2026年財務會計與財務報表分析題一、單項選擇題（每題2分，共20題）1.關于固定資產(chǎn)折舊方法的會計處理，以下說法正確的是（）。A.企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理選擇折舊方法，但一經(jīng)確定不得變更B.如果固定資產(chǎn)使用壽命發(fā)生重大變化，企業(yè)可以隨意變更折舊方法而不需披露原因C.對于同時具有融資性質(zhì)和經(jīng)營性質(zhì)租賃的固定資產(chǎn)，其折舊處理與自有固定資產(chǎn)相同D.企業(yè)可以選擇加速折舊法，但需滿足稅法規(guī)定的加速折舊比例限制2.甲公司2025年12月31日購入一臺管理用設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元。若采用年數(shù)總和法計提折舊，則2026年應計提的折舊金額為（）。A.19萬元B.20萬元C.25萬元D.30萬元3.下列關于金融工具減值的會計處理，說法錯誤的是（）。A.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，不計提減值準備B.對于持有至到期投資，若未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值，需計提減值準備C.對于貸款和應收款項，若發(fā)生信用減值事件，需計提相應的減值損失D.金融工具減值準備可以轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回金額不得通過“公允價值變動損益”科目核算4.乙公司2025年12月31日購入一批原材料，買價100萬元，增值稅進項稅額13萬元，途中發(fā)生合理損耗2萬元，入庫前發(fā)生裝卸費用3萬元。該批原材料的入賬價值為（）。A.100萬元B.103萬元C.113萬元D.116萬元5.丙公司2025年12月31日計提壞賬準備，應收賬款余額500萬元，按5‰計提壞賬準備，之前已計提壞賬準備2萬元。則2025年應計提的壞賬準備金額為（）。A.2.5萬元B.4.5萬元C.5萬元D.7.5萬元6.丁公司2025年1月1日發(fā)行面值100元、票面年利率6%、期限3年的債券，發(fā)行價格為110元（溢價發(fā)行）。若采用直線法攤銷債券溢價，則2025年應計入財務費用的金額為（）。A.3萬元B.3.3萬元C.6萬元D.6.6萬元7.戊公司2025年12月31日將一臺閑置的設備出租給己公司，租賃期為2年，每年收取租金10萬元。若該設備賬面價值80萬元，預計剩余使用壽命5年，則戊公司2025年應確認的“其他業(yè)務收入”金額為（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.20萬元8.己公司2025年12月31日購入一項無形資產(chǎn)，原值200萬元，預計使用壽命10年，預計凈殘值0。若采用加速折舊法，則2025年應計提的攤銷金額為（）。A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元9.庚公司2025年12月31日購入一項可供出售金融資產(chǎn)，公允價值為150萬元，支付的交易費用5萬元。則該金融資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.150萬元B.155萬元C.160萬元D.165萬元10.辛公司2025年12月31日發(fā)生一項自然災害損失，財產(chǎn)毀損價值80萬元，已取得保險賠償20萬元。則2025年應計入“營業(yè)外支出”的金額為（）。A.0萬元B.20萬元C.60萬元D.80萬元二、多項選擇題（每題3分，共10題）11.下列屬于固定資產(chǎn)折舊方法的有（）。A.直線法B.年數(shù)總和法C.雙倍余額遞減法D.套利定價法12.關于金融工具減值，以下說法正確的有（）。A.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，不計提減值準備B.對于持有至到期投資，若未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價值，需計提減值準備C.對于貸款和應收款項，若發(fā)生信用減值事件，需計提相應的減值損失D.金融工具減值準備可以轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回金額不得通過“公允價值變動損益”科目核算13.下列屬于原材料采購成本的有（）。A.買價B.增值稅進項稅額C.運輸費用D.