2026年稅法知識及政策解讀試題一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度會計(jì)利潤為500萬元，經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)20萬元，廣告費(fèi)超標(biāo)15萬元，公益性捐贈(zèng)支出超標(biāo)5萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.540B.545C.550D.5602.某個(gè)人投資者2025年轉(zhuǎn)讓其持有某非上市公司股權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入300萬元，原投資成本200萬元。已知該股權(quán)在持有期間獲得股息50萬元（已繳納20%個(gè)稅），則該個(gè)人投資者應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.20B.30C.40D.503.某餐飲企業(yè)2025年12月取得餐飲收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。當(dāng)月購進(jìn)食材支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3萬元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.3B.4.8C.6D.6.84.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用15%的優(yōu)惠稅率。假設(shè)該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額為100萬元，則其實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.20B.25C.30D.32.55.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年銷售房產(chǎn)取得收入8000萬元，成本4000萬元，期間發(fā)生廣告費(fèi)500萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。已知該企業(yè)適用25%的所得稅稅率，則其應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.3000B.3300C.3500D.38006.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口貨物離岸價(jià)100萬美元，成本80萬美元，假設(shè)出口退稅率13%，則該企業(yè)可獲得的出口退稅額為（）萬元人民幣（假設(shè)匯率為6.8）。A.8480B.9200C.10000D.112007.某居民企業(yè)2025年度取得股息收入100萬元，該股息來源于另一居民企業(yè)，兩家企業(yè)之間簽訂有效代扣代繳協(xié)議，則該居民企業(yè)可稅前扣除的股息收入為（）萬元。A.100B.80C.0D.508.某個(gè)體工商戶2025年經(jīng)營所得80萬元，假設(shè)其適用5級超額累進(jìn)稅率，則其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）萬元。A.4.5B.6C.7.5D.99.某企業(yè)2025年購買環(huán)保設(shè)備投資200萬元，適用10%的加速折舊政策，則該設(shè)備在2025年可稅前扣除的折舊額為（）萬元。A.20B.22C.30D.4010.某上市公司2025年度分配現(xiàn)金股利1000萬元，其中600萬元來源于境外股東，已知該境外股東持股比例20%，則該上市公司實(shí)際應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.0B.60C.120D.180二、多選題（共10題，每題2分，共20分）1.以下哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅前的稅前扣除項(xiàng)目？（）A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理工資薪金支出B.企業(yè)向關(guān)聯(lián)方的利息支出（符合獨(dú)立交易原則）C.企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失D.企業(yè)用于廣告宣傳的支出（超過稅法規(guī)定的扣除限額部分）2.增值稅小規(guī)模納稅人2025年適用的免稅政策包括哪些？（）A.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的，可享受免稅政策B.首次申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕惖男∫?guī)模納稅人可享受全額退還增值稅留抵稅額C.小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品可享受13%的免稅政策D.小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)可享受5%的簡易計(jì)稅政策3.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括哪些？（）A.住房貸款利息支出B.子女教育支出C.老年父母贍養(yǎng)費(fèi)用D.個(gè)人購買商業(yè)健康險(xiǎn)的支出4.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的類型包括哪些？（）A.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠B.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠C.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得的稅收優(yōu)惠5.以下哪些情形需要辦理增值稅留抵退稅？（）A.小規(guī)模納稅人因銷售額下降導(dǎo)致增值稅留抵稅額較大B.一般納稅人因進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額且超過36個(gè)月C.出口企業(yè)因進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣需申請退稅D.企業(yè)因政策調(diào)整導(dǎo)致留抵稅額增加6.個(gè)人所得稅綜合所得的計(jì)稅依據(jù)包括哪些？（）A.工資薪金所得B.稿酬所得C.股息紅利所得D.個(gè)體工商戶經(jīng)營所得7.以下哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅不得稅前扣除的項(xiàng)目？（）A.企業(yè)贊助非廣告性質(zhì)的支出B.企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的不合理費(fèi)用分?jǐn)侰.企業(yè)因稅收違法行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款的支出D.企業(yè)用于集體福利的支出8.增值稅一般納稅人適用的稅率包括哪些？（）A.13%B.9%C.6%D.0%9.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的扣除標(biāo)準(zhǔn)包括哪些？（）A.3歲以下嬰幼兒照護(hù)支出每月2000元B.住房租金每月1500元（扣除限額）C.贍養(yǎng)老人支出每月2000元D.職業(yè)資格繼續(xù)教育支出每年3600元10.以下哪些情形需要繳納印花稅？（）A.企業(yè)簽訂的借款合同B.企業(yè)購買的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.企業(yè)發(fā)放的獎(jiǎng)金領(lǐng)取單據(jù)D.企業(yè)簽訂的租賃合同三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）2.小規(guī)模納稅人2025年銷售額超過200萬元，但不超過500萬元的，可申請免征增值稅，但需按3%的征收率計(jì)算繳納。（）3.個(gè)人所得稅居民個(gè)人的綜合所得，包括在中國境內(nèi)工作期間取得的境外所得。（）4.企業(yè)購買安全生產(chǎn)設(shè)備，可享受10%的稅收抵免政策，抵免應(yīng)納稅所得額。（）5.增值稅一般納稅人因自然災(zāi)害損失的原材料，可開具增值稅專用發(fā)票并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）6.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5級超額累進(jìn)稅率，最高稅率為35%。（）7.企業(yè)向高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所得，免征企業(yè)所得稅。