財務(wù)管理與稅務(wù)知識：2026年財會專業(yè)人員考試題一、單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)2025年度凈利潤為500萬元，所得稅費用為100萬元，利息費用為30萬元，則其稅后凈利率為（）。A.10%B.20%C.25%D.30%2.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，某設(shè)備原值100萬元，預(yù)計凈殘值10萬元，預(yù)計使用年限5年，則其年折舊額為（）。A.18萬元B.20萬元C.22萬元D.25萬元3.某企業(yè)發(fā)行普通股500萬股，每股面值1元，發(fā)行價為10元/股，籌資費用率為2%，則其股權(quán)資金成本率為（）。A.8%B.10%C.12%D.14%4.企業(yè)采用存貨周轉(zhuǎn)率法進行信用政策決策，若變動成本率為60%，預(yù)計銷售額為1000萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為30天，則其應(yīng)收賬款占用資金為（）。A.150萬元B.200萬元C.250萬元D.300萬元5.某企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計2026年應(yīng)納稅所得額為800萬元，則其應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）。A.160萬元B.200萬元C.240萬元D.280萬元6.企業(yè)采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊，某設(shè)備原值100萬元，預(yù)計凈殘值10萬元，預(yù)計使用年限5年，則其第一年折舊額為（）。A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.35萬元7.某企業(yè)發(fā)行5年期債券，面值100元，票面利率8%，市場利率為10%，則其發(fā)行價格為（）。A.90元B.95元C.100元D.105元8.企業(yè)采用銷售百分比法預(yù)測資金需求，預(yù)計2026年銷售額為2000萬元，銷售額變動資金占銷售額的40%，現(xiàn)有資金余額300萬元，則需籌集的外部資金為（）。A.200萬元B.250萬元C.300萬元D.350萬元9.某企業(yè)采用現(xiàn)金折扣政策，原價100元/件，現(xiàn)金折扣條件為2/10，n/30，則若客戶在第10天付款，可享受的折扣為（）。A.2元/件B.20元/件C.50元/件D.100元/件10.企業(yè)采用權(quán)益資本成本加風(fēng)險溢價法評估項目，無風(fēng)險利率為4%，市場平均收益率為8%，項目風(fēng)險溢價為3%，則其權(quán)益資本成本率為（）。A.7%B.9%C.11%D.13%二、多選題（共5題，每題2分）1.下列哪些屬于企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容？（）A.籌資管理B.投資管理C.營運資金管理D.分配管理E.成本控制2.企業(yè)采用因素分析法分析財務(wù)指標(biāo)變動時，可能涉及的因素包括（）。A.銷售量B.銷售單價C.變動成本率D.固定成本E.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率3.下列哪些屬于影響企業(yè)償債能力的因素？（）A.流動比率B.速動比率C.資產(chǎn)負債率D.利息保障倍數(shù)E.現(xiàn)金比率4.企業(yè)采用現(xiàn)金流量預(yù)算管理時，可能涉及的項目包括（）。A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量B.投資活動現(xiàn)金流量C.籌資活動現(xiàn)金流量D.期末現(xiàn)金余額E.現(xiàn)金短缺或多余5.企業(yè)采用稅法進行稅務(wù)籌劃時，可能利用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.企業(yè)所得稅稅收抵免B.減免增值稅C.加計扣除研發(fā)費用D.減免個人所得稅E.減免印花稅三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)采用權(quán)益資本成本加風(fēng)險溢價法評估項目時，風(fēng)險溢價越高，項目越值得投資。（×）2.企業(yè)采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊時，前期折舊費用高于直線法。（√）3.企業(yè)采用銷售百分比法預(yù)測資金需求時，若銷售額增長，需籌集的外部資金也會增加。（√）4.企業(yè)采用現(xiàn)金折扣政策時，折扣率越高，客戶付款意愿越強。（√）5.企業(yè)采用存貨周轉(zhuǎn)率法進行信用政策決策時，存貨周轉(zhuǎn)率越高，信用政策越寬松。（×）6.企業(yè)采用權(quán)益資本成本加風(fēng)險溢價法評估項目時，無風(fēng)險利率越高，項目越值得投資。（×）7.企業(yè)采用稅法進行稅務(wù)籌劃時，應(yīng)納稅所得額越低，應(yīng)交企業(yè)所得稅越少。（√）8.企業(yè)采用現(xiàn)金流量預(yù)算管理時，期末現(xiàn)金余額越高，財務(wù)風(fēng)險越低。（×）9.企業(yè)采用因素分析法分析財務(wù)指標(biāo)變動時，各因素影響程度相同。（×）10.企業(yè)采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊時，稅前利潤前期更高。（√）四、計算題（共5題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，管理費用為100萬元，銷售費用為50萬元，財務(wù)費用為30萬元，所得稅費用為100萬元。計算其毛利率、凈利率和總資產(chǎn)報酬率（假設(shè)平均總資產(chǎn)為2000萬元）。2.某企業(yè)發(fā)行5年期債券，面值100元，票面利率8%，市場利率為10%，每年付息一次。計算其發(fā)行價格和到期收益率。3.某企業(yè)采用存貨周轉(zhuǎn)率法進行信用政策決策，預(yù)計年銷售額為1000萬元，變動成本率為60%，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期為30天。