PAGE培訓(xùn)班財務(wù)會計制度一、總則（一）制定目的本財務(wù)會計制度旨在規(guī)范培訓(xùn)班的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和會計核算，確保培訓(xùn)班財務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、精細化，提高資金使用效益，保障培訓(xùn)班各項工作的順利開展，維護培訓(xùn)班及相關(guān)利益者的合法權(quán)益。（二）適用范圍本制度適用于[培訓(xùn)班具體名稱]及其所屬各部門、分支機構(gòu)在培訓(xùn)業(yè)務(wù)活動中涉及的財務(wù)收支及會計核算等相關(guān)事宜。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)規(guī)章制度以及行業(yè)標準，依法進行財務(wù)活動。2.真實性原則：財務(wù)核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實反映培訓(xùn)班的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則：會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料的記錄應(yīng)當準確無誤，確保財務(wù)信息的質(zhì)量。4.完整性原則：全面涵蓋培訓(xùn)班財務(wù)活動的各個方面，不得遺漏重要事項，保證財務(wù)制度的完整性和有效性。5.及時性原則：及時記錄、處理財務(wù)業(yè)務(wù)，定期編制財務(wù)報表，為培訓(xùn)班的決策提供及時、準確的財務(wù)信息支持。（四）會計年度本培訓(xùn)班會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（五）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣。二、財務(wù)機構(gòu)與會計人員（一）財務(wù)機構(gòu)設(shè)置培訓(xùn)班設(shè)立獨立的財務(wù)部門，負責(zé)財務(wù)管理和會計核算工作。財務(wù)部門應(yīng)配備相應(yīng)的財務(wù)人員，明確各崗位的職責(zé)和分工，確保財務(wù)工作的有序開展。（二）財務(wù)人員崗位職責(zé)1.財務(wù)負責(zé)人全面負責(zé)培訓(xùn)班的財務(wù)管理工作，制定財務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃，組織實施財務(wù)管理制度。參與培訓(xùn)班重大經(jīng)濟決策，提供財務(wù)分析和建議，為管理層決策提供支持。組織編制財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報表等重要財務(wù)文件，定期進行財務(wù)分析和財務(wù)風(fēng)險評估。負責(zé)與財政、稅務(wù)、審計等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護培訓(xùn)班良好的外部財務(wù)環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)和管理財務(wù)團隊，組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。2.會計人員按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)報表。負責(zé)審核原始憑證的真實性、合法性、完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回，并要求更正、補充。定期核對賬目，確保賬賬相符、賬實相符、賬表相符，及時發(fā)現(xiàn)和處理財務(wù)核算中的問題。負責(zé)財務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保存會計憑證、賬簿、報表等財務(wù)資料。3.出納人員辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴格按照現(xiàn)金管理暫行條例和銀行結(jié)算制度的規(guī)定進行操作。負責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保資金和票據(jù)的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符，并定期與會計核對賬目。負責(zé)編制資金日報表，及時向財務(wù)負責(zé)人匯報資金收支情況。（三）會計人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)，忠于職守，認真履行崗位職責(zé)，努力做好本職工作。2.誠實守信，如實提供財務(wù)信息，不做假賬，保守培訓(xùn)班商業(yè)秘密。3.廉潔自律，嚴格遵守財經(jīng)紀律，自覺抵制各種利益誘惑，做到清正廉潔。4.客觀公正，依法辦事，不偏不倚地處理財務(wù)事務(wù)，確保財務(wù)信息的真實性和公正性。5.堅持準則，嚴格按照國家法律法規(guī)和財務(wù)制度進行會計核算和財務(wù)管理。6.提高技能，不斷學(xué)習(xí)和掌握新的財務(wù)知識和技能，提高業(yè)務(wù)水平。7.參與管理，積極為培訓(xùn)班財務(wù)管理和發(fā)展提供合理化建議。8.強化服務(wù)，樹立良好的服務(wù)意識，為培訓(xùn)班各部門提供優(yōu)質(zhì)的財務(wù)服務(wù)。（四）會計工作交接1.會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。2.接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。3.會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完畢。尚未登記的賬目，應(yīng)當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。4.會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由財務(wù)負責(zé)人監(jiān)交；財務(wù)負責(zé)人交接，由培訓(xùn)班負責(zé)人監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。