2026年會計實務(wù)操作預(yù)測模擬題：賬務(wù)處理與稅務(wù)申報實操一、單選題（共5題，每題2分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年發(fā)生一筆固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)，需支付價款500萬元，增值稅進(jìn)項稅額65萬元。若企業(yè)采用加速折舊法計提折舊，預(yù)計凈殘值率為5%，折舊年限為5年，采用年限平均法計算第3年應(yīng)提折舊額的金額為（）。A.90萬元B.95萬元C.100萬元D.105萬元2.某餐飲企業(yè)2026年6月銷售不含稅餐費收入80萬元，收取餐位費5萬元，同時收取服務(wù)費1萬元（均不含稅）。適用的增值稅稅率為6%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）。A.5.4萬元B.6.3萬元C.7.2萬元D.8.1萬元3.某貿(mào)易企業(yè)2026年1月購入一批商品，取得增值稅專用發(fā)票，注明商品成本80萬元，增值稅進(jìn)項稅額10.8萬元。該批商品當(dāng)月銷售額為100萬元（不含稅），適用的增值稅稅率為13%，若該企業(yè)當(dāng)月無法取得銷售額，則其應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為（）。A.2.4萬元B.4.8萬元C.6.0萬元D.10.8萬元4.某小規(guī)模納稅人企業(yè)2026年3月銷售商品取得含稅收入23.4萬元，適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）。A.0.7萬元B.0.9萬元C.1.2萬元D.1.5萬元5.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆無形資產(chǎn)研發(fā)支出，其中符合資本化條件的支出為200萬元，不符合資本化條件的支出為50萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，采用直線法攤銷。則該企業(yè)2026年應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)金額為（）。A.30萬元B.40萬元C.50萬元D.60萬元二、多選題（共5題，每題2分）1.下列項目中，屬于企業(yè)會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率的變更B.壞賬準(zhǔn)備計提比例的變更C.無形資產(chǎn)攤銷方法的變更D.存貨跌價準(zhǔn)備的計提2.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆交易性金融資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)，處置成本為200萬元，售價為250萬元。不考慮其他因素，下列會計處理正確的有（）。A.借記“銀行存款”250萬元B.貸記“交易性金融資產(chǎn)”200萬元C.貸記“投資收益”50萬元D.借記“公允價值變動損益”50萬元3.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將自產(chǎn)貨物分配給股東C.將購進(jìn)貨物用于簡易計稅項目D.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人4.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆固定資產(chǎn)盤盈業(yè)務(wù)，重置成本為100萬元，預(yù)計凈殘值為5萬元，預(yù)計尚可使用年限為4年。若該企業(yè)采用年限平均法計提折舊，則該固定資產(chǎn)2026年應(yīng)提折舊額為（）。A.23.75萬元B.25萬元C.30萬元D.33.33萬元5.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆長期股權(quán)投資處置業(yè)務(wù)，處置成本為300萬元，售價為400萬元。不考慮其他因素，下列會計處理正確的有（）。A.借記“銀行存款”400萬元B.貸記“長期股權(quán)投資”300萬元C.貸記“投資收益”100萬元D.借記“投資收益”100萬元三、判斷題（共5題，每題2分）1.企業(yè)支付的行政管理人員工資，應(yīng)計入管理費用科目核算。（）2.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為13%，其進(jìn)項稅額不可抵扣。（）3.企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)盤虧損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出科目核算。（）4.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動損益應(yīng)計入當(dāng)期損益，但不影響利潤表。（）5.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時，應(yīng)按照合同約定的收款時間確認(rèn)收入。（）四、計算題（共3題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，增值稅進(jìn)項稅額13萬元，款項已支付。-2月領(lǐng)用原材料生產(chǎn)產(chǎn)品，實際成本80萬元。-3月銷售產(chǎn)品取得含稅收入117萬元，款項已收訖。-4月購入固定資產(chǎn)一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，增值稅進(jìn)項稅額26萬元，款項已支付。-5月銷售原材料一批，不含稅售價50萬元，款項已收訖。-6月發(fā)生一筆無法區(qū)分用途的進(jìn)項稅額6萬元。要求：-計算該企業(yè)2026年6月應(yīng)繳納的增值稅（假設(shè)該企業(yè)為一般納稅人，適用增值稅稅率為13%）。-編制相關(guān)會計分錄。2.某餐飲企業(yè)2026年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售餐費收入80萬元（不含稅），收取餐位費5萬元（不含稅），收取服務(wù)費1萬元（不含稅）。-購進(jìn)食材一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額20萬元，增值稅進(jìn)項稅額2.6萬元，款項已支付。-支付員工工資10萬元，其中行政管理人員工資6萬元，銷售人員工資4萬元。-支付廣告費2萬元。要求：-計算該企業(yè)2026年6月應(yīng)繳納的增值稅（假設(shè)該企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為3%）。-編制相關(guān)會計分錄。3.