2026年注冊會計師審計專業(yè)筆試模擬題目及答案解析一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）要求：下列每小題只有一個正確答案。1.某公司2025年度財務報表審計中，注冊會計師發(fā)現一筆金額較大的預付賬款長期未結轉，可能存在重大錯報風險。根據審計準則，注冊會計師應優(yōu)先考慮采用以下哪種程序獲取充分、適當的審計證據？（1分）A.重新執(zhí)行供應商發(fā)票核對程序B.函證預付賬款供應商并獲取書面證據C.測試預付賬款后續(xù)轉銷至采購成本的分錄正確性D.詢問公司采購部門該款項的用途及預計回收時間2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師發(fā)現部分存貨存在毀損或變質跡象，但被審計單位未在賬面中反映。根據審計基本原理，注冊會計師應如何處理？（1分）A.直接將毀損存貨計提減值準備，調整財務報表B.僅記錄該發(fā)現，但不調整審計意見類型C.提請管理層調整存貨賬面價值，并評估錯報對審計意見的影響D.停止審計工作，因存貨問題超出可接受風險水平3.某商業(yè)銀行被審計單位2025年報表顯示，其貸款撥備計提比例低于監(jiān)管要求。根據《商業(yè)銀行審計準則》，注冊會計師應重點關注以下哪個事項？（1分）A.貸款撥備計提政策是否符合監(jiān)管規(guī)定B.貸款損失準備計提的審慎性是否充分C.貸款撥備計提比例的變動是否合理D.貸款撥備計提的會計處理是否一致4.某制造業(yè)企業(yè)2025年報表顯示，原材料價格上漲導致成本增加。根據《企業(yè)會計準則第1號——存貨》，注冊會計師應關注以下哪種情況可能存在錯報？（1分）A.原材料采購成本采用先進先出法核算B.原材料成本結轉至在產品時未考慮市場價格波動C.原材料跌價準備計提是否充分D.原材料入庫數量與實際驗收數量一致5.在執(zhí)行固定資產審計時，注冊會計師發(fā)現某項在建工程已達到預定可使用狀態(tài)，但被審計單位仍將其列示為“在建工程”。根據審計準則，注冊會計師應如何處理？（1分）A.檢查在建工程減值準備計提是否充分B.確認在建工程轉入固定資產的時點是否合規(guī)C.僅記錄該發(fā)現，因固定資產金額不大可接受錯報D.直接調整在建工程賬面價值，無需進一步審計程序6.某房地產企業(yè)2025年報表顯示，其開發(fā)產品收入確認時點與完工進度不符。根據《企業(yè)會計準則第14號——收入》，注冊會計師應重點關注以下哪個問題？（1分）A.開發(fā)產品收入確認政策是否符合準則規(guī)定B.開發(fā)產品收入確認的時點是否合理C.開發(fā)產品收入確認的金額是否準確D.開發(fā)產品收入確認的會計處理是否一致7.某上市公司2025年報表顯示，其關聯方交易未按照會計準則進行披露。根據《企業(yè)會計準則第36號——關聯方披露》，注冊會計師應如何處理？（1分）A.僅記錄該發(fā)現，因關聯方交易金額不大可接受錯報B.提請管理層補充披露關聯方交易，并評估錯報對審計意見的影響C.直接發(fā)表保留意見，因關聯方交易違反會計準則D.停止審計工作，因關聯方交易存在舞弊風險8.在執(zhí)行現金流量表審計時，注冊會計師發(fā)現某項大額經營性現金流入與增值稅發(fā)票不符。根據審計準則，注冊會計師應優(yōu)先考慮采用以下哪種程序？（1分）A.重新執(zhí)行現金盤點程序B.函證銀行存款流水并獲取書面證據C.測試現金流入的增值稅發(fā)票真實性D.詢問公司財務部門該現金流入的來源9.某零售企業(yè)2025年報表顯示，其存貨周轉率大幅下降。根據審計準則，注冊會計師應重點關注以下哪個問題？（1分）A.存貨跌價準備計提是否充分B.存貨管理政策是否發(fā)生變化C.存貨周轉率計算的準確性D.存貨盤點程序的有效性10.在執(zhí)行內控測試時，注冊會計師發(fā)現某項關鍵控制未得到有效執(zhí)行。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，注冊會計師應如何處理？（1分）A.僅記錄該發(fā)現，因內控缺陷金額不大可接受錯報B.提請管理層整改內控缺陷，并評估其對財務報表的影響C.直接發(fā)表無法表示意見，因內控缺陷嚴重D.停止審計工作，因內控缺陷超出可接受風險水平二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）要求：下列每小題有多個正確答案。1.在執(zhí)行應收賬款函證程序時，注冊會計師發(fā)現部分函證回函存在差異。根據審計準則，注冊會計師應如何處理？（2分）A.對差異較大的應收賬款實施追加程序B.