任務(wù)一

熟悉商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析活動(dòng)一

熟悉商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表反映了在某一特定時(shí)點(diǎn)（季度末、年中或年末）商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益構(gòu)成情況，它是一個(gè)存量表，反映的是銀行靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況。它是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一平衡原理設(shè)計(jì)的。由于商業(yè)銀行利潤(rùn)的形成及良好的現(xiàn)金流量很大程度上是由于資產(chǎn)運(yùn)用的效果，因此對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的分析是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)分析的重點(diǎn)。下一頁(yè)返回任務(wù)一

熟悉商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析一、資產(chǎn)項(xiàng)目

（一）現(xiàn)金資產(chǎn)現(xiàn)金資產(chǎn)是所有資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。一般包括庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、存放同業(yè)款項(xiàng)和在途資金四部分。（二）證券投資這是銀行主要的盈利資產(chǎn)之一，有時(shí)占資產(chǎn)總額的２０％以上，可劃分為短期投資和長(zhǎng)期投資兩部分。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一

熟悉商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析（三）貸款貸款是商業(yè)銀行的主要盈利資產(chǎn)，也是商業(yè)銀行收入的主要來(lái)源，一般要占到商業(yè)銀行總資產(chǎn)的５０％以上，在中國(guó)這一比率更高。商業(yè)銀行將資金貸放給借款人，并從借款人那里收到一張借據(jù)，載明其允許以固定或浮動(dòng)利率支付利息并到期歸還本金。（四）固定資產(chǎn)

這個(gè)科目主要指銀行房產(chǎn)、設(shè)備的凈值，所占比重一般比較低，屬于非營(yíng)利性資產(chǎn)。銀行通過(guò)對(duì)客戶抵押品行使取消贖回權(quán)所得的不動(dòng)產(chǎn)在單獨(dú)設(shè)置“其他不動(dòng)產(chǎn)”科目中反映。（五）其他資產(chǎn)包括銀行持有的或控股的，但不納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表的子公司資產(chǎn)及一些數(shù)目小、不宜單獨(dú)列出的項(xiàng)目。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一

熟悉商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析二、負(fù)債項(xiàng)目

（一）存款業(yè)務(wù)存款是商業(yè)銀行的主要資金來(lái)源，也是商業(yè)銀行有息負(fù)債中成本最低的一種，因而成為各個(gè)銀行競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn)。一般來(lái)說(shuō)，銀行存款負(fù)債占其資金來(lái)源的７０％～８０％。（二）借款業(yè)務(wù)借款是商業(yè)銀行重要的資金來(lái)源，分為短期借款和長(zhǎng)期借款。主要包括向中央銀行借款、同業(yè)拆入、長(zhǎng)期債券和借入的長(zhǎng)期資金。（三）其他負(fù)債其他負(fù)債一般包括遞延稅款貸項(xiàng)、應(yīng)付未付項(xiàng)目以及未清結(jié)的銀行承兌等。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一

熟悉商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析三、所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，是股東對(duì)銀行資產(chǎn)的所有權(quán)部分，是資產(chǎn)和負(fù)債賬面價(jià)值的差額。它主要包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等?；顒?dòng)二

熟悉商業(yè)銀行利潤(rùn)表利潤(rùn)表，又稱為損益表，是商業(yè)銀行最重要的財(cái)務(wù)報(bào)表之一。與資產(chǎn)負(fù)債表不同，利潤(rùn)表是流量表，是銀行在報(bào)告期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)體現(xiàn)。利潤(rùn)表著眼于銀行的盈虧狀況，提供了經(jīng)營(yíng)中的收、支信息，總括地反映出銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及成果。利用利潤(rùn)表提供的信息，分析其盈虧原因，可以進(jìn)一步考核銀行的經(jīng)營(yíng)效率、管理水平。銀行利潤(rùn)表包括三個(gè)主要部分：收入、支出和利潤(rùn)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一

熟悉商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析一、收入部分銀行收入由三部分構(gòu)成：一是利息收入，二是手續(xù)費(fèi)收入，三是其他收入。（一）利息收入主要包括發(fā)放貸款利息、費(fèi)用收入，這是銀行最大的收入來(lái)源；證券投資利息收入，其地位僅次于貸款收益；其他利息收入，如存放同業(yè)所得利息、同業(yè)拆出、進(jìn)行證券回購(gòu)所得收入等。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一

