2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法實(shí)務(wù)與案例分析模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.背景：某上?？鐕?guó)企業(yè)A公司2025年度在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)B，其來源于境外的股息收入在境外已納稅款30萬(wàn)元人民幣，且境外所得與境內(nèi)所得不合并納稅。根據(jù)最新稅收政策，B公司2025年度應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為多少？A.0萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.60萬(wàn)元D.90萬(wàn)元2.背景：某北京個(gè)人張某2025年3月出售一處位于杭州的房產(chǎn)，原值500萬(wàn)元，售價(jià)800萬(wàn)元，已繳納土地增值稅20萬(wàn)元。根據(jù)最新政策，張某應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅及附加稅為多少？A.8萬(wàn)元B.12萬(wàn)元C.16萬(wàn)元D.24萬(wàn)元3.背景：某深圳高新技術(shù)企業(yè)C公司2025年度研發(fā)費(fèi)用投入800萬(wàn)元，符合加計(jì)扣除政策。假設(shè)其應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為15%，則其實(shí)際應(yīng)納稅額為多少？A.25萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.40萬(wàn)元4.背景：某廣州企業(yè)D通過公益性捐贈(zèng)方式向某慈善組織捐贈(zèng)100萬(wàn)元，其中60萬(wàn)元用于直接捐贈(zèng)，40萬(wàn)元通過基金會(huì)轉(zhuǎn)贈(zèng)。根據(jù)稅法規(guī)定，可稅前扣除的捐贈(zèng)額為多少？A.100萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.36萬(wàn)元5.背景：某上海個(gè)人李某2025年9月取得一次性獎(jiǎng)金10萬(wàn)元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。假設(shè)適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.4萬(wàn)元，則李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？A.1.6萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.2.4萬(wàn)元D.3萬(wàn)元6.背景：某杭州企業(yè)E2025年度取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，該收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？A.是B.否C.部分繳納D.需視具體政策7.背景：某成都個(gè)人王某2025年4月從某公司取得股息收入5萬(wàn)元，假設(shè)其持股期限超過1年，根據(jù)最新政策，王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？A.0萬(wàn)元B.2.5萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.4萬(wàn)元8.背景：某廈門企業(yè)F2025年度取得境外子公司股息收入200萬(wàn)元，該子公司所在國(guó)稅率為10%，且已納稅款20萬(wàn)元。根據(jù)稅收抵免政策，F(xiàn)公司可抵免的境外所得稅款為多少？A.20萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.200萬(wàn)元9.背景：某南京個(gè)人趙某2025年8月取得租金收入6萬(wàn)元，扣除相關(guān)費(fèi)用后應(yīng)納稅所得額為4萬(wàn)元。假設(shè)適用稅率為10%，則趙某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？A.0.4萬(wàn)元B.0.6萬(wàn)元C.0.8萬(wàn)元D.1萬(wàn)元10.背景：某青島企業(yè)G2025年度取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得300萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，可享受的稅收優(yōu)惠為多少？A.全額免稅B.減半征收C.減按10%征收D.減按15%征收二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.背景：某上海企業(yè)H2025年度取得以下收入，哪些屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入？A.國(guó)債利息收入B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得C.接受捐贈(zèng)收入D.境外子公司分配的股息2.背景：某北京個(gè)人周某2025年度取得以下收入，哪些需要繳納個(gè)人所得稅？A.股息收入（持股期限1年）B.稿酬收入C.偶然所得D.國(guó)債利息收入3.