檢查差異原因是否合理C.僅記錄差異，因應收賬款金額不大可接受錯報D.直接調整應收賬款賬面價值，無需進一步審計程序2.某上市公司2025年報表顯示，其股份支付費用資本化。根據《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》，注冊會計師應重點關注以下哪些問題？（2分）A.股份支付費用資本化的時點是否合理B.股份支付費用資本化的金額是否準確C.股份支付費用資本化的會計處理是否一致D.股份支付費用資本化是否符合會計準則規(guī)定3.在執(zhí)行固定資產審計時，注冊會計師發(fā)現某項固定資產未計提減值準備。根據審計準則，注冊會計師應重點關注以下哪些因素？（2分）A.固定資產的可收回金額是否合理B.固定資產的使用壽命是否準確C.固定資產減值準備計提的會計處理是否一致D.固定資產減值準備計提的時點是否合規(guī)4.某制造業(yè)企業(yè)2025年報表顯示，其存貨管理政策發(fā)生變化。根據審計準則，注冊會計師應重點關注以下哪些問題？（2分）A.存貨管理政策變化的原因是否合理B.存貨管理政策變化是否經過適當授權C.存貨管理政策變化對財務報表的影響是否充分披露D.存貨管理政策變化是否導致存貨錯報5.在執(zhí)行內控測試時，注冊會計師發(fā)現某項關鍵控制設計合理但未得到有效執(zhí)行。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，注冊會計師應如何處理？（2分）A.評估內控缺陷對財務報表的影響B(tài).提請管理層整改內控缺陷C.僅記錄該發(fā)現，因內控缺陷金額不大可接受錯報D.直接發(fā)表無法表示意見，因內控缺陷嚴重三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）要求：下列每小題表述正確得1分，錯誤扣0.5分，不得分。1.注冊會計師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，可以僅對部分存貨實施監(jiān)盤，只要監(jiān)盤樣本足夠代表整體存貨即可。（1分）2.某上市公司2025年報表顯示，其關聯方交易未按照會計準則進行披露，注冊會計師應直接發(fā)表保留意見。（1分）3.在執(zhí)行現金流量表審計時，注冊會計師可以僅依賴銀行流水判斷現金流入的合理性。（1分）4.某制造業(yè)企業(yè)2025年報表顯示，其存貨周轉率大幅下降，注冊會計師應重點關注存貨跌價準備計提是否充分。（1分）5.在執(zhí)行內控測試時，注冊會計師發(fā)現某項關鍵控制未得到有效執(zhí)行，應直接發(fā)表無法表示意見。（1分）6.注冊會計師在執(zhí)行應收賬款函證程序時，可以僅對金額較大的應收賬款實施函證。（1分）7.某上市公司2025年報表顯示，其股份支付費用資本化，注冊會計師應重點關注資本化的時點是否合理。（1分）8.在執(zhí)行固定資產審計時，注冊會計師發(fā)現某項固定資產未計提減值準備，應直接調整固定資產賬面價值。（1分）9.某制造業(yè)企業(yè)2025年報表顯示，其存貨管理政策發(fā)生變化，注冊會計師應重點關注變化對財務報表的影響是否充分披露。（1分）10.在執(zhí)行內控測試時，注冊會計師發(fā)現某項關鍵控制設計合理但未得到有效執(zhí)行，應提請管理層整改，并評估其對財務報表的影響。（1分）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）要求：根據題目要求，簡述相關審計程序或審計判斷。1.某公司2025年度財務報表審計中，注冊會計師發(fā)現一筆金額較大的其他應收款長期未收回。根據審計準則，注冊會計師應如何執(zhí)行進一步審計程序？（5分）2.在執(zhí)行收入審計時，注冊會計師發(fā)現某公司采用完工百分比法確認收入。根據審計準則，注冊會計師應如何評估收入確認的合理性？（5分）3.在執(zhí)行內控測試時，注冊會計師發(fā)現某項關鍵控制設計合理但未得到有效執(zhí)行。根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，注冊會計師應如何評估內控缺陷對財務報表的影響？（5分）五、綜合題（共2題，每題15分，共30分）要求：根據題目要求，結合審計準則和會計準則進行分析和判斷。1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務報表顯示，其存貨周轉率大幅下降，且部分存貨存在毀損或變質跡象。根據審計準則，注冊會計師應如何執(zhí)行進一步審計程序，并評估其對審計意見的影響？