CPA考試稅法科目預(yù)測(cè)模擬題集2026年新大綱一、單選題（共10題，每題1分）1.2026年新大綱規(guī)定，居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外被征收的企業(yè)所得稅，其在境內(nèi)應(yīng)納稅額的計(jì)算中，下列哪項(xiàng)表述是正確的？A.完全不允許抵扣B.可按15%的比例抵扣C.可全額抵扣，但需提供完稅證明D.抵扣比例由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定2.某高新技術(shù)企業(yè)（位于西部地區(qū)）2025年度境內(nèi)所得為800萬(wàn)元，境外所得為200萬(wàn)元，境外已納稅款30萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，其2025年度應(yīng)納稅額為多少？（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.190萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.210萬(wàn)元D.230萬(wàn)元3.根據(jù)2026年新大綱，個(gè)人出租房屋的所得，減按多少比例計(jì)入應(yīng)納稅所得額？A.10%B.20%C.25%D.30%4.某企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用投入為500萬(wàn)元，符合加計(jì)扣除政策。假設(shè)其符合100%的加計(jì)扣除比例，其應(yīng)納稅所得額可減少多少萬(wàn)元？（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.125萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.250萬(wàn)元5.2026年新大綱規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利所得，下列哪項(xiàng)表述是正確的？A.全部免稅B.按50%免稅C.按40%免稅D.不享受免稅政策6.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)所得600萬(wàn)元，境外所得300萬(wàn)元，境外已納稅款50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)不享受任何稅收優(yōu)惠，其2025年度應(yīng)納稅額為多少？（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.175萬(wàn)元B.187.5萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.225萬(wàn)元7.根據(jù)2026年新大綱，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得，應(yīng)如何計(jì)算繳納企業(yè)所得稅？A.按5%的征收率計(jì)算B.按20%的比例稅率計(jì)算C.按25%的比例稅率計(jì)算D.免稅8.某個(gè)體工商戶2025年度經(jīng)營(yíng)所得為100萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？（經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率）A.25萬(wàn)元B.30萬(wàn)元C.35萬(wàn)元D.40萬(wàn)元9.2026年新大綱規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的利息費(fèi)用，在稅前扣除時(shí)，下列哪項(xiàng)表述是正確的？A.完全不允許扣除B.可按50%扣除C.可全額扣除，但需符合資本化條件D.可全額扣除，無(wú)特殊限制10.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入100萬(wàn)元，其應(yīng)納稅額中可免征多少萬(wàn)元？（企業(yè)所得稅稅率為25%）A.25萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.75萬(wàn)元D.100萬(wàn)元二、多選題（共5題，每題2分）1.2026年新大綱規(guī)定，下列哪些所得屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得？A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.稅收遞延型商業(yè)保險(xiǎn)的收益D.國(guó)債利息收入2.某企業(yè)2025年度境內(nèi)所得800萬(wàn)元，境外所得200萬(wàn)元，境外已納稅款30萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，其2025年度應(yīng)納稅額為多少？（企業(yè)所得稅稅率為25%，小型微利企業(yè)減免稅政策按20%計(jì)算）A.140萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.160萬(wàn)元D.180萬(wàn)元3.根據(jù)2026年新大綱，企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪些可以在稅前扣除？A.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出B.符合條件的廣告費(fèi)支出C.職工福利費(fèi)支出D.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出4.某個(gè)人2025年度出租房屋取得收入12萬(wàn)元，扣除相關(guān)費(fèi)用后凈收入為8萬(wàn)元。其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？（出租房屋所得適用10%的稅率）A.0.8萬(wàn)元B.1萬(wàn)元C.1.2萬(wàn)元D.1.6萬(wàn)元5.2026年新大綱規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出，哪些可以作為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除？A.購(gòu)買的專門用于研發(fā)的設(shè)備支出B.職工培訓(xùn)費(fèi)用C.符合條件的研發(fā)人員工資費(fèi)用D.研發(fā)成果的測(cè)試費(fèi)用三、判斷題（共10題，每題1分）1.2026年新大綱規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用，只要取得合法憑證即可全額在稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）2.居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外被征收的企業(yè)所得稅，可在境內(nèi)應(yīng)納稅額中全額抵扣。（正確/錯(cuò)誤）3.個(gè)人出租房屋的所得，減按10%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（正確/錯(cuò)誤）4.