及編號(hào)、編制者姓名及編制日期、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期以及其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)等要素。格式規(guī)范要求審計(jì)工作底稿應(yīng)采用規(guī)范的格式和內(nèi)容，以便于查閱和使用。24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的審計(jì)程序恰當(dāng)。理由：函證是應(yīng)收賬款審計(jì)的重要程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取了50筆應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，樣本量選取合理。對(duì)于未收到回函的5筆應(yīng)收賬款實(shí)施替