5.移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計賬簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計賬簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責(zé)。銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對相符，如有未達賬項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符；各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；對重要實物要實地盤點，對余額較大的往來賬戶要與往來單位、個人核對。移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。6.交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交清冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。7.移交清冊一般應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。三、財務(wù)核算基礎(chǔ)（一）會計科目設(shè)置培訓(xùn)班按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目，根據(jù)培訓(xùn)班的業(yè)務(wù)特點和管理需要，在不違反統(tǒng)一會計制度的前提下，可以適當增設(shè)、減少或合并某些會計科目。會計科目應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)在年度會計報表附注中予以說明。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的書面證明。記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.原始憑證的取得必須符合國家有關(guān)規(guī)定，內(nèi)容完整、真實、合法、有效。原始憑證必須具備憑證的名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。3.記賬憑證應(yīng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)進行分類編制，確保會計分錄的正確無誤。記賬憑證必須具備憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章等要素。4.會計憑證的填制、審核、傳遞、保管應(yīng)嚴格按照規(guī)定的程序進行。會計憑證應(yīng)及時填制，不得積壓；審核人員應(yīng)認真審核憑證的真實性、合法性、完整性和準確性；憑證傳遞應(yīng)確保及時、準確，不得延誤；會計憑證應(yīng)按照規(guī)定期限妥善保管，不得丟失、毀損。（三）會計賬簿1.培訓(xùn)班應(yīng)設(shè)置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿?？傎~應(yīng)按照會計科目分類設(shè)置，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行總括核算；明細賬應(yīng)根據(jù)總賬科目所屬明細科目設(shè)置，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行明細核算；日記賬應(yīng)按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐筆登記，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；其他輔助性賬簿應(yīng)根據(jù)實際需要設(shè)置，如固定資產(chǎn)明細賬、往來明細賬等。2.會計賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進行登記，做到賬賬相符、賬實相符、賬表相符。記賬時應(yīng)使用藍黑墨水或碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。3.賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫，應(yīng)按照規(guī)定的方法進行更正。4.會計賬簿應(yīng)定期結(jié)賬，一般分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬前應(yīng)將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬，并核對賬目，確保賬賬相符。結(jié)賬時應(yīng)在各賬戶最后一筆記錄下面劃通欄單紅線，表示本月（季）止；在摘要欄內(nèi)注明“本月（季）合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線；年終結(jié)賬時，應(yīng)在全年累計發(fā)生額下面劃通欄雙紅線，表示全年封賬。（四）財務(wù)報表1.培訓(xùn)班應(yīng)定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。2.資產(chǎn)負債表應(yīng)反映培訓(xùn)班在某一特定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的各項數(shù)據(jù)；利潤表應(yīng)反映培訓(xùn)班在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、成本、費用和利潤等項目；現(xiàn)金流量表應(yīng)反映培訓(xùn)班在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。3.財務(wù)報表應(yīng)按照規(guī)定的格式和要求進行編制，并加蓋培訓(xùn)班公章和單位負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、制表人印章。財務(wù)報表應(yīng)及時報送培訓(xùn)班管理層、上級主管部門及其他相關(guān)部門。4.