企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范制度企業(yè)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范制度第一章總則第一條制度制定依據(jù)為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》等國(guó)家法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、集團(tuán)母公司關(guān)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的相關(guān)制度要求，結(jié)合本公司實(shí)際發(fā)展需要，圍繞重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控、業(yè)務(wù)流程規(guī)范化管理及審計(jì)監(jiān)督體系建設(shè)，特制定本規(guī)范制度。本制度旨在通過(guò)系統(tǒng)性審計(jì)規(guī)范，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督職能，防范化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升公司治理水平，保障公司資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)合規(guī)及戰(zhàn)略目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)。第二條適用范圍本規(guī)范制度適用于公司總部各部門(mén)、下屬全資及控股子公司、全體員工及第三方合作單位。具體覆蓋以下業(yè)務(wù)場(chǎng)景：1.資產(chǎn)管理：采購(gòu)、銷(xiāo)售、工程建設(shè)、固定資產(chǎn)處置等全流程審計(jì)監(jiān)督；2.財(cái)務(wù)管理：預(yù)算編制與執(zhí)行、資金審批、成本核算、稅務(wù)申報(bào)等合規(guī)審計(jì)；3.運(yùn)營(yíng)管理：供應(yīng)鏈安全、數(shù)據(jù)隱私保護(hù)、安全生產(chǎn)監(jiān)管等專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控；4.人力資源管理：招聘流程合規(guī)性、薪酬福利審計(jì)、績(jī)效考核有效性評(píng)估。本制度同時(shí)適用于公司境內(nèi)外所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，境外業(yè)務(wù)需遵循當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)補(bǔ)充要求。第三條核心術(shù)語(yǔ)定義1.XX專(zhuān)項(xiàng)管理：指公司圍繞特定領(lǐng)域（如采購(gòu)、財(cái)務(wù)、數(shù)據(jù)安全）制定的系統(tǒng)性管控措施，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、流程規(guī)范、合規(guī)審查及持續(xù)改進(jìn)的全過(guò)程管理。2.XX風(fēng)險(xiǎn)：指在經(jīng)營(yíng)管理中可能引發(fā)財(cái)務(wù)損失、法律糾紛、聲譽(yù)損害或戰(zhàn)略目標(biāo)偏離的不確定性事件，分為一般風(fēng)險(xiǎn)（如操作失誤）與重大風(fēng)險(xiǎn)（如重大舞弊、系統(tǒng)性合規(guī)缺陷）。3.XX合規(guī)：指公司業(yè)務(wù)活動(dòng)、決策行為及員工履職嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)準(zhǔn)則及內(nèi)部規(guī)章制度，確保合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。4.XX審計(jì)監(jiān)督：指審計(jì)部門(mén)通過(guò)獨(dú)立檢查、評(píng)估及建議，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及內(nèi)控有效性實(shí)施監(jiān)督，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控及效率提升。第四條核心管理原則1.全面覆蓋：審計(jì)監(jiān)督覆蓋公司所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、組織層級(jí)及關(guān)鍵崗位，確保無(wú)盲區(qū)、無(wú)死角。2.責(zé)任到人：明確各層級(jí)管理及執(zhí)行主體的審計(jì)責(zé)任，建立“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)，誰(shuí)審批、誰(shuí)擔(dān)責(zé)”的責(zé)任體系。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向：聚焦重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域及高發(fā)問(wèn)題，優(yōu)先配置審計(jì)資源，實(shí)施差異化監(jiān)督策略。4.持續(xù)改進(jìn)：通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題推動(dòng)制度優(yōu)化、流程再造及管理能力提升，形成動(dòng)態(tài)循環(huán)的改進(jìn)機(jī)制。5.獨(dú)立性原則：審計(jì)工作不受其他部門(mén)干預(yù)，審計(jì)結(jié)論直接向決策層匯報(bào)。第二章管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條決策層職責(zé)1.公司主要負(fù)責(zé)人對(duì)公司內(nèi)部審計(jì)工作負(fù)總責(zé)，批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃及重大審計(jì)事項(xiàng)。