高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)2026版試題一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年采用先進(jìn)成本法核算，發(fā)現(xiàn)原材料價(jià)格波動(dòng)較大。若2026年預(yù)計(jì)原材料價(jià)格持續(xù)上漲，該企業(yè)應(yīng)如何調(diào)整成本核算方法以優(yōu)化稅務(wù)籌劃？A.繼續(xù)采用先進(jìn)成本法B.改為加權(quán)平均法C.改為后進(jìn)先出法D.采用移動(dòng)加權(quán)平均法2.某科技公司2025年研發(fā)投入5000萬元，其中符合資本化條件的支出為2000萬元。2026年該企業(yè)擬申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，稅法允許加計(jì)扣除的比例為175%。若該企業(yè)2026年研發(fā)投入達(dá)到8000萬元，且全部符合資本化條件，其可享受的稅收優(yōu)惠金額為多少？A.700萬元B.800萬元C.1050萬元D.1400萬元3.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年銷售商品住宅收入100億元，成本80億元。2026年若該企業(yè)擬通過公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，且其持有意圖和實(shí)際操作符合準(zhǔn)則要求，則2026年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益對(duì)利潤(rùn)的影響為多少？A.增加20億元B.減少20億元C.不影響利潤(rùn)D.需結(jié)合具體變動(dòng)金額判斷4.某跨國(guó)集團(tuán)公司2025年在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立子公司，其境外子公司利潤(rùn)需匯總納稅。2026年若該子公司利潤(rùn)率為10%，且不考慮其他因素，則該集團(tuán)應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)繳納的企業(yè)所得稅金額為多少？（假設(shè)中國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%）A.2.5億元B.5億元C.7.5億元D.10億元5.某零售企業(yè)2025年采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，某設(shè)備原值1000萬元，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年。2026年若該企業(yè)改為加速折舊法，則當(dāng)年可多計(jì)提多少折舊費(fèi)用？（假設(shè)不考慮其他因素）A.50萬元B.100萬元C.150萬元D.200萬元二、多項(xiàng)選擇題（共4題，每題3分，共12分）1.某金融企業(yè)2025年持有交易性金融資產(chǎn)，2026年市場(chǎng)波動(dòng)導(dǎo)致其公允價(jià)值下降。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，該企業(yè)應(yīng)如何處理？A.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益B.調(diào)整其他綜合收益C.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失D.直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)2.某企業(yè)2025年采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，2026年被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元，且該企業(yè)持股比例為30%。若2026年被投資單位分配現(xiàn)金股利200萬元，則該企業(yè)應(yīng)如何會(huì)計(jì)處理？A.增加長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值150萬元B.增加投資收益50萬元C.減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值60萬元D.減少投資收益30萬元3.某企業(yè)2025年采用融資租賃方式購(gòu)入設(shè)備，2026年擬進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。以下哪些事項(xiàng)需重點(diǎn)關(guān)注？A.判斷租賃類型是否符合準(zhǔn)則規(guī)定B.計(jì)算租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)C.確認(rèn)每期利息費(fèi)用D.判斷是否需進(jìn)行減值測(cè)試4.某企業(yè)2025年采用現(xiàn)金流量表間接法編制利潤(rùn)表，2026年若需調(diào)整非現(xiàn)金項(xiàng)目，以下哪些項(xiàng)目需調(diào)增？A.計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.支付的利息費(fèi)用C.出售長(zhǎng)期股權(quán)投資的收益D.折舊費(fèi)用三、判斷題（共5題，每題2分，共10分）1.某企業(yè)2025年采用成本法核算存貨，2026年若發(fā)現(xiàn)部分存貨發(fā)生毀損，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。（正確/錯(cuò)誤）2.某企業(yè)2025年采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，2026年若被投資單位發(fā)生虧損，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資損失。（正確/錯(cuò)誤）3.