2026年稅務(wù)專家認(rèn)證題目：稅收政策與稅法實務(wù)一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）1.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度營業(yè)收入500萬元，研發(fā)費用投入80萬元，根據(jù)現(xiàn)行政策，其研發(fā)費用加計扣除比例應(yīng)為（）。A.100%B.75%C.50%D.25%2.個體工商戶年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元時，其個人所得稅的征收率為（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.某公司2025年度實際繳納企業(yè)所得稅200萬元，享受了稅收優(yōu)惠政策，實際應(yīng)納稅所得額為300萬元，則其優(yōu)惠率為（）。A.30%B.40%C.50%D.60%4.個人出租住房，其應(yīng)繳納的增值稅稅率為（）。A.5%B.3%C.1.5%D.0%5.某企業(yè)2025年度資產(chǎn)總額超過5000萬元，但其財務(wù)會計制度未按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》執(zhí)行，則其應(yīng)繳納的罰款金額為（）。A.1萬元以上5萬元以下B.2萬元以上10萬元以下C.5萬元以上20萬元以下D.10萬元以上50萬元以下6.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率的條件之一是（）。A.貨物在境內(nèi)生產(chǎn)或銷售B.貨物在境外生產(chǎn)或銷售C.服務(wù)或無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用D.服務(wù)或無形資產(chǎn)在境外使用7.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用稅率25%，其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.80萬元8.個人購買首套自住房，其契稅稅率為（）。A.1%B.1.5%C.3%D.4%9.某公司2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，其應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為（）。A.5%B.7%C.9%D.13%10.企業(yè)境外所得已納稅額的抵免限額計算公式為（）。A.境外應(yīng)納稅所得額×我國企業(yè)所得稅稅率B.境外實際納稅額×我國企業(yè)所得稅稅率C.境外應(yīng)納稅所得額×我國企業(yè)所得稅稅率的50%D.境外實際納稅額×我國企業(yè)所得稅稅率的50%二、多選題（共5題，每題3分，合計15分）1.下列哪些情形可以適用企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策？（）A.科技型中小企業(yè)B.從事農(nóng)林牧漁業(yè)的企業(yè)C.從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)D.小型微利企業(yè)2.個人出租房產(chǎn)，其應(yīng)繳納的稅種包括（）。A.增值稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅C.教育費附加D.個人所得稅3.企業(yè)發(fā)生以下哪些情形時，其固定資產(chǎn)可加速折舊？（）A.專門用于研發(fā)的儀器設(shè)備B.符合條件的軟件C.外購的用于生產(chǎn)機器的零部件D.專門用于環(huán)保的設(shè)備4.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率或免稅的條件包括（）。A.服務(wù)或貨物銷售給境內(nèi)單位或個人B.服務(wù)或貨物銷售給境外單位或個人C.無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)在境外使用D.境內(nèi)單位或個人提供的跨境應(yīng)稅行為5.以下哪些情形屬于偷稅行為？（）A.故意隱瞞收入B.故意虛列成本C.未按規(guī)定申報納稅D.未按規(guī)定安裝稅控設(shè)備三、判斷題（共5題，每題2分，合計10分）1.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（）2.企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，可全額抵減應(yīng)納稅所得額。（）3.個人購買第二套改善性住房，其契稅稅率為3%。（）4.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅免稅的條件之一是服務(wù)或貨物銷售給境外單位或個人，且不得抵扣進(jìn)項稅額。（）5.企業(yè)發(fā)生虧損，其彌補期限最長不得超過5年。（）四、簡答題（共3題，每題5分，合計15分）1.簡述企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容。2.簡述個人出租住房的稅收優(yōu)惠政策。