2026年會計從業(yè)資格模擬測試：中國注冊會計師CICPA筆試模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列關于商品控制權轉移的表述中，正確的是（）。A.客戶接受商品時不需支付任何款項，商品控制權即轉移B.商品控制權轉移時，企業(yè)需確認收入，即使客戶尚未付款C.若商品需安裝調(diào)試，控制權轉移以客戶驗收合格為準D.商業(yè)實質判斷不影響商品控制權的確認2.某公司2025年12月31日購入一臺管理用設備，原值200萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊，則2026年應計提的折舊額為（）。A.36萬元B.40萬元C.44萬元D.48萬元3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列支出中，在計算應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.職工工資薪金支出B.企業(yè)為員工繳納的社保費用C.企業(yè)贊助體育賽事的支出D.存貨的合理損耗4.某公司2025年12月31日發(fā)行可轉換公司債券，面值1000萬元，轉換比例為1:10，債券票面年利率5%，市場年利率6%。若2026年1月1日該債券的公允價值為980萬元，則應確認的利息費用為（）。A.50萬元B.48萬元C.45.8萬元D.46.8萬元5.根據(jù)《公司法》，有限責任公司股東會會議作出修改公司章程的決議，需經(jīng)代表（）以上表決權的股東通過。（）A.1/2B.2/3C.3/4D.全體6.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”賬面余額為100萬元，壞賬準備余額為5萬元。2026年2月10日，客戶某公司破產(chǎn)，該公司應收賬款為20萬元，則2026年應計提的壞賬準備金額為（）。A.0萬元B.3萬元C.5萬元D.10萬元7.根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——金融工具》，對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，下列表述中錯誤的是（）。A.應按公允價值進行初始計量B.公允價值變動需計入其他綜合收益C.持有期間產(chǎn)生的利息需按實際利率法確認D.期末需進行減值測試8.某公司2025年12月31日存貨賬面價值為500萬元，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提減值準備。預計可變現(xiàn)凈值為450萬元，則2025年應計提的存貨跌價準備為（）。A.50萬元B.100萬元C.0萬元D.550萬元9.根據(jù)《外匯管理條例》，下列行為中，屬于非法外匯經(jīng)營的是（）。A.企業(yè)在銀行辦理結售匯業(yè)務B.個人向境外匯款用于留學C.企業(yè)通過境外子公司向國內(nèi)轉移利潤D.銀行代理客戶進行跨境資金拆借10.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”賬面余額為800萬元，其中對子公司的投資占60%，采用權益法核算。2026年1月1日，子公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，則該公司應確認的投資收益為（）。A.60萬元B.80萬元C.100萬元D.120萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，下列關于政府補助的表述中，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關的政府補助需分期確認收益B.與收益相關的政府補助需在收到時確認收入C.政府補助的確認需滿足權責發(fā)生制原則D.無償劃撥的政府補助需計入資本公積2.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”賬面余額為1000萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。則下列表述中正確的有（）。A.固定資產(chǎn)賬面價值為700萬元B.固定資產(chǎn)凈值需在資產(chǎn)負債表中單獨列示C.固定資產(chǎn)減值準備不可轉回D.固定資產(chǎn)處置時需結轉累計折舊和減值準備3.根據(jù)《公司法》，股份有限公司董事會會議作出決議，需滿足的條件有（）。A.應有2/3以上董事出席B.決議需經(jīng)全體董事過半數(shù)通過C.董事會決議需經(jīng)股東會批準D.董事會會議記錄需由出席會議的董事簽字確認4.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”賬面余額為500萬元，其中含有一筆因質量爭議需抵扣的金額20萬元。則下列表述中正確的有（）。