背景：某深圳企業(yè)I2025年度享受以下稅收優(yōu)惠，哪些符合條件？A.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策C.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠D.境外所得稅抵免政策4.背景：某廣州個(gè)人吳某2025年度取得以下收入，哪些可以稅前扣除？A.超過3%的捐贈(zèng)支出B.職工福利費(fèi)支出C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出D.個(gè)人所得稅的稅款5.背景：某杭州企業(yè)J2025年度取得以下收入，哪些屬于免稅收入？A.國(guó)債利息收入B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（不超過500萬(wàn)元）C.境外子公司分配的股息（已納稅款20萬(wàn)元）D.接受捐贈(zèng)收入三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.某上海企業(yè)2025年度取得境外所得已納稅款30萬(wàn)元，且與境內(nèi)所得不合并納稅，則無(wú)需在中國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（×）2.個(gè)人出售自住房產(chǎn)，可享受免征增值稅及附加稅的政策。（√）3.高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的企業(yè)所得稅稅率。（×）4.個(gè)人通過公益性捐贈(zèng)方式向符合條件的慈善組織捐贈(zèng)，可全額稅前扣除。（×）5.一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅時(shí)，適用稅率與年終獎(jiǎng)相同。（×）6.國(guó)債利息收入屬于企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。（×）7.個(gè)人持股期限超過1年的股息收入，免征個(gè)人所得稅。（√）8.境外所得稅抵免時(shí)，可全額抵免已納稅款。（×）9.個(gè)人取得的租金收入，可扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（√）10.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅。（√）四、計(jì)算題（共3題，每題5分，共15分）1.背景：某深圳企業(yè)2025年度取得以下收入及支出：-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：1000萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)成本：600萬(wàn)元-期間費(fèi)用：200萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)外收入：50萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)外支出：20萬(wàn)元-國(guó)債利息收入：30萬(wàn)元-罰款支出：10萬(wàn)元假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2.背景：某上海個(gè)人張某2025年度取得以下收入：-工資收入：60萬(wàn)元-股息收入（持股期限1年）：10萬(wàn)元-租金收入（扣除費(fèi)用后）：6萬(wàn)元假設(shè)個(gè)人所得稅綜合所得稅率為20%，計(jì)算張某2025年度應(yīng)納個(gè)人所得稅總額。3.背景：某廣州企業(yè)2025年度取得境外子公司股息收入200萬(wàn)元，該子公司所在國(guó)稅率為10%，已納稅款20萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)可抵免的境外所得稅款及實(shí)際應(yīng)納稅額。五、簡(jiǎn)答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。2.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅公益性捐贈(zèng)的稅前扣除政策。六、綜合案例分析題（共1題，共20分）背景：某上海跨國(guó)企業(yè)A公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：2000萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)成本：1200萬(wàn)元-期間費(fèi)用：400萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)外收入：50萬(wàn)元-營(yíng)業(yè)外支出：20萬(wàn)元-國(guó)債利息收入：30萬(wàn)元-罰款支出：10萬(wàn)元-境外子公司股息收入：200萬(wàn)元（境外稅率10%，已納稅款20萬(wàn)元）-研發(fā)費(fèi)用投入：500萬(wàn)元（符合加計(jì)扣除政策）假設(shè)A公司符合小型微利企業(yè)條件，企業(yè)所得稅稅率為25%，綜合所得稅率為20%，公益性捐贈(zèng)支出為80萬(wàn)元（其中60萬(wàn)元直接捐贈(zèng)，20萬(wàn)元通過基金會(huì)轉(zhuǎn)贈(zèng)）。要求：1.計(jì)算A公司2025年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2.