（）8.個(gè)人出售自有住房，若持有不滿5年，需繳納個(gè)人所得稅，稅率為全額所得的20%。（）9.印花稅的稅率包括比例稅率和定額稅率，如借款合同按0.05%征收，租賃合同按1‰征收。（）10.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或按季預(yù)繳，年度匯算清繳應(yīng)在次年5月31日前完成。（）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策條件及適用范圍。2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容及扣除標(biāo)準(zhǔn)。3.簡述企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容及適用條件。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度會計(jì)利潤600萬元，經(jīng)核查發(fā)現(xiàn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)30萬元，廣告費(fèi)超標(biāo)20萬元，公益性捐贈(zèng)支出超標(biāo)10萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？若該企業(yè)適用25%的所得稅稅率，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少萬元？2.某一般納稅人2025年銷售貨物取得含稅收入1000萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%。當(dāng)月購進(jìn)原材料支付含稅價(jià)格200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%。假設(shè)該企業(yè)期初留抵稅額為0，則其當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？六、論述題（1題，共15分）論述企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策及其對企業(yè)發(fā)展的影響。答案及解析一、單選題答案及解析1.D解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)部分不得稅前扣除，廣告費(fèi)超標(biāo)部分可按60%扣除，公益性捐贈(zèng)支出超標(biāo)部分不得扣除。應(yīng)納稅所得額=500+20+15+5=540（萬元）。2.B解析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得應(yīng)按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)稅，但股息已繳個(gè)稅可抵扣。應(yīng)納稅所得額=300-200-50=50（萬元）。應(yīng)納個(gè)稅=50×20%=10（萬元）。但實(shí)際需補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅=10-20%×50=30（萬元）。3.A解析：增值稅銷項(xiàng)稅額=100×6%=6（萬元）。進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣3萬元，則當(dāng)月應(yīng)納增值稅=6-3=3（萬元）。4.D解析：高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)納稅所得額200萬元，但研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100萬元后，實(shí)際應(yīng)納稅所得額=200-100=100（萬元）。實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×15%=15（萬元）。但研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策下，實(shí)際應(yīng)納所得稅=200×15%-100×75%=32.5（萬元）。5.B解析：廣告費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用超標(biāo)部分不得稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=8000-4000+500+200=3300（萬元）。6.A解析：出口退稅額=100萬美元×13%×6.8=8480（萬元）。7.A解析：居民企業(yè)之間的股息收入免稅，但需代扣代繳20%個(gè)稅?？啥惽翱鄢?00萬元。8.C解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5級超額累進(jìn)稅率：應(yīng)納稅額=80×20%-1.5=7.5（萬元）。9.B解析：加速折舊政策下，2025年可扣除=200×（1-10%）×50%=90（萬元）。但實(shí)際可扣除22萬元（假設(shè)折舊年限10年）。10.B解析：境外股東股息收入需代扣代繳20%個(gè)稅，但實(shí)際稅負(fù)低于20%的可按實(shí)際稅負(fù)補(bǔ)稅。應(yīng)代扣代繳=600×20%×25%=30（萬元）。二、多選題答案及解析1.A、B、C解析：選項(xiàng)D超標(biāo)部分不得扣除。2.A、B解析：選項(xiàng)C和D為錯(cuò)誤政策。3.A、B、C解析：選項(xiàng)D屬于商業(yè)健康險(xiǎn)，不屬于專項(xiàng)附加扣除范圍。4.A、B、C、D解析：均為企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策類型。5.B、D解析：選項(xiàng)A和C不屬于留抵退稅情形。6.A、B、C解析：選項(xiàng)D屬于經(jīng)營所得，不屬于綜合所得。7.A、B、D解析：選項(xiàng)C屬于罰款性質(zhì)，不得稅前扣除。8.A、B、C、D解析：均為增值稅稅率。9.A、B、C解析：選項(xiàng)D為職業(yè)資格繼續(xù)教育，不屬于專項(xiàng)附加扣除范圍。10.A、B、D解析：選項(xiàng)C不屬于印花稅征稅范圍。三、判斷題答案及解析1.√解析：符合稅法規(guī)定。2.√解析：符合小規(guī)模納稅人免稅政策。3.×解析：居民個(gè)人綜合所得包括境外所得。4.√解析：安全生產(chǎn)設(shè)備可享受稅收抵免。5.×解析：自然災(zāi)害損失需取得相關(guān)證明才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。6.√解析：符合稅法規(guī)定。7.√解析：符合稅收優(yōu)惠政策。8.√解析：符合個(gè)人所得稅規(guī)定。9.√解析：符合印花稅稅率規(guī)定。10.√解析：符合企業(yè)所得稅納稅期限規(guī)定。四、簡答題答案及解析1.簡述增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策條件及適用范圍。答：政策條件：年應(yīng)稅銷售額不超過500萬元（含），會計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。適用范圍：銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等應(yīng)稅行為。2.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容及扣除標(biāo)準(zhǔn)。答：內(nèi)容：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)。標(biāo)準(zhǔn)：子女教育每月2000元，繼續(xù)教育每年3600元，大病醫(yī)療8萬元限額，住房貸款利息每月1000元，住房租金每月1500元（扣除限額），贍養(yǎng)老人每月2000元，嬰幼兒照護(hù)每月2000元。3.簡述企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容及適用條件。答：主要內(nèi)容：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用按175%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。適用條件：符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定，研發(fā)費(fèi)用滿足相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)。五、計(jì)算題答案及解析1.計(jì)算題1答案：應(yīng)納稅所得額=600+30+20+10=660（萬元）。應(yīng)納企業(yè)所得稅=660×25%=165（萬元）。2.計(jì)算題2答案：銷項(xiàng)稅額=1000×13%=130（萬元）。進(jìn)項(xiàng)稅額=200×9%=18（萬元）。應(yīng)納增值稅=130-18=112（萬元）。