2.分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)分管領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督工作負(fù)直接責(zé)任，督促業(yè)務(wù)部門(mén)落實(shí)整改要求。3.審計(jì)委員會(huì)（或領(lǐng)導(dǎo)小組）作為決策支持機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌審議年度審計(jì)規(guī)劃、重大審計(jì)結(jié)論及整改方案。第六條審計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（或?qū)ｍ?xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組）1.組成架構(gòu)：由公司主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)，分管審計(jì)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等領(lǐng)域的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任成員，審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人擔(dān)任秘書(shū)處，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)審計(jì)工作。2.核心職能：-審議年度審計(jì)計(jì)劃及重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；-決策重大審計(jì)事項(xiàng)（如專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查、舞弊案件處理）；-監(jiān)督審計(jì)整改落實(shí)情況，評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性。第七條三類(lèi)主體職責(zé)劃分1.牽頭部門(mén)（審計(jì)部）：-統(tǒng)籌專(zhuān)項(xiàng)管理制度建設(shè)，修訂完善審計(jì)規(guī)范；-組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分級(jí)評(píng)估，編制年度審計(jì)計(jì)劃；-落實(shí)審計(jì)整改跟蹤，考核審計(jì)建議采納率；-負(fù)責(zé)審計(jì)信息化建設(shè)及數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化。2.專(zhuān)責(zé)部門(mén)（財(cái)務(wù)部、法務(wù)部、業(yè)務(wù)主管部門(mén)）：-財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)配合開(kāi)展資金審計(jì)、稅務(wù)合規(guī)核查；-法務(wù)部負(fù)責(zé)合同及法律風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)；-業(yè)務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)專(zhuān)項(xiàng)領(lǐng)域（如采購(gòu)、供應(yīng)鏈）的審計(jì)協(xié)調(diào)。3.業(yè)務(wù)部門(mén)/下屬單位：-落實(shí)審計(jì)整改要求，提交整改報(bào)告；-配合開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，提供完整資料；-開(kāi)展內(nèi)部自查自糾，形成常態(tài)化風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。第八條基層執(zhí)行崗責(zé)任1.崗位人員須簽署《合規(guī)操作承諾書(shū)》，明確個(gè)人在業(yè)務(wù)流程中的審計(jì)責(zé)任；2.日常操作中遇異常情形須立即上報(bào)，不得隱瞞或篡改記錄；3.積極參與專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，掌握本崗位的審計(jì)要點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)。第三章專(zhuān)項(xiàng)管理重點(diǎn)內(nèi)容與要求第九條采購(gòu)領(lǐng)域管控1.合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：-供應(yīng)商選擇須遵循“公開(kāi)、公平、公正”原則，建立合格供應(yīng)商名錄及動(dòng)態(tài)管理機(jī)制；-招標(biāo)流程需符合《招標(biāo)投標(biāo)法》，重大采購(gòu)項(xiàng)目須通過(guò)第三方評(píng)估；-合同條款須覆蓋價(jià)格、交付、違約責(zé)任等核心要素，法律部審核通過(guò)后方可簽訂。2.禁止性行為：嚴(yán)禁未經(jīng)比選直接指定供應(yīng)商、違規(guī)收取回扣、虛假招標(biāo)等行為。3.重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控：關(guān)注采購(gòu)價(jià)格異常、合同執(zhí)行偏差、供應(yīng)商利益輸送等風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第十條財(cái)務(wù)管理審計(jì)1.合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：-資金審批權(quán)限須明確至個(gè)人，大額支付須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批；-稅務(wù)申報(bào)需符合當(dāng)?shù)卣?