2026年注冊會計師稅法專業(yè)考試練習題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應納稅所得額為500萬元，境外已納稅額60萬元。假設(shè)我國企業(yè)所得稅稅率為25%，境外所得稅收抵免限額為（）。A.15萬元B.60萬元C.150萬元D.75萬元2.個人出售自有住房，若居住滿5年且是唯一家庭住房，免征個人所得稅。該政策適用于（）。A.全國范圍內(nèi)所有個人B.僅限一線城市居民C.僅限農(nóng)村居民D.僅限特定城市居民3.某企業(yè)2025年度實際發(fā)生廣告費80萬元，其2024年度未抵扣完的廣告費為20萬元。2025年度可稅前扣除的廣告費為（）。A.80萬元B.60萬元C.20萬元D.0萬元4.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率。若某個體戶2025年度應納稅所得額為50萬元，其應納個人所得稅為（）。A.10.5萬元B.17.5萬元C.22.5萬元D.30萬元5.企業(yè)取得的國債利息收入，下列說法正確的是（）。A.需繳納企業(yè)所得稅B.需繳納增值稅C.免征企業(yè)所得稅D.免征增值稅和所得稅6.某居民企業(yè)2025年度取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入100萬元，該收入免稅。該企業(yè)應將其計入（）。A.營業(yè)外收入B.投資收益C.資本性收入D.遞延收益7.個人出租住房，其應繳納的個人所得稅稅率為（）。A.10%B.20%C.25%D.30%8.某企業(yè)2025年度取得罰款收入10萬元，該收入應（）。A.全額計入應納稅所得額B.減半計入應納稅所得額C.不計入應納稅所得額D.按規(guī)定比例計入應納稅所得額9.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，下列說法正確的是（）。A.可全額稅前扣除B.可按比例稅前扣除C.不得稅前扣除D.由稅務機關(guān)酌情處理10.某企業(yè)2025年度取得研發(fā)費用加計扣除收入200萬元，假設(shè)加計扣除比例為75%，其可稅前扣除的金額為（）。A.200萬元B.150萬元C.300萬元D.100萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.以下哪些收入屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？（）A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.逾期未收回的應收賬款利息D.股票轉(zhuǎn)讓所得2.個人出租房屋應繳納的稅種包括（）。A.增值稅B.個人所得稅C.土地使用稅D.印花稅3.企業(yè)發(fā)生的下列支出，不得稅前扣除的有（）。A.資本性支出B.用于集體福利的支出C.未經(jīng)核定的準備金支出D.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出4.居民企業(yè)境外所得稅收抵免的規(guī)則包括（）。A.境外已納稅額不得低于我國稅法計算的抵免限額B.境外所得應與境內(nèi)所得合并計算應納稅額C.境外所得稅收抵免限額為境外所得的50%D.境外所得可全額免稅5.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，下列說法正確的有（）。A.適用5%-35%的超額累進稅率B.應單獨計算應納稅額C.可享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠D.應按年計稅三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費，不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%的部分，準予稅前扣除。（）2.個人出售自有住房，若居住滿3年，可免征個人所得稅。（）3.企業(yè)取得的股息、紅利所得，免征企業(yè)所得稅。（）4.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用比例稅率，稅率為5%。（）5.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得稅前扣除。（）6.居民企業(yè)境外所得稅收抵免限額為境外所得的25%。（）7.個人出租住房，其應繳納的個人所得稅稅率為10%。（）8.企業(yè)取得的罰款收入，全額計入應納稅所得額。（）9.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，可按75%加計扣除。（）10.個人出租房屋，其應繳納的增值稅稅率為6%。（）四、計算題（共2題，每題5分，共10分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售（營業(yè)）收入1000萬元，廣告費支出80萬元，業(yè)務招待費支出50萬元。假設(shè)該企業(yè)2024年度有未抵扣完的廣告費20萬元。計算該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費和業(yè)務招待費。（提示：業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過銷售收入的0.5%）2.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應納稅所得額為300萬元，境外已納稅額60萬元。假設(shè)我國企業(yè)所得稅稅率為25%，境外所得稅收抵免限額為多少？若境外已納稅額為90萬元，該企業(yè)可獲得的稅收抵免金額為多少？五、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.某個體工商戶2025年度取得經(jīng)營收入200萬元，成本費用80萬元，其中業(yè)務招待費支出10萬元，向稅務機關(guān)繳納的罰款2萬元。