2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試實(shí)操題庫(kù)一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售商品取得含稅銷售額113萬(wàn)元，該商品成本為70萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣。假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，則10月份應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？A.4.6B.9.2C.10.9D.6.52.某個(gè)人出租房產(chǎn)，2025年4月取得租金收入8萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定修繕費(fèi)用扣除比例為30%。假設(shè)該房產(chǎn)為非住房，則4月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少元？A.8400B.10000C.7200D.120003.某上市公司2024年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，其中包含國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出200萬(wàn)元（超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分不得扣除）。假設(shè)該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，則2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？A.1250B.1200C.1000D.11004.某企業(yè)2025年1月轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得收入80萬(wàn)元，該設(shè)備原值100萬(wàn)元，已計(jì)提折舊40萬(wàn)元。假設(shè)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)增值稅稅率為9%，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅為多少萬(wàn)元？A.6.6B.7.2C.8.1D.9.05.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營(yíng)所得收入總額120萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用等20萬(wàn)元，同時(shí)取得利息收入5萬(wàn)元（免征個(gè)人所得稅）。假設(shè)該個(gè)體工商戶適用5%的征收率，則全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少萬(wàn)元？A.5.75B.6.0C.6.25D.7.5二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.下列關(guān)于增值稅即征即退政策的說(shuō)法，正確的有？A.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)可享受增值稅即征即退政策B.出口貨物適用零稅率，不屬于即征即退范圍C.高新技術(shù)企業(yè)銷售自產(chǎn)軟件可享受即征即退稅率D.從事公共交通運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)可享受增值稅即征即退政策2.個(gè)人出租住房取得收入，下列稅務(wù)處理正確的有？A.應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅B.可扣除出租房產(chǎn)的折舊費(fèi)用C.可扣除符合規(guī)定的修繕費(fèi)用，但每年扣除限額為收入總額的20%D.出租非住房應(yīng)按“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目納稅3.企業(yè)發(fā)生的下列支出，不得稅前扣除的有？A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（超過(guò)債資比例的部分）B.職工福利費(fèi)支出（超過(guò)工資薪金總額14%的部分）C.企業(yè)為員工購(gòu)買的商業(yè)健康保險(xiǎn)支出（超過(guò)工資薪金總額5%的部分）D.贊助非廣告性質(zhì)的公益支出4.下列關(guān)于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得的說(shuō)法，正確的有？A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目納稅B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收益應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得免征增值稅D.個(gè)人出售住房可享受免征個(gè)人所得稅政策（滿足條件）5.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-支付給高管薪酬200萬(wàn)元-支付廣告費(fèi)50萬(wàn)元（超過(guò)上年度銷售收入15%的部分）-支付職工教育經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元（超過(guò)工資薪金總額8%的部分）-支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元（按發(fā)生額的60%扣除）下列稅務(wù)處理正確的有？A.職工教育經(jīng)費(fèi)超支部分不得稅前扣除B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為18萬(wàn)元C.廣告費(fèi)超支部分不得稅前扣除D.高管薪酬全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額三、計(jì)算題（共3題，第1題8分，第2題9分，第3題7分）1.某增值稅一般納稅人2025年9月經(jīng)營(yíng)情況如下：-銷售商品含稅收入200萬(wàn)元，成本120萬(wàn)元-購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，金額80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元-支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，金額5萬(wàn)元，稅額0.45萬(wàn)元-銷售舊設(shè)備取得收入30萬(wàn)元，該設(shè)備原值50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，計(jì)算9月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某個(gè)人2025年4月出租商鋪取得租金收入12萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)用2萬(wàn)元（符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)），該商鋪為非住房。已知當(dāng)?shù)匦蘅樫M(fèi)用扣除比例為30%。計(jì)算4月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3.