熟悉商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析（二）手續(xù)費(fèi)收入手續(xù)費(fèi)收入主要包括：銀行為客戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，即匯款、收款業(yè)務(wù)所收取的費(fèi)用；對(duì)外保證業(yè)務(wù)，如開(kāi)立或保兌信用證，開(kāi)立保函或備用信用證，開(kāi)立履約保證書(shū)及承兌匯票等所收取的手續(xù)費(fèi)咨詢業(yè)務(wù)收入；銀行卡的費(fèi)用等。（三）其他營(yíng)業(yè)收入包括信托收入、租賃收入、證券銷售（或發(fā)行）的差價(jià)收入、同業(yè)往來(lái)收入及其他各種非利息的營(yíng)業(yè)收入。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一

熟悉商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析二、支出部分

（一）利息支出利息支出是指銀行從社會(huì)獲取資金所需付出的成本，是銀行支出中最主要的部分。主要包括存款利息支出和借款利息支出。（二）非利息支出非利息支出是除利息支出之外的其他支出，包括提取貸款損失準(zhǔn)備、薪金與福利支出、各種資產(chǎn)使用費(fèi)用和其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用（如辦公用品開(kāi)支）。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一

熟悉商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析三、利潤(rùn)

利潤(rùn)是由一定的計(jì)算關(guān)系來(lái)顯示商業(yè)銀行當(dāng)期利潤(rùn)或虧損。銀行利潤(rùn)分為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是銀行營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出差額減去營(yíng)業(yè)稅金的值；利潤(rùn)總額等于營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上投資收益與營(yíng)業(yè)外收入再減去營(yíng)業(yè)外支出的值；凈利潤(rùn)等于利潤(rùn)總額減去所得稅。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出－營(yíng)業(yè)稅金及附加利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋投資收益＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額－所得稅上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一

熟悉商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析活動(dòng)三

熟悉商業(yè)銀行現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映商業(yè)銀行在一個(gè)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)的現(xiàn)金流量來(lái)源和運(yùn)用及其增減情況的財(cái)務(wù)報(bào)表，是反映銀行經(jīng)營(yíng)狀況的主要報(bào)表之一，揭示財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的結(jié)果和原因。與資金負(fù)債表相比，現(xiàn)金流量表是動(dòng)態(tài)報(bào)表，能夠說(shuō)明銀行財(cái)務(wù)狀況變化的原因。與利潤(rùn)表相比，兩者雖然都是動(dòng)態(tài)報(bào)表，但利潤(rùn)表關(guān)注的是銀行的盈虧狀況，不能反映銀行的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程和財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一

熟悉商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析四、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指銀行在正常業(yè)務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)行為。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中引起現(xiàn)金流入的事項(xiàng)包括客戶存款、同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存款、收取利息、手續(xù)費(fèi)及傭金等。引起現(xiàn)金流出的事項(xiàng)包括客戶貸款、支付利息、支付職工工資和福利等。五、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)是指銀行長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入包括收回投資收到的現(xiàn)金、取得投資收益收到的現(xiàn)金、處置固定資產(chǎn)及其他資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金等?，F(xiàn)金流量流出包括投資支付的現(xiàn)金，購(gòu)買子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)及合營(yíng)企業(yè)投資所支付的現(xiàn)金凈額等。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)一

熟悉商業(yè)銀行財(cái)務(wù)分析六、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致銀行資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入包括吸收投資收到的現(xiàn)金、發(fā)行債券收到的現(xiàn)金等。現(xiàn)金流量流出包括償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、分配股利和償付利息支付的現(xiàn)金等。上一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)一

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系是一組財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，計(jì)算和分析這些比率的過(guò)程也就是財(cái)務(wù)分析的過(guò)程。財(cái)務(wù)報(bào)表的分析按實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)過(guò)程中所受的制約因素分為四類，即營(yíng)利性比率指標(biāo)、流動(dòng)性比率指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)比率指標(biāo)和清償力比率指標(biāo)。下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)一、營(yíng)利性指標(biāo)