入庫前的合理損耗14.關于債券發(fā)行的會計處理，以下說法正確的有（）。A.溢價發(fā)行的債券，其溢價部分應分期攤銷，減少財務費用B.折價發(fā)行的債券，其折價部分應分期攤銷，增加財務費用C.債券發(fā)行時支付的交易費用應計入債券成本D.債券發(fā)行時的發(fā)行費用應計入當期損益15.下列屬于租賃會計處理的內(nèi)容有（）。A.經(jīng)營租賃的租金支出應計入“管理費用”或“銷售費用”B.融資租賃的租賃負債應確認為一項負債C.經(jīng)營租賃的出租人應確認“租賃收入”D.融資租賃的承租人應確認“使用權資產(chǎn)”和“租賃負債”16.關于無形資產(chǎn)的會計處理，以下說法正確的有（）。A.無形資產(chǎn)的使用壽命無法可靠估計的，不進行攤銷，但需進行減值測試B.無形資產(chǎn)的入賬價值包括購買價款、相關稅費和直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出C.無形資產(chǎn)的攤銷方法應與該項資產(chǎn)的經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式相一致D.無形資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回17.下列屬于金融工具的有（）。A.股票B.債券C.應收賬款D.房地產(chǎn)18.關于收入確認的會計處理，以下說法正確的有（）。A.在某一時點銷售商品，應在商品控制權轉(zhuǎn)移時確認收入B.在一段期間內(nèi)提供服務的，應在服務完成時確認收入C.對于附有退貨條件的銷售，應在退貨期滿時確認收入D.對于附有重大融資成分的銷售，應以現(xiàn)值為基礎確認收入19.下列屬于資產(chǎn)負債表項目的有（）。A.應收賬款B.預收賬款C.短期借款D.股本20.下列屬于利潤表項目的有（）。A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.管理費用D.財務費用三、判斷題（每題2分，共10題）21.企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)除外。（）22.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，不計提減值準備。（）23.企業(yè)支付的廣告費應計入“管理費用”，不得資本化。（）24.債券的溢價或折價攤銷，可以采用直線法或?qū)嶋H利率法。（）25.經(jīng)營租賃的承租人無需確認“使用權資產(chǎn)”和“租賃負債”，但需確認租金費用。（）26.無形資產(chǎn)的入賬價值不包括購買過程中發(fā)生的交易費用。（）27.金融工具減值準備一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回。（）28.企業(yè)發(fā)生的非常規(guī)性損益應計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。（）29.企業(yè)支付的行政管理部門人員的工資應計入“管理費用”。（）30.資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目反映的是固定資產(chǎn)的原值。（）四、簡答題（每題5分，共4題）31.簡述固定資產(chǎn)折舊的計算方法及其適用范圍。32.簡述金融工具減值的會計處理流程。33.簡述原材料采購成本的構成及其會計處理方法。34.簡述租賃會計處理的基本原則。五、計算題（每題10分，共4題）35.甲公司2025年12月31日購入一臺管理用設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元。若采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2025年應計提的折舊金額為多少？36.乙公司2025年12月31日持有應收賬款500萬元，按5‰計提壞賬準備，之前已計提壞賬準備2萬元。若2026年某客戶破產(chǎn)，欠款200萬元無法收回，則乙公司2026年應如何進行會計處理？37.丙公司2025年1月1日發(fā)行面值100元、票面年利率6%、期限3年的債券，發(fā)行價格為110元（溢價發(fā)行）。若采用實際利率法攤銷債券溢價，實際利率為5%，則2025年應計入財務費用的金額為多少？38.丁公司2025年12月31日將一臺閑置的設備出租給戊公司，租賃期為2年，每年收取租金10萬元。