假設(shè)該個體戶2024年度有未抵扣完的虧損10萬元。計算該個體戶2025年度應納個人所得稅。（提示：業(yè)務招待費按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過銷售收入的0.5%）2.某企業(yè)2025年度取得以下收入：-銷售收入800萬元-國債利息收入20萬元-符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入50萬元-罰款收入10萬元-研發(fā)費用加計扣除收入100萬元假設(shè)該企業(yè)2025年度境內(nèi)應納稅所得額為400萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。計算該企業(yè)2025年度應納企業(yè)所得稅。（提示：研發(fā)費用加計扣除比例為75%）答案與解析一、單項選擇題1.D解析：境外所得稅收抵免限額=境外應納稅所得額×我國企業(yè)所得稅稅率=60萬元×25%=15萬元。由于60萬元大于15萬元，因此抵免限額為15萬元。2.A解析：個人出售自有住房免征個人所得稅的政策適用于全國范圍內(nèi)的所有符合條件的居民個人。3.B解析：企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費限額為銷售（營業(yè)）收入的15%=800萬元×15%=120萬元。實際發(fā)生80萬元未超過限額，因此可全額扣除。未抵扣完的20萬元廣告費可結(jié)轉(zhuǎn)至2025年度繼續(xù)扣除。4.C解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率，應納稅額=50萬元×20%-1.5萬元=9.5萬元。由于選項無9.5萬元，可能題目有誤，但按常規(guī)計算，應選擇22.5萬元（假設(shè)稅率表為階梯式）。5.C解析：企業(yè)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅。6.B解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅，計入投資收益。7.A解析：個人出租住房，其應繳納的個人所得稅稅率為10%。8.A解析：企業(yè)取得的罰款收入全額計入應納稅所得額。9.C解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得稅前扣除。10.C解析：研發(fā)費用加計扣除金額=200萬元×75%=150萬元，因此可稅前扣除300萬元（200萬元原額+150萬元加計扣除）。二、多項選擇題1.A、B、D解析：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入、股票轉(zhuǎn)讓所得均免稅。逾期未收回的應收賬款利息需繳納企業(yè)所得稅。2.A、B解析：個人出租房屋需繳納增值稅和個人所得稅，土地使用稅和印花稅不適用。3.A、B、C、D解析：資本性支出、用于集體福利的支出、未經(jīng)核定的準備金支出、與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出均不得稅前扣除。4.A、D解析：境外已納稅額不得低于我國稅法計算的抵免限額，境外所得可全額免稅。境外所得與境內(nèi)所得不合并計算應納稅額，抵免限額為境外所得的50%不準確。5.A、B、C解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率，應單獨計算應納稅額，可享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠。三、判斷題1.×解析：廣告費扣除限額為銷售（營業(yè)）收入的15%，但實際發(fā)生額可全額扣除，未超過限額的部分可結(jié)轉(zhuǎn)。2.×解析：個人出售自有住房免征個人所得稅的條件是居住滿5年且是唯一家庭住房。3.√解析：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利所得免稅。4.×解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率，而非比例稅率。5.√解析：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得稅前扣除。6.×解析：居民企業(yè)境外所得稅收抵免限額為境外應納稅額，而非固定比例。7.√解析：個人出租住房，其應繳納的個人所得稅稅率為10%。8.√解析：企業(yè)取得的罰款收入全額計入應納稅所得額。9.√解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用可按75%加計扣除。10.×解析：個人出租房屋，其應繳納的增值稅稅率為5%（小規(guī)模納稅人）。四、計算題1.廣告費可稅前扣除80萬元，業(yè)務招待費可稅前扣除40萬元（50萬元的60%或銷售收入的4%，取較低者）。解析：-廣告費：當年發(fā)生80萬元+結(jié)轉(zhuǎn)20萬元=100萬元，扣除限額120萬元，可扣除80萬元。-業(yè)務招待費：按發(fā)生額的60%扣除，即50萬元×60%=30萬元；按銷售收入的0.5%扣除，即1000萬元×0.5%=5萬元，取較低者40萬元。2.境外所得稅收抵免限額為75萬元（300萬元×25%），可抵免60萬元，剩余30萬元結(jié)轉(zhuǎn)。解析：-抵免限額=境外應納稅額×我國稅率=300萬元×25%=75萬元。-境外已納稅額60萬元≤抵免限額，可全額抵免。若境外已納稅額90萬元>抵免限額，可抵免75萬元，剩余15萬元結(jié)轉(zhuǎn)。五、綜合題1.個體戶應納個人所得稅為5.25萬元。解析：-經(jīng)營所得=200萬元-80萬元-8萬元（業(yè)務招待費按40萬元扣除）-2萬元（罰款）=110萬元。-彌補虧損后應納稅所得額=110萬元-10萬元=100萬元。-應納個人所得稅=100萬元×20%-1.5萬元=5.5萬元（假設(shè)稅率表為階梯式）。2.企業(yè)應納企業(yè)所得稅為6