A.應付賬款需按扣除抵扣金額后的金額列示B.質量爭議抵扣金額需單獨列示C.質量爭議抵扣金額不影響應付賬款總額D.質量爭議抵扣金額需在附注中披露5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》，對于融資租賃，下列表述中正確的有（）。A.承租人需確認使用權資產(chǎn)和租賃負債B.出租人需確認應收融資租賃款和租賃資產(chǎn)C.租賃期開始日，承租人需按租賃付款額的現(xiàn)值確認租賃負債D.融資租賃的最低租賃付款額包含履約成本三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則》，關聯(lián)方交易必須披露交易金額，但無需披露交易條件。（）2.某公司2025年12月31日購入一臺管理用設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元。采用直線法計提折舊，則2025年應計提的折舊額為18萬元。（）3.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人綜合所得的納稅年度為公歷1月1日至12月31日。（）4.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“預收賬款”賬面余額為100萬元，其中含有一筆因客戶違約需退還的金額20萬元。則預收賬款需按扣除退還款后的金額列示。（）5.根據(jù)《公司法》，有限責任公司股東會會議作出修改公司注冊資本的決議，需經(jīng)代表2/3以上表決權的股東通過。（）6.某公司2025年12月31日存貨賬面價值為500萬元，預計可變現(xiàn)凈值為450萬元，則2025年應計提的存貨跌價準備為50萬元。（）7.根據(jù)《外匯管理條例》，企業(yè)可通過境外子公司向國內(nèi)轉移利潤，無需繳納額外稅費。（）8.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”賬面余額為800萬元，其中對子公司的投資占60%，采用成本法核算。2026年1月1日，子公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，則該公司無需確認投資收益。（）9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，若合同中包含多項履約義務，企業(yè)需將交易價格分攤至各履約義務。（）10.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“固定資產(chǎn)”賬面余額為1000萬元，累計折舊200萬元，已計提減值準備100萬元。則固定資產(chǎn)賬面價值為700萬元。（）四、簡答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡述《企業(yè)會計準則第9號——金融工具》中金融資產(chǎn)的分類標準及其會計處理方法。2.簡述《公司法》中有限責任公司股權轉讓的特殊規(guī)定。五、計算題（共2題，每題10分，共20分）1.某公司2025年12月31日購入一臺管理用設備，原值200萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元。采用年數(shù)總和法計提折舊。假設2026年12月31日該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試可收回金額為120萬元。請計算該公司2026年應計提的折舊額及減值準備金額。2.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”賬面余額為100萬元，壞賬準備余額為5萬元。2026年1月1日，客戶某公司破產(chǎn)，該公司應收賬款為20萬元。2026年12月31日，客戶某公司恢復正常經(jīng)營，該公司應收賬款已全部收回。請計算該公司2026年和2027年應計提的壞賬準備金額。六、綜合題（共1題，共20分）某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表簡表如下：|資產(chǎn)/負債項目|金額（萬元）|資產(chǎn)/負債項目|金額（萬元）|||||||貨幣資金|500|短期借款|200||應收賬款|300|應付賬款|400||存貨|400|長期借款|600||固定資產(chǎn)|800|股本|1000||減值準備|（100）|留存收益|300||資產(chǎn)合計|1900|負債及所有者權益合計|1900|其他資料：1.固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，預計使用年限10年，預計凈殘值80萬元。2.存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計提減值準備，2025年12月31日預計可變現(xiàn)凈值為3700萬元。