若該設備賬面價值80萬元，預計剩余使用壽命5年，則丁公司2025年應確認的“其他業(yè)務收入”和“資產(chǎn)折舊”金額分別為多少？六、綜合題（每題15分，共2題）39.辛公司2025年12月31日發(fā)生一項自然災害損失，財產(chǎn)毀損價值80萬元，已取得保險賠償20萬元。假設該損失不屬于流動資產(chǎn)盤虧，且不考慮其他因素。請編制辛公司2025年12月31日確認自然災害損失的會計分錄。40.丑公司2025年12月31日持有可供出售金融資產(chǎn)一項，公允價值為150萬元，支付的交易費用5萬元。2026年12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價值上漲至160萬元。請編制丑公司2025年12月31日購入可供出售金融資產(chǎn)和2026年12月31日確認公允價值變動的會計分錄。答案與解析一、單項選擇題答案與解析1.D解析：企業(yè)應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況合理選擇折舊方法，但若固定資產(chǎn)使用壽命發(fā)生重大變化，需變更折舊方法并披露原因。選項A錯誤，變更折舊方法需披露原因；選項B錯誤，變更折舊方法需披露原因；選項C錯誤，融資性質(zhì)租賃的固定資產(chǎn)需按租賃準則處理，其折舊與自有固定資產(chǎn)不同；選項D正確，企業(yè)可以選擇加速折舊法，但需滿足稅法規(guī)定的加速折舊比例限制。2.A解析：年數(shù)總和法折舊金額＝（原值－凈殘值）×年折舊率。年折舊率＝尚可使用年限/年數(shù)總和＝5/（5＋4＋3＋2＋1）＝1/15。2026年應計提折舊＝（100－5）×1/15＝19萬元。3.A解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不計提減值準備，但需確認公允價值變動損益。選項A錯誤，該類金融資產(chǎn)需確認公允價值變動損益；選項B、C、D正確。4.C解析：原材料入賬價值＝買價＋相關稅費＋入庫前發(fā)生的合理損耗和裝卸費用＝100＋3＋3＝113萬元。增值稅進項稅額13萬元不計入原材料成本，計入應交稅費。5.B解析：2025年應計提壞賬準備＝應收賬款余額×計提比例－已計提壞賬準備＝500×0.5‰－2＝2.5－2＝4.5萬元。6.C解析：直線法攤銷債券溢價＝（發(fā)行價格－面值）/期限＝（110－100）/3＝3.3萬元。2025年應計入財務費用的金額＝面值×票面利率－溢價攤銷＝100×6%－3.3＝6－3.3＝2.7萬元。但題目選項未包含正確答案，可能存在題目錯誤或選項遺漏，正確答案應為2.7萬元。7.C解析：出租閑置設備應確認“其他業(yè)務收入”，金額為租金收入10萬元。資產(chǎn)折舊按原值和剩余使用壽命計算，不直接影響當期收入確認。8.B解析：加速折舊法下，2025年應計提攤銷金額＝（原值－凈殘值）/預計使用壽命×2/12＝（200－0）/10×2/12＝3.33萬元。但題目選項未包含正確答案，可能存在題目錯誤或選項遺漏，正確答案應為3.33萬元。9.B解析：可供出售金融資產(chǎn)入賬價值＝公允價值＋交易費用＝150＋5＝155萬元。10.C解析：自然災害損失扣除保險賠償后的凈損失＝80－20＝60萬元。該金額計入“營業(yè)外支出”。二、多項選擇題答案與解析11.A、B、C解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括直線法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法；套利定價法屬于金融衍生品定價方法，不屬于折舊方法。12.A、B、C解析：選項D錯誤，金融工具減值準備可以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額應通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算，若原計入“公允價值變動損益”則需追溯調(diào)整。13.A、C、D解析：原材料采購成本包括買價、運輸費用和入庫前合理損耗；增值稅進項稅額不計入成本，計入應交稅費。14.A、B、C解析：選項D錯誤，債券發(fā)行費用應計入債券成本，而非當期損益。15.A、B、C、D解析：經(jīng)營租賃和融資租賃的會計處理均需確認租金收入、租賃負債和使用權資產(chǎn)等。16.A、B、C解析：選項D錯誤，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回。17.A、B、C解析：金融工具包括股票、債券和應收賬款；房地產(chǎn)屬于實物資產(chǎn)，不屬于金融工具。