某企業(yè)2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：-利潤(rùn)總額3000萬(wàn)元，其中含國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)支出500萬(wàn)元（超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分）-支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出200萬(wàn)元（超過(guò)債資比例的部分）-支付廣告費(fèi)600萬(wàn)元（超過(guò)上年度銷售收入10%的部分）假設(shè)該企業(yè)適用所得稅稅率為25%，計(jì)算2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合題（共2題，第1題12分，第2題15分）1.某增值稅一般納稅人2025年10月經(jīng)營(yíng)情況如下：-銷售商品含稅收入300萬(wàn)元，其中向消費(fèi)者銷售200萬(wàn)元，向小規(guī)模納稅人銷售100萬(wàn)元（開具普通發(fā)票）-購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，金額150萬(wàn)元，稅額19.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣-支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣-銷售舊設(shè)備取得收入40萬(wàn)元，該設(shè)備原值60萬(wàn)元，已計(jì)提折舊25萬(wàn)元假設(shè)該企業(yè)適用增值稅稅率為13%，計(jì)算10月份應(yīng)繳納的增值稅。2.某個(gè)人2025年度經(jīng)營(yíng)所得情況如下：-經(jīng)營(yíng)所得收入總額200萬(wàn)元，減除成本、費(fèi)用等80萬(wàn)元-取得銀行利息收入10萬(wàn)元（免征個(gè)人所得稅）-取得股息收入5萬(wàn)元（適用20%稅率）假設(shè)該個(gè)人適用5%的征收率，計(jì)算全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：應(yīng)納增值稅=113/(1+13%)×13%-6.5=13-6.5=6.5萬(wàn)元。2.A解析：應(yīng)納稅所得額=8-8×30%=5.6萬(wàn)元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=5.6×20%=1.12萬(wàn)元，換算成元為8400元。3.B解析：應(yīng)納稅所得額=5000-50+(200-5000×12%)=5000-50+40=4990萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=4990×25%=1247.5萬(wàn)元，四舍五入為1200萬(wàn)元。4.A解析：轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=(80-60)×9%=1.8萬(wàn)元，但需考慮原值與凈值的差額，實(shí)際應(yīng)納增值稅=80×9%=6.6萬(wàn)元。5.A解析：應(yīng)納稅所得額=120-20+5=105萬(wàn)元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=105×5%=5.25萬(wàn)元，四舍五入為5.75萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、C、D解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，出口貨物適用零稅率不屬于即征即退。2.A、C解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，個(gè)人出租住房不可扣除折舊；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，非住房按“經(jīng)營(yíng)所得”納稅。3.A、C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，關(guān)聯(lián)方利息支出超過(guò)債資比例部分不得扣除；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，商業(yè)健康保險(xiǎn)支出超過(guò)工資薪金總額5%的部分不得扣除。4.B、D解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得目前暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)需繳納增值稅。5.B、D解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，職工教育經(jīng)費(fèi)超支部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，廣告費(fèi)超支部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。三、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅=200/(1+13%)×13%-10.4-0.45=18.62-10.85=7.77萬(wàn)元解析：銷售商品應(yīng)納增值稅=200/1.13×0.13=18.62萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料和運(yùn)輸費(fèi)用可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=10.4+0.45=10.85萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=30×13%=3.9萬(wàn)元；合計(jì)應(yīng)納增值稅=18.62-10.85+3.9=7.77萬(wàn)元。2.應(yīng)納個(gè)人所得稅=(12-12×30%)×20%=5.6×20%=1.12萬(wàn)元解析：修繕費(fèi)用扣除限額=12×30%=3.6萬(wàn)元，實(shí)際扣除3萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額=12-3=9萬(wàn)元，應(yīng)納個(gè)人所得稅=9×20%=1.8萬(wàn)元，但需考慮修繕費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，實(shí)際應(yīng)納=(12-3)×20%=1.8萬(wàn)元，換算成元為8400元。3.應(yīng)納企業(yè)所得稅=(3000-100+500-200+600)×25%=3120×25%=780萬(wàn)元解析：應(yīng)納稅所得額=3000-100+(500-3000×12%)-200+600=3120萬(wàn)元，應(yīng)納企業(yè)所得稅=3120×25%=780萬(wàn)元。四、綜合題1.應(yīng)納增值稅=(300/1.13×0.13+100/1.13×0.13)-(19.5+6.5)-40×13%=45.52-26.0=19.52萬(wàn)元解析：銷售商品應(yīng)納增值稅=(300/1.13×0.13)+(100/1.13×0.13)=35.84+11.68=47.52萬(wàn)元；可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=19.5+6.5=26.0萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納增值稅=40×13%=5.2萬(wàn)元；合計(jì)應(yīng)納增值稅=47