（15分）2.某上市公司2025年度財務報表顯示，其關聯方交易未按照會計準則進行披露，且部分關聯方交易存在大額資金往來。根據審計準則，注冊會計師應如何執(zhí)行進一步審計程序，并評估其對審計意見的影響？（15分）答案及解析一、單項選擇題答案及解析1.B-解析：函證預付賬款供應商可獲取外部證據，直接驗證預付賬款的存在性和合理性，是獲取充分、適當審計證據的優(yōu)先程序。其他選項程序相對間接或無法直接驗證預付賬款的真實性。2.C-解析：注冊會計師應提請管理層調整存貨賬面價值，并評估錯報對財務報表的影響。直接調整或僅記錄差異均不符合審計準則要求。3.B-解析：商業(yè)銀行貸款撥備計提的審慎性是監(jiān)管重點關注事項，注冊會計師應評估其是否符合監(jiān)管要求，并檢查其合理性。4.B-解析：原材料成本結轉至在產品時未考慮市場價格波動可能導致成本虛增，存在錯報風險。其他選項均符合會計準則要求。5.B-解析：在建工程轉入固定資產的時點必須符合準則規(guī)定，注冊會計師應檢查其合規(guī)性。其他選項程序或處理方式均不正確。6.B-解析：開發(fā)產品收入確認的時點必須符合準則規(guī)定，注冊會計師應重點評估其合理性。其他選項相對次要或不符合準則要求。7.B-解析：關聯方交易未披露違反會計準則，注冊會計師應提請管理層補充披露，并評估錯報對審計意見的影響。直接發(fā)表保留意見或僅記錄差異均不正確。8.C-解析：現金流入與增值稅發(fā)票不符可能存在舞弊風險，注冊會計師應優(yōu)先測試發(fā)票真實性。其他選項程序相對間接或無法直接驗證現金流入的真實性。9.B-解析：存貨周轉率大幅下降可能存在管理問題或錯報風險，注冊會計師應重點評估存貨管理政策變化的原因及影響。其他選項相對次要。10.B-解析：內控缺陷必須評估其對財務報表的影響，并提請管理層整改。直接發(fā)表無法表示意見或僅記錄差異均不正確。二、多項選擇題答案及解析1.A、B-解析：差異較大的應收賬款應實施追加程序，并檢查差異原因。僅記錄或直接調整均不符合審計準則要求。2.A、B、C、D-解析：股份支付費用資本化的時點、金額、會計處理及合規(guī)性均需重點關注。3.A、B、C、D-解析：固定資產減值準備計提需評估可收回金額、使用壽命、會計處理及時點。4.A、B、C、D-解析：存貨管理政策變化的原因、授權、披露及對財務報表的影響均需重點關注。5.A、B-解析：內控缺陷需評估其對財務報表的影響，并提請管理層整改。僅記錄或直接發(fā)表無法表示意見均不正確。三、判斷題答案及解析1.×（0.5分）-解析：存貨監(jiān)盤必須覆蓋足夠樣本，且應考慮存貨特性及風險，不能僅對部分存貨實施監(jiān)盤。2.×（0.5分）-解析：關聯方交易未披露需評估錯報影響，并根據嚴重程度發(fā)表保留意見或否定意見，不能直接發(fā)表保留意見。3.×（0.5分）-解析：現金流量表審計需結合其他程序（如銀行對賬單、現金支出記錄）綜合判斷，不能僅依賴銀行流水。4.√（1分）-解析：存貨周轉率下降可能存在跌價風險，注冊會計師應重點關注存貨跌價準備計提是否充分。5.×（0.5分）-解析：內控缺陷需評估其對財務報表的影響，并根據嚴重程度發(fā)表審計意見，不能直接發(fā)表無法表示意見。6.×（0.5分）-解析：應收賬款函證必須覆蓋足夠樣本，特別是金額較大的應收賬款，但不能僅對部分實施函證。7.√（1分）-解析：股份支付費用資本化的時點必須符合準則規(guī)定，注冊會計師應重點關注其合理性。8.×（0.5分）-解析：固定資產未計提減值準備需評估其可收回金額，并提請管理層調整，不能直接調整賬面價值。9.√（1分）-解析：存貨管理政策變化必須評估其對財務報表的影響，并充分披露。10.√（1分）-解析：內控缺陷需評估其對財務報表的影響，并提請管理層整改。四、簡答題答案及解析1.其他應收款長期未收回的進一步審計程序：-函證：向對方函證其他應收款的余額和性質。-檢查：檢查相關合同、協議及后續(xù)轉銷記錄。-評估：評估其他應收款的可回收性，并檢查壞賬準備計提是否充分。-詢問：詢問管理層未收回的原因及計劃。2.收入確認合理性的評估：-檢查：檢查收入確認政策是否符合準則規(guī)定。-測試：測試收入確認的時點和金額是否準確。-評估：評估完工百分比法的合理性，并檢查相關證據（如進度報告、合同）。3.內控缺陷對財務報表的影響評估：-識別：識別內控缺陷的嚴重程度（重大或一般）。-評估：評估內控缺陷對財務報表項目的影響（如收入、成本、資產）。-測試：測試內控缺陷是否導致錯報，并評估錯報的累積影響。五、綜合題答案及解析1.存貨周轉率下降及毀損存貨的進一步審計程序：-存貨監(jiān)盤：實施全面監(jiān)盤，重點關注毀損存貨。-