培訓(xùn)班應(yīng)定期對財務(wù)報表進行分析，通過對各項財務(wù)指標的計算和比較，了解培訓(xùn)班的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，發(fā)現(xiàn)問題，提出改進措施，為管理層決策提供依據(jù)。四、收入管理（一）收入范圍培訓(xùn)班的收入包括培訓(xùn)學(xué)費收入、教材銷售收入、場地租賃收入、其他業(yè)務(wù)收入等。培訓(xùn)學(xué)費收入是指培訓(xùn)班向?qū)W員收取的培訓(xùn)課程費用；教材銷售收入是指培訓(xùn)班銷售教材、資料等取得的收入；場地租賃收入是指培訓(xùn)班將自有場地出租給其他單位或個人取得的收入；其他業(yè)務(wù)收入是指除上述收入以外的其他各項收入，如咨詢服務(wù)收入、合作項目收入等。（二）收入確認原則1.培訓(xùn)學(xué)費收入應(yīng)在培訓(xùn)課程開始且學(xué)員已實際接受培訓(xùn)服務(wù)時確認收入。對于一次性收取多期培訓(xùn)課程費用的，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在各期培訓(xùn)課程提供服務(wù)期間分期確認收入。2.教材銷售收入應(yīng)在教材發(fā)出并滿足收入確認條件時確認收入。收入確認條件包括已將商品所有權(quán)上所有的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。3.場地租賃收入應(yīng)按照租賃合同約定的租賃期限和租金支付方式分期確認收入。對于一次性收取租金的，應(yīng)在租賃期內(nèi)分期均勻確認收入。4.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)在相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成并滿足收入確認條件時確認收入。（三）收入核算與管理1.財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的收入臺賬，詳細記錄各項收入的來源、金額、確認時間、收款方式等信息，確保收入核算的準確性和完整性。2.培訓(xùn)學(xué)費收入應(yīng)按照培訓(xùn)課程類別、班級、學(xué)員等進行明細核算，便于統(tǒng)計分析不同培訓(xùn)項目的收入情況。3.教材銷售收入應(yīng)按照教材品種、數(shù)量、單價等進行明細核算，確保教材銷售業(yè)務(wù)的清晰記錄。4.場地租賃收入應(yīng)按照租賃合同約定的租賃場地、租賃期限、租金標準等進行明細核算，便于租金收入的管理和核對。5.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照業(yè)務(wù)類型進行明細核算，準確反映各項其他業(yè)務(wù)的收入情況。6.財務(wù)部門應(yīng)定期與業(yè)務(wù)部門核對收入數(shù)據(jù)，確保收入信息的一致性。對于已確認的收入，應(yīng)及時辦理收款手續(xù)，確保資金及時足額入賬。7.加強對收入票據(jù)的管理，統(tǒng)一使用財政部門監(jiān)制的票據(jù)或稅務(wù)部門規(guī)定的發(fā)票。票據(jù)的開具應(yīng)嚴格按照規(guī)定填寫，確保內(nèi)容真實、準確、完整。票據(jù)的領(lǐng)用、保管、核銷應(yīng)建立健全管理制度，防止票據(jù)丟失、被盜用等情況發(fā)生。五、成本費用管理（一）成本費用范圍培訓(xùn)班的成本費用包括人員費用、教學(xué)費用、場地費用、教材費用、設(shè)備購置與維護費用、辦公費用、差旅費、業(yè)務(wù)招待費等。人員費用包括教職工工資、獎金、福利等；教學(xué)費用包括教師課酬、教學(xué)資料印刷費、教學(xué)設(shè)備租賃費等；場地費用包括場地租金、水電費、物業(yè)費等；教材費用包括教材采購成本、教材印刷費等；設(shè)備購置與維護費用包括教學(xué)設(shè)備、辦公設(shè)備的購置、維修、保養(yǎng)費用等；辦公費用包括辦公用品購置、水電費、通訊費等；差旅費包括員工因業(yè)務(wù)需要出差發(fā)生的交通、住宿、餐飲等費用；業(yè)務(wù)招待費包括因業(yè)務(wù)往來發(fā)生的招待費用等。（二）成本費用核算原則1.成本費用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡是本期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為本期的成本費用；凡是不屬于本期的成本費用，即使款項已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的成本費用。2.成本費用核算應(yīng)遵循配比原則，將收入與其相關(guān)的成本費用相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本費用，應(yīng)當在該會計期間內(nèi)確認。3.成本費用核算應(yīng)遵循劃分收益性支出與資本性支出原則，凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業(yè)周期）的，應(yīng)當作為資本性支出。（三）成本費用核算方法1.人員費用應(yīng)按照實際發(fā)生額計入相關(guān)成本費用科目。其中，教職工工資應(yīng)按照考勤記錄和工資標準計算發(fā)放，并計入“人員費用工資”科目；獎金、福利等應(yīng)按照實際發(fā)放金額計入“人員費用獎金/福利”科目。2.教學(xué)費用應(yīng)按照實際發(fā)生情況進行歸集和核算。教師課酬應(yīng)根據(jù)教師授課課時和課酬標準計算，計入“教學(xué)費用教師課酬”科目；教學(xué)資料印刷費、教學(xué)設(shè)備租賃費等應(yīng)按照實際支付金額計入“教學(xué)費用教學(xué)資料印刷費/教學(xué)設(shè)備租賃費”等相應(yīng)科目。3.場地費用應(yīng)按照租賃合同約定的金額和支付方式進行核算。場地租金應(yīng)按照租賃期限分攤計入各期成本費用，水電費、物業(yè)費等應(yīng)按照實際發(fā)生額計入“場地費用水電費/物業(yè)費”科目。4.教材費用應(yīng)按照教材采購成本和印刷費等實際支出金額計入“教材費用”科目。教材采購成本應(yīng)按照采購發(fā)票金額計算，教材印刷費應(yīng)按照印刷合同約定的金額計算。5.設(shè)備購置與維護費用應(yīng)分別核算