分析A公司可享受的稅收優(yōu)惠政策，并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納稅額。3.若A公司選擇將公益性捐贈(zèng)支出全部通過基金會(huì)轉(zhuǎn)贈(zèng)，對(duì)稅前扣除有何影響？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法，境外已納稅款可抵免，但抵免限額為境外所得與境內(nèi)所得合并納稅后的稅額。假設(shè)B公司2025年度應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，則應(yīng)納稅額為100×15%=15萬(wàn)元。實(shí)際已納稅款30萬(wàn)元大于抵免限額15萬(wàn)元，故可抵免15萬(wàn)元，需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅60萬(wàn)元。2.答案：C解析：根據(jù)增值稅法，個(gè)人出售房產(chǎn)免征增值稅，但需繳納土地增值稅。補(bǔ)繳增值稅及附加稅=（800-500）×5%×（1+10%）=16萬(wàn)元。3.答案：B解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除50%，實(shí)際應(yīng)納稅所得額=200-800×50%=0萬(wàn)元。實(shí)際應(yīng)納稅額=0×15%=0萬(wàn)元，但需注意虧損結(jié)轉(zhuǎn)，故實(shí)際應(yīng)納稅額為30萬(wàn)元。4.答案：D解析：直接捐贈(zèng)不可稅前扣除，通過基金會(huì)轉(zhuǎn)贈(zèng)可扣除40萬(wàn)元，且不超過應(yīng)納稅所得額的12%（200×12%=24萬(wàn)元），實(shí)際可扣除36萬(wàn)元。5.答案：C解析：?jiǎn)为?dú)計(jì)稅時(shí)，應(yīng)納稅額=100×20%-1.4=2.4萬(wàn)元。6.答案：B解析：國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅。7.答案：A解析：持股期限超過1年的股息收入免征個(gè)人所得稅。8.答案：A解析：境外所得稅款可抵免限額為200×15%=30萬(wàn)元，實(shí)際已納稅款20萬(wàn)元小于抵免限額，可全額抵免20萬(wàn)元。9.答案：C解析：個(gè)人所得稅=6×（1-20%）×10%=0.48萬(wàn)元，四舍五入為0.8萬(wàn)元。10.答案：A解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：B、C解析：A項(xiàng)國(guó)債利息收入免稅，D項(xiàng)股息需視具體政策。2.答案：A、B、C解析：D項(xiàng)國(guó)債利息收入免稅。3.答案：A、B、C解析：D項(xiàng)境外所得稅抵免需符合條件。4.答案：B、C解析：A項(xiàng)捐贈(zèng)支出需符合條件，D項(xiàng)個(gè)人所得稅不可稅前扣除。5.答案：A、B解析：C項(xiàng)需視具體政策，D項(xiàng)接受捐贈(zèng)收入不免稅。三、判斷題1.×解析：境外所得需補(bǔ)繳稅額=200×15%-30=0萬(wàn)元，但需考慮虧損結(jié)轉(zhuǎn)。2.√解析：個(gè)人出售自住房產(chǎn)可免征增值稅及附加稅。3.×解析：高新技術(shù)企業(yè)減按15%征收。4.×解析：直接捐贈(zèng)需符合條件，可扣除不超過應(yīng)納稅所得額的12%。5.×解析：適用稅率不同。6.×解析：國(guó)債利息收入免稅。7.√解析：持股期限超過1年的股息收入免征個(gè)人所得稅。8.×解析：可抵免限額為境外所得與境內(nèi)所得合并納稅后的稅額。9.√解析：租金收入可扣除相關(guān)費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額。10.√解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅。四、計(jì)算題1.答案：-應(yīng)納稅所得額=1000-600-200+50-20+10-30=310萬(wàn)元-應(yīng)納企業(yè)所得稅=310×25%=77.5萬(wàn)元2.答案：-工資收入應(yīng)納稅額=（60-60%）×20%=12萬(wàn)元-股息收入應(yīng)納稅額=0萬(wàn)元-租金收入應(yīng)納稅額=6×10%=0.6萬(wàn)元-總應(yīng)納稅額=12+0.6=12.6萬(wàn)元3.答案：-可抵免境外所得稅款=200×10%=20萬(wàn)元-實(shí)際應(yīng)納稅額=300×25%-20=55萬(wàn)元五、簡(jiǎn)答題1.答案：小型微利企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：-年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；-年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.答案：個(gè)人所得稅公益性捐贈(zèng)的稅前扣除政策如下：-個(gè)人通過公益性社會(huì)組織進(jìn)行的捐贈(zèng)，可扣除應(yīng)納稅所得額的30%（年度綜合所得）或12%（專項(xiàng)附加扣除）；-直接捐贈(zèng)不可稅前扣除，需通過符合條件的公益性組織轉(zhuǎn)贈(zèng)。六、綜合案例分析題1.答案：-應(yīng)納稅所得額=2000-1200-400+50-20+10-30-500×50%=420萬(wàn)