3.簡述企業(yè)境外所得稅額抵免的規(guī)定。五、計算題（共2題，每題10分，合計20分）1.某公司2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，其固定資產(chǎn)原值為1000萬元，已計提折舊200萬元。假設(shè)該公司享受了研發(fā)費用加計扣除75%的優(yōu)惠政策，其應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅分別為多少？（企業(yè)所得稅稅率為25%）2.某個體工商戶2025年度經(jīng)營收入80萬元，成本費用30萬元，其中含允許稅前扣除的租金10萬元。假設(shè)其適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，計算其應(yīng)納個人所得稅。六、案例分析題（共1題，20分）某跨國公司A在甲國設(shè)立子公司，2025年度實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額1000萬美元，甲國企業(yè)所得稅稅率為25%。同時，A公司在乙國設(shè)立分支機構(gòu)，2025年度實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額500萬美元，乙國企業(yè)所得稅稅率為20%。假設(shè)A公司適用我國企業(yè)所得稅稅率25%，且境外所得可全額抵免。請計算A公司2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅及境外所得稅抵免額。答案與解析一、單選題1.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例為50%。2.A解析：個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元時，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，實際征收率為5%。3.C解析：優(yōu)惠率＝（實際應(yīng)納稅所得額－實際繳納企業(yè)所得稅）/實際應(yīng)納稅所得額＝（300－200）/300＝50%。4.D解析：個人出租住房，增值稅稅率為0%，按5%征收的為一般納稅人。5.A解析：企業(yè)未按規(guī)定執(zhí)行會計制度，罰款金額為1萬元以上5萬元以下。6.D解析：跨境應(yīng)稅行為適用零稅率，需滿足服務(wù)或無形資產(chǎn)在境外使用等條件。7.B解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅＝200×25%＝50萬元。8.A解析：個人購買首套自住房，契稅稅率為1%。9.B解析：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率按納稅人所在地區(qū)確定，市區(qū)為7%。10.A解析：抵免限額＝境外應(yīng)納稅所得額×我國企業(yè)所得稅稅率。二、多選題1.ABCD解析：科技型中小企業(yè)、農(nóng)林牧漁業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)均可享受稅收優(yōu)惠。2.AD解析：個人出租房產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅和個人所得稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加隨增值稅一并征收。3.ABD解析：研發(fā)儀器設(shè)備、符合條件的軟件、環(huán)保設(shè)備可加速折舊。4.BD解析：跨境應(yīng)稅行為適用零稅率或免稅需滿足銷售對象為境外單位或個人，且在境外使用等條件。5.ABC解析：偷稅包括隱瞞收入、虛列成本、未申報等行為，未安裝稅控設(shè)備屬于違規(guī)行為但非偷稅。三、判斷題1.√2.√3.×解析：第二套改善性住房契稅稅率按地區(qū)不同，部分地區(qū)為2%。4.√5.×解析：彌補期限最長不得超過5年，但企業(yè)可申請延長。四、簡答題1.研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容-企業(yè)可按實際研發(fā)費用50%加計扣除應(yīng)納稅所得額。-科技型中小企業(yè)可按100%加計扣除。-需符合相關(guān)條件，如專用于研發(fā)、取得知識產(chǎn)權(quán)等。2.個人出租住房稅收優(yōu)惠政策-增值稅按0%征收。-個人所得稅按10%征收（部分地區(qū)減按5%）。-可享受專項附加扣除。3.企業(yè)境外所得稅額抵免規(guī)定-抵免限額＝境外應(yīng)納稅所得額×我國企業(yè)所得稅稅率。-實際抵免額不超過境外已納稅額。-境外所得需與境內(nèi)所得匯總納稅。五、計算題1.計算題1-研發(fā)費用加計扣除＝80×75%＝60萬元。-應(yīng)納稅所得額＝500－60＝440萬元。-應(yīng)納企業(yè)所得稅＝440×25%＝110萬元。2.計算題2-應(yīng)納稅所得額＝80－30－10＝40萬元。-適用稅率表：5%~35%超額累進(jìn)。-應(yīng)納個人所得稅＝40×20%＝8萬元（假設(shè)適用20%稅率）。六、案例分析題-甲國所得稅額＝1000×25%＝250萬美元。-乙國所得稅額＝500×20%＝100萬