，建立發(fā)票核查臺(tái)賬；-成本核算須準(zhǔn)確歸集，定期開(kāi)展差異分析。2.禁止性行為：嚴(yán)禁虛列支出、資金挪用、隱匿收入等財(cái)務(wù)舞弊行為。3.重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控：關(guān)注資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)造假風(fēng)險(xiǎn)。第十一條數(shù)據(jù)安全專(zhuān)項(xiàng)管理1.合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：-敏感數(shù)據(jù)（如客戶(hù)信息）須加密存儲(chǔ)及傳輸，訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限嚴(yán)格按“最小化”原則配置；-數(shù)據(jù)出境需經(jīng)法務(wù)部評(píng)估，并備案監(jiān)管機(jī)構(gòu)；-定期開(kāi)展數(shù)據(jù)備份及災(zāi)難恢復(fù)演練。2.禁止性行為：嚴(yán)禁非授權(quán)訪(fǎng)問(wèn)、數(shù)據(jù)泄露、違規(guī)銷(xiāo)毀記錄等行為。3.重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控：關(guān)注數(shù)據(jù)泄露、勒索病毒攻擊、合規(guī)處罰風(fēng)險(xiǎn)。第十二條生產(chǎn)安全審計(jì)1.合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：-高危作業(yè)須嚴(yán)格執(zhí)行審批流程，配備安全防護(hù)設(shè)備；-定期開(kāi)展安全檢查，建立隱患整改閉環(huán)管理；-對(duì)外包供應(yīng)商實(shí)施安全資質(zhì)審查及動(dòng)態(tài)評(píng)估。2.禁止性行為：嚴(yán)禁無(wú)證上崗、違規(guī)操作、瞞報(bào)事故等行為。3.重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控：關(guān)注重大安全事故、環(huán)保合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)備老化風(fēng)險(xiǎn)。第十三條人力資源審計(jì)1.合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：-招聘流程須符合《勞動(dòng)合同法》，杜絕性別/地域歧視；-薪酬結(jié)構(gòu)須透明，績(jī)效考核與薪酬掛鉤；-勞動(dòng)合同簽訂率須達(dá)100%，社保繳納合規(guī)。2.禁止性行為：嚴(yán)禁拖欠工資、強(qiáng)制加班、泄露員工隱私等行為。3.重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控：關(guān)注用工風(fēng)險(xiǎn)、薪酬不公風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)處罰風(fēng)險(xiǎn)。第十四條合同管理審計(jì)1.合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：-合同簽訂前須進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，核心條款經(jīng)法務(wù)部復(fù)核；-合同履行過(guò)程中需建立臺(tái)賬，定期對(duì)賬；-逾期合同須及時(shí)催告或解除。2.禁止性行為：嚴(yán)禁簽訂無(wú)效合同、默許違約行為、利益輸送等。3.重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控：關(guān)注合同違約風(fēng)險(xiǎn)、法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)、商業(yè)秘密泄露風(fēng)險(xiǎn)。第十五條關(guān)聯(lián)交易審計(jì)1.合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：-關(guān)聯(lián)交易須比照市場(chǎng)公允價(jià)格定價(jià)，獨(dú)立董事審核重大交易；-關(guān)聯(lián)方回避制度須嚴(yán)格執(zhí)行，避免利益沖突；-定期披露關(guān)聯(lián)交易情況。2.禁止性行為：嚴(yán)禁非公允定價(jià)、濫用控制權(quán)謀取利益等行為。3.重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控：關(guān)注利益輸送風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)。第十六條資產(chǎn)管理審計(jì)1.合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：-固定資產(chǎn)須定期盤(pán)點(diǎn)，賬實(shí)相符率達(dá)100%；-投資項(xiàng)目須進(jìn)行可行性評(píng)估，重大投資需董事會(huì)審議；-資產(chǎn)處置需符合報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)，拍賣(mài)程序規(guī)范。2.禁止性行為：嚴(yán)禁虛增資產(chǎn)、違規(guī)處置、賬外資產(chǎn)隱匿等行為。3.重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防控：關(guān)注資產(chǎn)流失風(fēng)險(xiǎn)、投資失敗風(fēng)險(xiǎn)。第四章專(zhuān)項(xiàng)管理運(yùn)行機(jī)制第十七條制度動(dòng)態(tài)更新機(jī)制1.