18.A、B、C、D解析：收入確認需滿足控制權轉(zhuǎn)移、款項收回等條件，具體依據(jù)企業(yè)會計準則。19.A、B、C、D解析：均為資產(chǎn)負債表項目。20.A、B、C、D解析：均為利潤表項目。三、判斷題答案與解析21.√解析：已提足折舊的固定資產(chǎn)仍繼續(xù)使用的，無需計提折舊。22.√解析：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不計提減值準備，但需確認公允價值變動損益。23.×解析：符合資本化條件的廣告費可計入無形資產(chǎn)成本，如與產(chǎn)品開發(fā)相關。24.√解析：債券溢價或折價攤銷可采用直線法或?qū)嶋H利率法。25.×解析：經(jīng)營租賃的承租人需確認“使用權資產(chǎn)”和“租賃負債”，并確認租金費用。26.×解析：無形資產(chǎn)入賬價值包括購買價款、相關稅費和直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預定用途所發(fā)生的其他支出。27.×解析：金融工具減值準備可以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額應通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。28.√解析：非常規(guī)性損益計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。29.√解析：行政管理部門人員的工資計入“管理費用”。30.×解析：資產(chǎn)負債表中的“固定資產(chǎn)”項目反映的是固定資產(chǎn)的賬面價值（原值－累計折舊－減值準備）。四、簡答題答案與解析31.簡述固定資產(chǎn)折舊的計算方法及其適用范圍。固定資產(chǎn)折舊的計算方法主要包括：-直線法：每年折舊金額相等，適用于使用強度均勻的固定資產(chǎn)。-年數(shù)總和法：折舊金額逐年遞減，適用于前期使用強度高、后期使用強度低的固定資產(chǎn)。-雙倍余額遞減法：折舊金額逐年遞減，適用于前期使用強度高、后期使用強度低的固定資產(chǎn)。適用范圍取決于固定資產(chǎn)的使用方式和經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式。32.簡述金融工具減值的會計處理流程。金融工具減值會計處理流程：1.判斷是否發(fā)生信用減值事件；2.計算未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，若低于賬面價值，需計提減值準備；3.計提減值準備，計入“資產(chǎn)減值損失”；4.減值準備可以轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。33.簡述原材料采購成本的構成及其會計處理方法。原材料采購成本構成：買價、相關稅費、運輸費用、裝卸費用等。會計處理方法：-買價計入“原材料”；-增值稅進項稅額計入“應交稅費”；-入庫前合理損耗計入“原材料”；-裝卸費用計入“原材料”。34.簡述租賃會計處理的基本原則。租賃會計處理基本原則：-經(jīng)營租賃：出租人確認“租賃收入”，承租人確認“租金費用”；-融資租賃：出租人確認“租賃負債”和“使用權資產(chǎn)”，承租人確認“租賃負債”和“使用權資產(chǎn)”。五、計算題答案與解析35.甲公司2025年12月31日購入一臺管理用設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元。若采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2025年應計提的折舊金額為多少？雙倍余額遞減法年折舊率＝2/預計使用年限＝2/5＝40%。2025年應計提折舊＝原值×年折舊率＝100×40%＝40萬元。36.乙公司2025年12月31日持有應收賬款500萬元，按5‰計提壞賬準備，之前已計提壞賬準備2萬元。若2026年某客戶破產(chǎn)，欠款200萬元無法收回，則乙公司2026年應如何進行會計處理？2026年應補提壞賬準備＝無法收回的欠款－已計提壞賬準備＝200－2＝198萬元。會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失198萬元貸：壞賬準備198萬元37.丙公司2025年1月1日發(fā)行面值100元、票面年利率6%、期限3年的債券，發(fā)行價格為110元（溢價發(fā)行）。若采用實際利率法攤銷債券溢價