營(yíng)利性指標(biāo)是用來(lái)衡量商業(yè)銀行獲取收益和控制成本費(fèi)用支出的能力。營(yíng)利性指標(biāo)最主要的是資產(chǎn)收益率和股本收益率。（一）資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率（ＲＯＡ）是銀行凈利潤(rùn)與全部資產(chǎn)凈值之比，其計(jì)算公式為：上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)（二）股本收益率股本收益率（ＲＯＥ）又稱凈值收益率、股東投資收益報(bào)酬率等，計(jì)算公式為：（三）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率是排除營(yíng)業(yè)外活動(dòng)的影響，更真實(shí)地體現(xiàn)了銀行的經(jīng)營(yíng)效率，計(jì)算公式為：上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)（四）銀行凈利差率銀行利息收入和支出是銀行主要收入來(lái)源和成本支出項(xiàng)目，因此利差收入影響商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的關(guān)鍵因素。其計(jì)算公式為：五、非利息收入率非利息收入率不僅僅反映商業(yè)銀行獲利能力，還反映出商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理效率。其計(jì)算公式為：上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)（六）銀行利潤(rùn)率銀行利潤(rùn)率的計(jì)算公式為：二、流動(dòng)性指標(biāo)

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指銀行缺乏足夠的現(xiàn)金和借款來(lái)滿足資金需求者的需要。它反映了銀行的流動(dòng)性供給和各種實(shí)際的或潛在的流動(dòng)性需求之間的關(guān)系。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)（一）現(xiàn)金資產(chǎn)比例現(xiàn)金資產(chǎn)比例是商業(yè)銀行所持的現(xiàn)金資產(chǎn)與全部資產(chǎn)之比。其計(jì)算公式為：（二）國(guó)庫(kù)券持有比例國(guó)庫(kù)券持有比例是商業(yè)銀行所持的國(guó)庫(kù)券與全部資產(chǎn)之比。其計(jì)算公式為：上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)（三）持有證券比例持有證券比例是商業(yè)銀行所持證券資產(chǎn)與全部資產(chǎn)之比。其計(jì)算公式為：（四）貸款資產(chǎn)比例貸款資產(chǎn)比例是商業(yè)銀行的貸款與全部資產(chǎn)之比。其計(jì)算公式為：上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)（五）易變負(fù)債比例易變負(fù)債比例是商業(yè)銀行易變負(fù)債與總負(fù)債之比。其計(jì)算公式為：（六）短期資產(chǎn)與易變負(fù)債比例短期資產(chǎn)與易變負(fù)債比例是商業(yè)銀行短期資產(chǎn)與易變負(fù)債之比。其計(jì)算公式為：（七）預(yù)期現(xiàn)金流量比預(yù)期現(xiàn)金流量比是商業(yè)銀行預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入與流出之比。其計(jì)算公式為：上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)三、風(fēng)險(xiǎn)性指標(biāo)（一）利率風(fēng)險(xiǎn)利率風(fēng)險(xiǎn)是指市場(chǎng)利率的變動(dòng)往往會(huì)引發(fā)銀行利差收入以至于全部營(yíng)業(yè)收入的波動(dòng)。當(dāng)利率上升時(shí)，如果銀行貸款利息收入的增加大于借入款項(xiàng)的利息支出，銀行利潤(rùn)率會(huì)上升，反之則反。主要有以下兩個(gè)利率風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)：上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)（二）信用風(fēng)險(xiǎn)信用風(fēng)險(xiǎn)是指由于債務(wù)人違約而導(dǎo)致商業(yè)銀行無(wú)法收回貸款或投資等資產(chǎn)的可能性。１不良貸款率不良貸款率是不良貸款占貸款總額的比率，是評(píng)價(jià)商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量的重要指標(biāo)。其計(jì)算公式為：上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)２貸款凈損失率貸款凈損失率是貸款凈損失與貸款余額的比值。貸款凈損失指商業(yè)銀行已經(jīng)確認(rèn)并核銷的貸款損失準(zhǔn)備與重新收回已核銷貸款的差額。其計(jì)算公式為：３貸款損失準(zhǔn)備率貸款損失準(zhǔn)備率是每年提取的貸款損失準(zhǔn)備與貸款損失凈值的比值。其計(jì)算公式為：上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)４貸款損失保障倍數(shù)貸款損失保障倍數(shù)是商業(yè)銀行當(dāng)期利潤(rùn)加上貸款損失準(zhǔn)備金與貸款凈損失之比。其計(jì)算公式為：四、清償力指標(biāo)