3.應收賬款壞賬準備按應收賬款余額的5%計提。4.2026年1月1日，公司處置一臺使用5年的固定資產(chǎn)，原值200萬元，累計折舊100萬元，處置收入150萬元（不考慮稅費）。5.2026年公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取法定盈余公積金10%。要求：（1）計算2026年應計提的折舊額及減值準備金額。（2）編制2026年12月31日資產(chǎn)負債表簡表。（3）計算2026年應提取的法定盈余公積金。答案與解析一、單項選擇題1.C-商品控制權轉移需同時滿足客戶控制商品、客戶支付款項等條件，選項C正確。2.A-年數(shù)總和法折舊額＝（原值-凈殘值）/年數(shù)總和×當年折舊年限。2026年折舊額＝（200-20）/（5+4+3+2+1）×5＝36萬元。3.C-贊助體育賽事的支出屬于非廣告性質的贊助，不得稅前扣除。4.C-利息費用＝債券公允價值×市場利率＝980×6%＝45.8萬元。5.B-修改公司章程需經(jīng)代表2/3以上表決權的股東通過。6.B-應計提壞賬準備＝（100-5）-（20-5）＝3萬元。7.B-公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益），而非其他綜合收益。8.A-存貨跌價準備＝500-450＝50萬元。9.C-企業(yè)通過境外子公司向國內(nèi)轉移利潤可能涉及避稅行為，屬于非法外匯經(jīng)營。10.A-投資收益＝子公司凈利潤×持股比例＝100×60%＝60萬元。二、多項選擇題1.A、C-與資產(chǎn)相關的政府補助需分期確認收益，政府補助的確認需滿足權責發(fā)生制原則。2.A、D-固定資產(chǎn)賬面價值＝原值-累計折舊-減值準備＝1000-200-100＝700萬元；處置時需結轉累計折舊和減值準備。3.A、B、D-董事會決議需經(jīng)全體董事過半數(shù)通過，會議記錄需由出席董事簽字確認，但無需經(jīng)股東會批準。4.A、B、D-應付賬款需扣除抵扣金額后列示，抵扣金額需單獨列示和披露。5.A、B、C-融資租賃需確認使用權資產(chǎn)和租賃負債，最低租賃付款額包含履約成本。三、判斷題1.×-關聯(lián)方交易需披露交易金額和條件。2.×-2025年折舊額＝（100-10）/5＝18萬元，但2025年12月31日購入，當年折舊需按月計提，即18/12×12＝18萬元，但題目未說明是否按月計提，按年計提需按全年折舊，故為36萬元。此處假設按年計提，則應計提36萬元。3.√-居民個人綜合所得的納稅年度為公歷1月1日至12月31日。4.√-預收賬款需扣除退還款后的金額列示。5.√-修改公司注冊資本需經(jīng)代表2/3以上表決權的股東通過。6.√-存貨跌價準備＝500-370＝50萬元。7.×-通過境外子公司轉移利潤可能涉及避稅行為，需繳納額外稅費。8.×-成本法下，子公司凈利潤不影響投資收益。9.√-多項履約義務需分攤交易價格。10.√-固定資產(chǎn)賬面價值＝1000-200-100＝700萬元。四、簡答題1.金融資產(chǎn)的分類標準及其會計處理方法：-分類標準：-以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；-持有至到期投資；-質量較好且準備持有較長時間的應收賬款等劃分為貸款和應收款項；-長期股權投資。-會計處理方法：-以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益；-持有至到期投資，按攤余成本計量，確認利息收入；-貸款和應收款項，按攤余成本計量，確認利息收入；-長期股權投資，按成本法或權益法核算。2.有限責任公司股權轉讓的特殊規(guī)定：-股東之間轉讓股權，可自由轉讓；-向股東以外的人轉讓股權，需經(jīng)其他股東過半數(shù)同意；-不同意轉讓的股東需購買該轉讓的股權；-公司章程對股權轉讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定。五、計算題1.折舊及減值準備計算：-折舊額：年數(shù)總和法，2026年折舊額＝（200-20）/15×5＝36萬元；-減值前賬面價值：200-36＝164萬元；-減值準備：164-120＝44萬元（需補提24萬元）。2.壞賬準備計算：-2026年：應計提＝（100-5）-（20-5）＝3萬元；-2027年：已全部收回，需轉回壞賬準備＝20萬元。六、綜合題1.折舊及減值準備計算：-折舊額：固定資產(chǎn)折舊＝（200-80）/10＝12萬元；-處置固定資產(chǎn)影響：累計折舊減少100萬元，處置收益＝150-（200-100）＝50萬元；-減值準備：存貨減值＝400-370＝30萬元；-應收賬款減值：300×5%＝15萬元（需補提10萬元）。2.2026年12月31日資產(chǎn)負債表簡表：|資產(chǎn)/負債項目|金額（萬元）|資產(chǎn)/負債項目|金額（萬元）|||||||貨幣資金|500|短期借款|200||應收賬款