某企業(yè)2025年采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，2026年若公允價(jià)值上升，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（正確/錯(cuò)誤）4.某企業(yè)2025年采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，2026年若改為加速折舊法，需進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)變更。（正確/錯(cuò)誤）5.某企業(yè)2025年采用現(xiàn)金流量表直接法編制，2026年若需調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，需考慮非現(xiàn)金項(xiàng)目的影響。（正確/錯(cuò)誤）四、計(jì)算分析題（共2題，每題10分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年存貨采用先進(jìn)成本法核算，具體數(shù)據(jù)如下：-期初存貨：100件，單價(jià)10元-本期購(gòu)入：200件，單價(jià)12元-本期銷售：250件-期末存貨：50件要求：（1）計(jì)算2025年存貨成本和銷貨成本；（2）若2026年企業(yè)改為加權(quán)平均法核算，計(jì)算2026年存貨成本和銷貨成本。2.某金融企業(yè)2025年持有交易性金融資產(chǎn)，具體數(shù)據(jù)如下：-期初公允價(jià)值：1000萬元-本期公允價(jià)值上升：200萬元-本期出售部分交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為800萬元，成本為600萬元-期末公允價(jià)值：1200萬元要求：（1）計(jì)算2025年公允價(jià)值變動(dòng)損益；（2）若2026年該企業(yè)繼續(xù)持有剩余交易性金融資產(chǎn)，且期末公允價(jià)值為1300萬元，計(jì)算2026年公允價(jià)值變動(dòng)損益。五、綜合題（共1題，20分）某跨國(guó)集團(tuán)公司2025年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-中國(guó)境內(nèi)子公司收入：200億元，利潤(rùn)率10%；-境外子公司收入：100億元，利潤(rùn)率15%；-境外子公司利潤(rùn)未匯回，需在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅；-中國(guó)企業(yè)所得稅稅率25%，境外所得稅稅率20%；-該集團(tuán)符合稅收饒讓政策。要求：（1）計(jì)算中國(guó)境內(nèi)子公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅；（2）計(jì)算境外子公司需在中國(guó)境內(nèi)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅；（3）若2026年該集團(tuán)在中國(guó)境內(nèi)投資設(shè)立新子公司，預(yù)計(jì)投資額50億元，稅法允許享受“兩免三減半”政策，計(jì)算該子公司前五年可享受的稅收優(yōu)惠金額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：原材料價(jià)格持續(xù)上漲時(shí)，加權(quán)平均法能更及時(shí)反映成本變化，優(yōu)化稅務(wù)籌劃。2.C解析：可享受的稅收優(yōu)惠金額＝（8000×175%）×25%＝1050萬元。3.A解析：公允價(jià)值模式計(jì)量時(shí)，公允價(jià)值變動(dòng)直接計(jì)入利潤(rùn)。4.A解析：境外子公司利潤(rùn)需在中國(guó)境內(nèi)補(bǔ)稅＝（10%×100）×25%＝2.5億元。5.C解析：改為加速折舊法，當(dāng)年可多提折舊＝（1000-50）/10×2/12＋（1000-50）/10×10/12＝150萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、D解析：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。2.A、C解析：應(yīng)增加長(zhǎng)期股權(quán)投資150萬元（500×30%），減少賬面價(jià)值60萬元（200×30%）。3.A、B、C、D解析：融資租賃需關(guān)注租賃類型、負(fù)債與資產(chǎn)確認(rèn)、利息費(fèi)用及減值測(cè)試。4.A、D解析：非現(xiàn)金項(xiàng)目調(diào)增包括固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和折舊費(fèi)用。三、判斷題1.錯(cuò)誤解析：毀損存貨應(yīng)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，最終轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”。2.正確解析：權(quán)益法下，被投資單位虧損需確認(rèn)投資損失。3.正確解析：公允價(jià)值模式下的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。4.正確解析：折舊方法變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。5.錯(cuò)誤解析：直接法下需調(diào)整現(xiàn)金流量，非現(xiàn)金項(xiàng)目影響在間接法中體現(xiàn)。四、計(jì)算分析題1.（1）先進(jìn)成本法：-存貨成本：50件×12元＝600萬元；-銷貨成本：100件×10元＋150件×12元－50件×12元＝1800萬元。（2）加權(quán)平均法：-平均單價(jià)＝（100×10＋200×12）/300＝11元；-存貨成本：50件×11元＝550萬元；-銷貨成本：1800萬元。2.（1）2025年公允價(jià)值變動(dòng)損益：200萬元（增加）。（2）2026年公允價(jià)值變動(dòng)損益：1300-1200＝100萬元（