001

【情境案例】

英國南海股份公司舞弊案

案例事實:大肆造假；一朝夢醒。引入討論：民間審計產(chǎn)生于哪一年、哪個時代？產(chǎn)生的根源與現(xiàn)實原因是什么？民間審計的鼻祖是誰？該審計的方式及檢查內(nèi)容以什么形式出現(xiàn)？

002學(xué)習(xí)任務(wù)1-1

我國審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）我國政府審計的產(chǎn)生與發(fā)展1．過程。西周時期：初步形成階段秦漢時期：確立階段隋唐宋時期：完善階段元明清時期：停滯不前階段中華民國時期：演進(jìn)階段新中國時期：振興階段2．根源：所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)3．主要事實：宰夫、上計制度、比部、審計、第一部審計法、審計署、《中華人民共和國審計法》003（二）我國內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展1.西周設(shè)置了“司會”、財審合一2.現(xiàn)代內(nèi)部審計誕生于民國時期3.1994年《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》4.2003年中國內(nèi)部審計協(xié)會先后頒布20余個內(nèi)部審計準(zhǔn)則004（三）我國注冊會計師審計的產(chǎn)生與發(fā)展1.1918年謝霖、《會計師暫行章程》，正則會計師事務(wù)所2.陳云與公私合營3.1980年我國財政部頒布《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》、上海會計師事務(wù)所4.1993年《中華人民共和國注冊會計師法》5.2006年財政部發(fā)布48項中國注冊會計師職業(yè)準(zhǔn)則005學(xué)習(xí)任務(wù)1-2

西方國家審計的產(chǎn)生與發(fā)展（一）西方國家政府審計的產(chǎn)生與發(fā)展1．事實：四大文明古國

1921年，美國總審計署2．根源：三權(quán)分立3．類型：立法型審計機(jī)關(guān)司法型審計機(jī)關(guān)行政型審計機(jī)關(guān)獨立型審計機(jī)關(guān)006（二）西方國家內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展1．根源：分權(quán)管理和多級控制

1941年美國內(nèi)部審計協(xié)會2．類型：受本單位董事會或董事會所設(shè)的審計委員會的領(lǐng)導(dǎo)受本單位最高管理者直接領(lǐng)導(dǎo)受本單位總會計師的領(lǐng)導(dǎo)007（三）西方獨立審計的產(chǎn)生與發(fā)展1．事實：

1721年英國“南海公司事件”、查爾斯·斯耐爾；1853年愛丁堡會計師協(xié)會在蘇格蘭成立，標(biāo)志著注冊會計師審計職業(yè)的誕生2．根源：資本主義社會、股份制企業(yè)、所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離3．階段：詳細(xì)審計、資產(chǎn)負(fù)債表審計、會計報表審計、管理審計與國際審計4．類型：獨資會計師事務(wù)所；普通合伙會計師事務(wù)所；有限責(zé)任會計師事務(wù)所；有限責(zé)任合伙會計師事務(wù)所

008學(xué)習(xí)任務(wù)1-3

審計的概念（一）審計的含義1．含義：審計是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動2．理解：審計的主體；審計的對象；審計的依據(jù)；審計的目的；審計的本質(zhì)（二）審計關(guān)系009學(xué)習(xí)任務(wù)1-4

審計分類（一）審計的基本分類1．按審計主體分類：國家審計注冊會計師審計內(nèi)部審計2．按審計內(nèi)容分類：財政財務(wù)審計經(jīng)濟(jì)效益審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計0010（二）審計的其他分類1．按審計的范圍分類：全面審計、局部審計和專項審計2．按審計實施的時間分類：事前審計、事中審計和事后審計3．按審計的時間是否確定分類：報送審計、就地審計4．按審計的執(zhí)行地點分類：報送審計、就地審計5．按與被審計單位的關(guān)系不同分類：外部審計、內(nèi)部審計

0011學(xué)習(xí)任務(wù)1-5

審計的對象

審計的對象是被審計單位或部門的會計資料、其他經(jīng)濟(jì)資料及其所反映的財政財務(wù)收支和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動。一是從被審計單位的范圍來看二是從審計涉及的內(nèi)容來看0012

學(xué)習(xí)任務(wù)1-6

審計的職能（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能最基本職能監(jiān)督具有監(jiān)察和督促的含義（二）經(jīng)濟(jì)鑒證職能包括鑒定和證明兩個方面（三）經(jīng)濟(jì)評價職能“評定”與“建議”0013學(xué)習(xí)任務(wù)1-7

審計的作用（一）防護(hù)性作用揭露錯誤和舞弊，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律（二）促進(jìn)性作用促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)秩序的健康運行，促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確處理0014（三）證明作用注冊會計師發(fā)表審計意見：合法性、公允性；國家審計證明作用【實證與分析案例1-1】0015

學(xué)習(xí)任務(wù)1-8

審計準(zhǔn)則的含義與種類（一）審計準(zhǔn)則的概念與作用（二）審計準(zhǔn)則的分類1．審計準(zhǔn)則按其適用主體分為國家審計準(zhǔn)則、內(nèi)部審計準(zhǔn)則、社會審計準(zhǔn)則2．審計準(zhǔn)則按其構(gòu)成內(nèi)容分為一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則3．審計準(zhǔn)則也有廣義和狹義之分0016（三）國際審計準(zhǔn)則簡況1．國際政府審計準(zhǔn)則：最高國際審計機(jī)關(guān)審計組織《利馬宣言——審計規(guī)則指南》2．國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則：國際內(nèi)部審計師協(xié)會《國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則》3．國際注冊會計審計準(zhǔn)則：國際會計師聯(lián)合會下設(shè)的國際審計實務(wù)委員會《國際審計準(zhǔn)則指南》0017學(xué)習(xí)任務(wù)1-9

中國審計準(zhǔn)則（一）中國國家審計準(zhǔn)則1．準(zhǔn)則制定簡況2．制定依據(jù)與適用范圍3．準(zhǔn)則的主要內(nèi)容：審計主體規(guī)范、審計過程規(guī)范與審計質(zhì)量控制規(guī)0018（二）中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則1．準(zhǔn)則的構(gòu)成：基本準(zhǔn)則＋具體準(zhǔn)則＋實務(wù)指南2．制定依據(jù)與約束力3．基本準(zhǔn)則的內(nèi)容：一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則、內(nèi)部管理準(zhǔn)則0019（三）中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則1．準(zhǔn)則制定情況2．執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系：鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則、會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則和其他職業(yè)規(guī)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

其他職業(yè)規(guī)則（守則）

審計準(zhǔn)則：第1101號—第1633號（共41項）審閱準(zhǔn)則：第2101號（共1項）其他鑒