計算其應(yīng)收賬款占用資金和機會成本（假設(shè)資金成本率為10%）。4.某企業(yè)2025年度凈利潤為500萬元，所得稅費用為100萬元，利息費用為30萬元，平均總資產(chǎn)為2000萬元。計算其凈資產(chǎn)收益率和權(quán)益乘數(shù)。5.某企業(yè)2025年度銷售收入為1000萬元，銷售成本為600萬元，管理費用為100萬元，銷售費用為50萬元，財務(wù)費用為30萬元。計算其營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。五、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述企業(yè)財務(wù)管理的基本原則及其在實踐中的應(yīng)用。2.簡述企業(yè)采用加速折舊法的優(yōu)缺點及其適用情況。3.簡述企業(yè)采用稅法進行稅務(wù)籌劃的基本思路和方法。六、案例分析題（共1題，10分）案例背景：某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務(wù)數(shù)據(jù)如下：銷售收入1000萬元，銷售成本600萬元，管理費用100萬元，銷售費用50萬元，財務(wù)費用30萬元，所得稅費用100萬元。企業(yè)計劃2026年擴大生產(chǎn)規(guī)模，預(yù)計銷售額將增長20%，但財務(wù)杠桿較高，負債比率達60%。企業(yè)考慮通過發(fā)行新股或增加銀行貸款籌集資金，但擔(dān)心財務(wù)風(fēng)險增加。問題：1.分析企業(yè)2025年度的盈利能力和償債能力。2.若企業(yè)2026年銷售額增長20%，需籌集多少外部資金？3.企業(yè)應(yīng)選擇哪種籌資方式更合適？并說明理由。答案與解析一、單選題答案1.B稅后凈利潤=500-100=400萬元稅后凈利率=400/500×100%=20%2.B年折舊額=(100-10)/5=18萬元3.C股權(quán)資金成本率=10×(1-2%)/1×100%=12%4.B應(yīng)收賬款占用資金=1000/(360/30)×60%=200萬元5.A應(yīng)交企業(yè)所得稅=800×25%=160萬元6.B采用加速折舊法，第一年折舊額=(100-10)×2/5=25萬元7.A發(fā)行價格=100×8%×(P/A,10%,5)+100×(P/F,10%,5)≈90元8.A需籌集的外部資金=2000×40%-300=200萬元9.A現(xiàn)金折扣=100×2%=2元/件10.C權(quán)益資本成本率=4%+3%=7%二、多選題答案1.A、B、C、D企業(yè)財務(wù)管理包括籌資、投資、營運資金和分配管理。2.A、B、C、D、E因素分析法涉及銷售量、單價、成本、費用和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等因素。3.A、B、C、D、E償債能力指標(biāo)包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率、利息保障倍數(shù)和現(xiàn)金比率。4.A、B、C、D、E現(xiàn)金流量預(yù)算包括經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流量及期末余額。5.A、B、C、E稅收優(yōu)惠政策包括稅收抵免、減免增值稅、加計扣除研發(fā)費用和減免印花稅。三、判斷題答案1.×風(fēng)險溢價越高，項目要求的無風(fēng)險回報越高，未必更值得投資。2.√加速折舊法前期折舊額更高。3.√銷售額增長，需籌集的外部資金增加。4.√折扣率越高，客戶付款意愿越強。5.×存貨周轉(zhuǎn)率越高，信用政策越嚴(yán)格。6.×無風(fēng)險利率越高，項目要求的無風(fēng)險回報越高，未必更值得投資。7.√應(yīng)納稅所得額越低，應(yīng)交企業(yè)所得稅越少。8.×期末現(xiàn)金余額過高可能意味著資金閑置，財務(wù)風(fēng)險未必降低。9.×各因素影響程度不同。10.√加速折舊法前期折舊額更高，稅前利潤前期更高。四、計算題答案1.毛利率=(1000-600)/1000×100%=40%凈利率=(1000-600-100-50-30-100)/1000×100%=10%總資產(chǎn)報酬率=500/2000×100%=25%2.發(fā)行價格≈64.8元到期收益率≈10.53%3.應(yīng)收賬款占用資金=1000/(360/30)×60%=200萬元機會成本=200×10%=20萬元4.凈資產(chǎn)收益率=500/(2000-500)×100%=33.33%權(quán)益乘數(shù)=2000/(2000-500)=1.335.營業(yè)利潤=1000-600-100-50=250萬元利潤總額=250-30=220萬元凈利潤=220-100=120萬元五、簡答題答案1.企業(yè)財務(wù)管理的基本原則包括：-風(fēng)險與收益匹配原則：高風(fēng)險對應(yīng)高收益。-現(xiàn)金流量優(yōu)先原則：現(xiàn)金流量是企業(yè)生存的基礎(chǔ)。-利益相關(guān)者利益最大化原則：平衡股東、債權(quán)人、員工等利益。-財務(wù)杠桿適度原則：控制負債比例，避免財務(wù)風(fēng)險。應(yīng)用：企業(yè)在投資決策時需評估風(fēng)險與收益，籌資時需控制負債比例，日常管理需重視現(xiàn)金流。2.加速折舊法的優(yōu)缺點：優(yōu)點：-前期折舊費用高，可降低前期稅負。-符合資產(chǎn)使用規(guī)律，更公平。缺點：-稅前利潤前期較低，影響當(dāng)期收益。適用情況：技術(shù)更新快、前期使用強度高的資產(chǎn)（如設(shè)備、車輛）。3.稅法稅務(wù)籌劃思路：-利用稅收優(yōu)惠政策：如研發(fā)費用加計扣除、小微企業(yè)減免稅。-合理選擇組織形式：如個體戶、合伙企業(yè)、有限公司稅負不同。-優(yōu)化交易結(jié)構(gòu)：如通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤至低稅負地區(qū)。方法：合理確認收入與成本、利用稅收抵免、選擇有利的稅收協(xié)定等。六、案例分析題答案1.盈利能力分析：-毛利率=400/1000×100%=40