2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目專項(xiàng)練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)外應(yīng)納稅所得總額為800萬(wàn)元，其中境內(nèi)所得600萬(wàn)元，境外所得200萬(wàn)元。境外所得在境外已納稅款60萬(wàn)元。假設(shè)我國(guó)企業(yè)所得稅稅率為25%，境外所得稅負(fù)調(diào)整為15%。該企業(yè)2025年度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為（）。A.20萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.50萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶王某2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為100萬(wàn)元，其家庭農(nóng)場(chǎng)符合農(nóng)村基本經(jīng)營(yíng)制度規(guī)定，可享受稅前扣除30%的政策。王某2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.18萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.22萬(wàn)元D.24萬(wàn)元3.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)2025年1月進(jìn)口一批原材料，關(guān)稅完稅價(jià)格100萬(wàn)元，關(guān)稅率10%，增值稅率13%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.13萬(wàn)元B.14.3萬(wàn)元C.15.2萬(wàn)元D.16.5萬(wàn)元4.張某2025年12月取得工資收入5萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)10萬(wàn)元。假設(shè)工資薪金所得適用稅率3%（稅率表略），年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅。張某12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.1.25萬(wàn)元B.1.35萬(wàn)元C.1.45萬(wàn)元D.1.55萬(wàn)元5.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度開(kāi)發(fā)商品房，預(yù)售收入5000萬(wàn)元，實(shí)際成本3000萬(wàn)元。假設(shè)土地增值稅稅率為30%，扣除項(xiàng)目金額按實(shí)際成本的120%計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.600萬(wàn)元B.750萬(wàn)元C.900萬(wàn)元D.1050萬(wàn)元6.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用投入800萬(wàn)元，其中費(fèi)用化部分200萬(wàn)元，資本化部分600萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，該企業(yè)2025年度可享受的稅收優(yōu)惠為（）。A.600萬(wàn)元B.750萬(wàn)元C.900萬(wàn)元D.1050萬(wàn)元7.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額調(diào)減為（）。A.10萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.40萬(wàn)元8.李某2025年6月轉(zhuǎn)讓自用住房，原值200萬(wàn)元，已使用5年，轉(zhuǎn)讓收入300萬(wàn)元。假設(shè)個(gè)人所得稅稅率為1%，該李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.1萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.3萬(wàn)元D.4萬(wàn)元9.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口貨物離岸價(jià)格100萬(wàn)美元，成本80萬(wàn)元。假設(shè)出口退稅率15%，該企業(yè)可退回的增值稅為（）。A.12萬(wàn)元B.13.2萬(wàn)元C.14.4萬(wàn)元D.15.6萬(wàn)元10.某企業(yè)2025年度取得特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬(wàn)元，其中150萬(wàn)元屬于境內(nèi)收入，50萬(wàn)元屬于境外收入。假設(shè)特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率為20%，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的所得稅為（）。A.30萬(wàn)元B.32萬(wàn)元C.34萬(wàn)元D.36萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.以下哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅的不征稅收入？（）A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.行政罰款收入D.財(cái)政撥款2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括哪些？（）A.住房貸款利息B.子女教育C.繼續(xù)教育D.大病醫(yī)療3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率包括（）。A.3%B.5%C.6%D.9%4.土地增值稅的扣除項(xiàng)目包括（）。A.土地出讓金B(yǎng).房屋建造成本C.相關(guān)稅費(fèi)D.財(cái)務(wù)費(fèi)用5.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.高新技術(shù)企業(yè)稅收減免B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除C.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠D.軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠6.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)扣除包括（）。A.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)B.住房公積金C.職業(yè)資格認(rèn)證費(fèi)D.意外傷害保險(xiǎn)7.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.出口貨物（無(wú)退免稅）8.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得包括（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.紅利所得9.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括（）。A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)C.招待費(fèi)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)10.增值稅的發(fā)票管理要求包括（）。A.發(fā)票開(kāi)具時(shí)限B.發(fā)票領(lǐng)用程序C.發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)D.發(fā)票電子化改革三、計(jì)算題（共5題，每題4分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入5000萬(wàn)元，成本3000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為（）。（提示：不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)）2.張某2025年度工資收入12萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)20萬(wàn)元。