清償力是指銀行運(yùn)用其全部資產(chǎn)償付債務(wù)的能力，清償力是否充足會(huì)極大影響銀行信譽(yù)。如果銀行虧損過(guò)多或資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)值大幅下跌，就會(huì)導(dǎo)致資不抵債，從而使得銀行面臨較高的清償力風(fēng)險(xiǎn)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)（一）所有者權(quán)益比率所有者權(quán)益比率是商業(yè)銀行的所有者權(quán)益與資產(chǎn)總額之比。其計(jì)算公式為：（二）資本風(fēng)險(xiǎn)比率資本風(fēng)險(xiǎn)比率是商業(yè)銀行的所有者權(quán)益與風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額之比。其計(jì)算公式為：上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)（三）資本充足率資本充足率是資本總額與加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額的比例，反映了商業(yè)銀行能以自有資本承擔(dān)債權(quán)人損失的程度。（四）資產(chǎn)增長(zhǎng)率與核心資本增長(zhǎng)率該指標(biāo)反映銀行清償力變化的情況。一般當(dāng)商業(yè)銀行資產(chǎn)增長(zhǎng)率較快，即資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張較快，則往往意味著商業(yè)銀行承擔(dān)了較大潛在風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行的清償力下降。也可以結(jié)合核心資本增長(zhǎng)率判斷。如果資產(chǎn)增長(zhǎng)率不變而核心資本增長(zhǎng)率加快或核心資本的增長(zhǎng)大于資產(chǎn)增長(zhǎng)速度時(shí)，商業(yè)銀行的清償力提高。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)二

了解銀行績(jī)效評(píng)價(jià)方法

一、比率分析法

比率分析法以績(jī)效評(píng)估的各種指標(biāo)為基礎(chǔ)，對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià)。但孤立的指標(biāo)毫無(wú)意義，只有在比較中才能說(shuō)明問(wèn)題。有兩種比較分析的方法：趨勢(shì)比較法和橫向比較法。二、杜邦分析法

杜邦分析法是由美國(guó)杜邦公司創(chuàng)造的。它是一種典型的綜合分析法，將銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)看作一個(gè)系統(tǒng)，將銀行的盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)因素結(jié)合起來(lái)進(jìn)行分析，從而對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效做出比較全面的評(píng)估。杜邦分析法的核心是股本收益率（ＲＯＥ），該指標(biāo)有很強(qiáng)的綜合性，克服了比率分析法將銀行業(yè)績(jī)?nèi)藶榈胤譃閹讉€(gè)方面、割裂了相互間聯(lián)系的缺點(diǎn)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)（一）兩因素的杜邦分析法兩因素杜邦分析模型是以股本收益率為核心，揭示了商業(yè)銀行營(yíng)利性和風(fēng)險(xiǎn)之間的制約關(guān)系，從這兩個(gè)角度對(duì)商業(yè)銀行績(jī)效進(jìn)行分析。其模型為：從模型可以看出，股本收益率（ＲＯＥ）受資產(chǎn)收益率（ＲＯＡ）和權(quán)益乘數(shù)（ＥＭ）的影響。資產(chǎn)收益率的提高，可以提高股本收益率。權(quán)益乘數(shù)的提高也會(huì)帶來(lái)股本收益率的提高。然而，權(quán)益乘數(shù)是不能無(wú)限提高的，否則商業(yè)銀行的償債風(fēng)險(xiǎn)會(huì)非常大，很容易導(dǎo)致銀行破產(chǎn)。上一頁(yè)下一頁(yè)返回任務(wù)二

掌握商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)（二）三因素及四因素的杜邦分析法資產(chǎn)收益率是由多種因素決定的，將其進(jìn)行分解可以得到三因素模型，進(jìn)而更好地評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的績(jī)效。模型顯示，股本