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月購入一項無形資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，增值稅進(jìn)項稅額13萬元，款項已支付。-該無形資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，采用直線法攤銷。-6月購入一項長期股權(quán)投資，取得成本200萬元。-12月處置該長期股權(quán)投資，售價為250萬元，不考慮其他因素。要求：-計算該企業(yè)2026年應(yīng)攤銷的無形資產(chǎn)金額。-編制相關(guān)會計分錄。五、簡答題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提業(yè)務(wù)，該固定資產(chǎn)原值為200萬元，累計折舊80萬元，可收回金額為100萬元。請說明該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會計處理，并編制相關(guān)會計分錄。2.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆壞賬準(zhǔn)備計提業(yè)務(wù)，年初“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5萬元，本期發(fā)生壞賬損失10萬元，期末應(yīng)收賬款余額為500萬元，適用的壞賬準(zhǔn)備計提比例為1%。請說明該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會計處理，并編制相關(guān)會計分錄。答案與解析一、單選題答案1.B-計算公式：第3年應(yīng)提折舊額=（原值-凈殘值）÷折舊年限×3=（500-500×5%）÷5×3=95萬元。2.A-計算公式：應(yīng)納增值稅=（80+5+1）×6%=5.4萬元。3.C-計算公式：應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額=商品成本×適用稅率=80×13%=6.0萬元。4.A-計算公式：應(yīng)納增值稅=含稅收入÷（1+征收率）×征收率=23.4÷（1+3%）×3%=0.7萬元。5.B-計算公式：應(yīng)攤銷金額=資本化支出÷預(yù)計使用壽命=200÷5=40萬元。二、多選題答案1.A、B、C-會計估計變更是指企業(yè)對交易或事項不確定性的判斷發(fā)生變化，如固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率、壞賬準(zhǔn)備計提比例、無形資產(chǎn)攤銷方法等。2.A、B、C-交易性金融資產(chǎn)處置的會計處理：借記“銀行存款”，貸記“交易性金融資產(chǎn)”，貸記“投資收益”。3.A、B、D-增值稅視同銷售行為包括將自產(chǎn)貨物用于集體福利、分配給股東、無償贈送他人等。4.A-計算公式：應(yīng)提折舊額=（重置成本-凈殘值）÷預(yù)計使用年限=（100-5）÷4×6/12=23.75萬元。5.A、B、C-長期股權(quán)投資處置的會計處理：借記“銀行存款”，貸記“長期股權(quán)投資”，貸記“投資收益”。三、判斷題答案1.正確2.正確3.正確4.錯誤（公允價值變動損益影響利潤表）。5.錯誤（應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入）。四、計算題答案1.計算題（1）-應(yīng)納增值稅計算：-銷項稅額=117÷（1+13%）×13%=13.5萬元-進(jìn)項稅額=13+2.6+6=21.6萬元-應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額=13.5-21.6=-8.1萬元（留抵稅額）-會計分錄：-1月購入原材料：借：原材料100借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13貸：銀行存款113-2月領(lǐng)用原材料：借：生產(chǎn)成本80貸：原材料80-3月銷售產(chǎn)品：借：銀行存款117貸：主營業(yè)務(wù)收入100貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13.5-4月購入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)200借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）26貸：銀行存款226-5月銷售原材料：借：銀行存款50貸：其他業(yè)務(wù)收入50借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3-6月無法區(qū)分用途的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出：借：管理費用6貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）62.計算題（2）-應(yīng)納增值稅計算：-含稅收入=80+5+1=86萬元-應(yīng)納增值稅=86÷（1+3%）×3%=2.5萬元（注意：題目中未提及進(jìn)項稅額，假設(shè)無進(jìn)項稅額抵扣）-會計分錄：-銷售餐費等業(yè)務(wù)：借：銀行存款86貸：主營業(yè)務(wù)收入80貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（簡易計稅）2.5-購進(jìn)食材：借：原材料20借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（簡易計稅）2.6貸：銀行存款22.6-支付工資：借：管理費用6借：銷售費用4貸：應(yīng)付職工薪酬10-支付廣告費：借：銷售費用2貸：銀行存款23.計算題（3）-無形資產(chǎn)攤銷計算：-應(yīng)攤銷金額=100÷5=20萬元/年-2026年應(yīng)攤銷金額=20×6/12=10萬元-會計分錄：-購入無形資產(chǎn)：借：無形資產(chǎn)100借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）13貸：銀行存款113-攤銷無形資產(chǎn)：借：管理費用10貸：累計攤銷10-購入長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資200貸：銀行存款200-處置長期股權(quán)投資：借：銀行存款250貸：長期股權(quán)投資200貸：投資收益50五、簡答題答案1.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提會計處理：-計算減值損失：減值損失=原值-累計折舊-可收回金額=200-80-100=20萬元-會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失20貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備202.