假設(shè)工資薪金所得適用稅率3%（稅率表略），年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅。張某2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。3.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度取得土地出讓金1000萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本600萬(wàn)元，銷售商品房收入2000萬(wàn)元。假設(shè)土地增值稅稅率為30%，扣除項(xiàng)目金額按實(shí)際成本的150%計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。4.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口貨物離岸價(jià)格100萬(wàn)美元，成本80萬(wàn)元。假設(shè)出口退稅率15%，該企業(yè)可退回的增值稅為（）。5.某企業(yè)2025年度取得特許權(quán)使用費(fèi)收入200萬(wàn)元，其中150萬(wàn)元屬于境內(nèi)收入，50萬(wàn)元屬于境外收入。假設(shè)特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率為20%，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的所得稅為（）。四、綜合題（共5題，每題6分）1.某企業(yè)2025年度取得銷售收入3000萬(wàn)元，成本1800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為（）。（提示：考慮研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，研發(fā)費(fèi)用投入800萬(wàn)元）2.李某2025年度工資收入10萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)30萬(wàn)元。假設(shè)工資薪金所得適用稅率3%（稅率表略），年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅。李某2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。3.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度取得土地出讓金1500萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)成本800萬(wàn)元，銷售商品房收入3000萬(wàn)元。假設(shè)土地增值稅稅率為30%，扣除項(xiàng)目金額按實(shí)際成本的130%計(jì)算。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。4.某外貿(mào)企業(yè)2025年出口貨物離岸價(jià)格200萬(wàn)美元，成本100萬(wàn)元。假設(shè)出口退稅率12%，該企業(yè)可退回的增值稅為（）。5.某企業(yè)2025年度取得特許權(quán)使用費(fèi)收入300萬(wàn)元，其中200萬(wàn)元屬于境內(nèi)收入，100萬(wàn)元屬于境外收入。假設(shè)特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率為20%，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的所得稅為（）。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：境外所得稅負(fù)調(diào)整為15%，實(shí)際稅負(fù)為25%，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅＝（200×（25%－15%））＝10萬(wàn)元，但題目選項(xiàng)未出現(xiàn)10萬(wàn)元，可能是題目或選項(xiàng)錯(cuò)誤。2.A解析：稅前扣除30%，應(yīng)納稅所得額＝100×（1－30%）＝70萬(wàn)元，應(yīng)納稅額＝70×20%＝14萬(wàn)元。但題目選項(xiàng)未出現(xiàn)14萬(wàn)元，可能是題目或選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.B解析：關(guān)稅＝100×10%＝10萬(wàn)元，增值稅＝（100＋10）×13%＝14.3萬(wàn)元。4.B解析：工資薪金應(yīng)納稅額＝5×3%＝0.15萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅＝10÷12×3%＝0.25萬(wàn)元，合計(jì)1.4萬(wàn)元。但題目選項(xiàng)未出現(xiàn)1.4萬(wàn)元，可能是題目或選項(xiàng)錯(cuò)誤。5.B解析：扣除項(xiàng)目金額＝3000×120%＋5000×5%＝4200萬(wàn)元，增值額＝5000－4200＝800萬(wàn)元，土地增值稅＝800×30%＝240萬(wàn)元。但題目選項(xiàng)未出現(xiàn)240萬(wàn)元，可能是題目或選項(xiàng)錯(cuò)誤。6.C解析：可享受稅收優(yōu)惠＝800×75%＝600萬(wàn)元。7.B解析：應(yīng)納稅所得額調(diào)減＝50（國(guó)債利息免稅）＋30（股息免稅）＝80萬(wàn)元。8.B解析：應(yīng)納稅額＝（300－200）×1%＝2萬(wàn)元。9.A解析：可退增值稅＝80×15%＝12萬(wàn)元。10.A解析：應(yīng)納稅額＝200×20%＝40萬(wàn)元。但題目選項(xiàng)未出現(xiàn)40萬(wàn)元，可能是題目或選項(xiàng)錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題1.AB解析：C（行政罰款）和D（財(cái)政撥款）屬于應(yīng)稅收入。2.ABCD解析：均為專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。3.AB解析：小規(guī)模納稅人征收率通常為3%或5%。4.ABC解析：D（財(cái)務(wù)費(fèi)用）需符合規(guī)定才能扣除。5.ABCD解析：均為企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策。6.AB解析：C（職業(yè)資格認(rèn)證費(fèi)）和D（意外傷害保險(xiǎn)）非專項(xiàng)扣除。7.ABC解析：D（出口貨物）通常免稅或退稅。8.ABCD解析：均為個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得。9.AB解析：C（招待費(fèi)）需符合規(guī)定才能扣除。10.ABCD解析：均為增值稅發(fā)票管理要求。三、計(jì)算題1.應(yīng)納稅所得額＝5000－3000－500－300－200＝0萬(wàn)元解析：不考慮其他調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)納稅所得額為0。2.工資薪金應(yīng)納稅額＝12×3%＝0.36萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅＝20÷12×3%＝0.5萬(wàn)元，合計(jì)0.86萬(wàn)元。但題目選項(xiàng)未出現(xiàn)0.86萬(wàn)元，可能是題目或選項(xiàng)錯(cuò)誤。3.扣除項(xiàng)目金額＝600×150%＋1000×5%＝900萬(wàn)元，增值額＝2000－900＝1100萬(wàn)元，土地增值稅＝1100×30%＝330萬(wàn)元。但題目選項(xiàng)未出現(xiàn)330萬(wàn)元，可能是題目或選項(xiàng)錯(cuò)誤。4.可退增值稅＝80×15%＝12萬(wàn)元。5.應(yīng)納稅額＝200×20%＝40萬(wàn)元。但題目選項(xiàng)未出現(xiàn)40萬(wàn)元，可能是題目或選項(xiàng)錯(cuò)誤。四、綜合題1.應(yīng)納稅所得額＝3000－1800－300－200－100－800×75%＝－100萬(wàn)元解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后應(yīng)納稅所得額為負(fù)，免稅。2.工資薪金應(yīng)納稅額＝10×3%＝0.3萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅＝30÷12×3%＝0.75萬(wàn)元，合計(jì)1.05萬(wàn)元。但題目選項(xiàng)未出現(xiàn)1.05萬(wàn)元，可能是