牽頭部門(mén)每年聯(lián)合專(zhuān)責(zé)部門(mén)評(píng)估制度適用性，結(jié)合監(jiān)管政策調(diào)整、業(yè)務(wù)變化及審計(jì)發(fā)現(xiàn)及時(shí)修訂；2.新制度發(fā)布前需征求業(yè)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)，并組織培訓(xùn)；3.法律部負(fù)責(zé)審核制度合規(guī)性。第十八條風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制1.每季度開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)排查，形成《風(fēng)險(xiǎn)清單》，按“高風(fēng)險(xiǎn)-中風(fēng)險(xiǎn)-低風(fēng)險(xiǎn)”分級(jí)；2.重大風(fēng)險(xiǎn)需發(fā)布預(yù)警通知，明確防控措施及責(zé)任部門(mén)；3.建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)，動(dòng)態(tài)跟蹤化解進(jìn)度。第十九條合規(guī)審查機(jī)制1.審計(jì)監(jiān)督嵌入關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)：采購(gòu)招標(biāo)前審查比選文件、合同簽訂前審核法律條款、財(cái)務(wù)支付前驗(yàn)證審批權(quán)限；2.“未經(jīng)合規(guī)審查不得實(shí)施”原則寫(xiě)入各業(yè)務(wù)操作手冊(cè)；3.對(duì)審查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，須出具《審計(jì)意見(jiàn)書(shū)》，明確整改期限。第二十條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制1.一般風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)務(wù)部門(mén)自行處置，專(zhuān)責(zé)部門(mén)跟蹤；2.重大風(fēng)險(xiǎn)啟動(dòng)應(yīng)急流程：審計(jì)部牽頭成立專(zhuān)項(xiàng)組，決策層授權(quán)協(xié)調(diào)資源；3.風(fēng)險(xiǎn)事件須上報(bào)至審計(jì)委員會(huì)，形成書(shū)面報(bào)告并存檔。第二十一條責(zé)任追究機(jī)制1.違規(guī)情形分類(lèi)處罰：一般問(wèn)題通報(bào)批評(píng)、重大問(wèn)題取消評(píng)優(yōu)資格；2.審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題未整改的，對(duì)牽頭部門(mén)負(fù)責(zé)人降級(jí)處理；3.構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任。第二十二條評(píng)估改進(jìn)機(jī)制1.每半年對(duì)專(zhuān)項(xiàng)管理體系有效性進(jìn)行評(píng)估，重點(diǎn)考核問(wèn)題整改率、制度符合度；2.評(píng)估結(jié)果納入部門(mén)績(jī)效考核，連續(xù)兩次不合格的調(diào)整負(fù)責(zé)人；3.每年發(fā)布《審計(jì)質(zhì)量報(bào)告》，向社會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露關(guān)鍵信息。第五章專(zhuān)項(xiàng)管理保障措施第二十三條組織保障1.公司主要負(fù)責(zé)人每年聽(tīng)取專(zhuān)項(xiàng)管理工作報(bào)告，批準(zhǔn)重大資源投入；2.設(shè)立專(zhuān)項(xiàng)管理專(zhuān)項(xiàng)資金，保障審計(jì)人員培訓(xùn)、信息化建設(shè)等需求。第二十四條考核激勵(lì)機(jī)制1.將專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)情況納入部門(mén)年度考核，占比不低于20%；2.對(duì)突出貢獻(xiàn)的個(gè)人授予“審計(jì)先進(jìn)工作者”稱(chēng)號(hào)，與獎(jiǎng)金掛鉤；3.對(duì)屢次出現(xiàn)問(wèn)題的部門(mén)，實(shí)施“黃牌警告”，限制參與重大項(xiàng)目。第二十五條培訓(xùn)宣傳機(jī)制1.每半年開(kāi)展管理層合規(guī)履職培訓(xùn)，內(nèi)容涵蓋法律法規(guī)、內(nèi)控要求；2.一線(xiàn)員工須通過(guò)“合規(guī)操作考試”，合格后方可上崗；3.定期發(fā)布《審計(jì)簡(jiǎn)報(bào)》，通報(bào)典型案例及風(fēng)險(xiǎn)提示。第二十六條信息化支撐1.開(kāi)發(fā)“審計(jì)數(shù)據(jù)中臺(tái)”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)采集、風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控；2.引入AI審計(jì)工具，自動(dòng)識(shí)別異常交易、發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)等；3.建立審計(jì)知識(shí)庫(kù)，沉淀歷史問(wèn)題及解決方案。第二十七條文化建設(shè)1.編制《專(zhuān)項(xiàng)合規(guī)手冊(cè)》，涵蓋制度匯編、操作指引、案例警示；2.每年開(kāi)展“合規(guī)承諾日”活動(dòng)，全員簽署《承諾書(shū)》；3.設(shè)立“合規(guī)舉報(bào)熱線(xiàn)”，對(duì)有功舉報(bào)人給予獎(jiǎng)勵(lì)。第二十八條報(bào)告制度1.風(fēng)險(xiǎn)事件須在24小時(shí)內(nèi)上報(bào)至審計(jì)部門(mén)，形成《應(yīng)急處置報(bào)告》；2.年度管理情況報(bào)告需經(jīng)