企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利所得，可按50%免稅。（正確/錯(cuò)誤）5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得，應(yīng)按20%的比例稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。（正確/錯(cuò)誤）6.個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。（正確/錯(cuò)誤）7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的利息費(fèi)用，可全額扣除，無(wú)特殊限制。（正確/錯(cuò)誤）8.國(guó)債利息收入屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得。（正確/錯(cuò)誤）9.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出，可在稅前扣除。（正確/錯(cuò)誤）10.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有企業(yè)。（正確/錯(cuò)誤）四、計(jì)算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)所得800萬(wàn)元，境外所得200萬(wàn)元，境外已納稅款30萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅稅率為15%），其2025年度應(yīng)納稅額為多少？（要求：列出計(jì)算過(guò)程）2.某個(gè)人2025年度出租房屋取得收入12萬(wàn)元，扣除相關(guān)費(fèi)用（修繕費(fèi)2萬(wàn)元、租金收入4萬(wàn)元）后凈收入為6萬(wàn)元。其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？（出租房屋所得適用10%的稅率）（要求：列出計(jì)算過(guò)程）3.某企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用投入為500萬(wàn)元，符合100%的加計(jì)扣除比例，其應(yīng)納稅所得額可減少多少萬(wàn)元？（企業(yè)所得稅稅率為25%）（要求：列出計(jì)算過(guò)程）五、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-境內(nèi)所得：1000萬(wàn)元-境外所得：300萬(wàn)元，境外已納稅款45萬(wàn)元-符合西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策（企業(yè)所得稅稅率為15%）-符合小型微利企業(yè)減免稅政策（減免稅政策按20%計(jì)算）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅額（假設(shè)不享受其他稅收優(yōu)惠）。（2）若該企業(yè)符合小型微利企業(yè)減免稅政策，計(jì)算其應(yīng)納稅額。2.某個(gè)人2025年度收入情況如下：-工資收入：30萬(wàn)元（適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率）-出租房屋凈收入：6萬(wàn)元（適用10%的稅率）-國(guó)債利息收入：5萬(wàn)元要求：（1）計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）若該個(gè)人為個(gè)體工商戶，其經(jīng)營(yíng)所得為20萬(wàn)元，計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案與解析單選題1.C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外被征收的企業(yè)所得稅，可在境內(nèi)應(yīng)納稅額中全額抵扣，但需提供完稅證明。2.A解析：西部地區(qū)企業(yè)所得稅稅率為15%，境外所得可全額抵扣，但需提供完稅證明。計(jì)算如下：境內(nèi)應(yīng)納稅額=800×15%=120萬(wàn)元境外所得可抵扣=200×15%=30萬(wàn)元實(shí)際應(yīng)納稅額=120+(200-30)=190萬(wàn)元3.B解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人出租房屋的所得，減按20%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4.A解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策可減少應(yīng)納稅所得額，計(jì)算如下：加計(jì)扣除額=500×100%=500萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額減少=500萬(wàn)元但實(shí)際減稅額=500×25%=125萬(wàn)元5.A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利所得，可全額免稅。6.C解析：計(jì)算如下：境內(nèi)應(yīng)納稅額=600×25%=150萬(wàn)元境外所得可抵扣=300×25%=75萬(wàn)元實(shí)際應(yīng)納稅額=150+(300-75)=200萬(wàn)元7.B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得，應(yīng)按20%的比例稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。8.C解析：根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，計(jì)算如下：應(yīng)納稅額=100×35%=35萬(wàn)元9.C解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的利息費(fèi)用，可全額扣除，但需符合資本化條件。10.D解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，可全額免征企業(yè)所得稅。多選題1.A、B、C解析：國(guó)債利息收入不屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得。2.A解析：西部大開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策下，應(yīng)納稅額=(800+200)×15%=150萬(wàn)元，但需考慮小型微利企業(yè)減免稅政策，實(shí)際應(yīng)納稅額=150-(1000×20%)=140萬(wàn)元。3.B、C解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的贊助支出和超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不可稅前扣除。4.A解析：出租房屋所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=6×10%=0.6萬(wàn)元。5.A、C、D解析：職工培訓(xùn)費(fèi)用不屬于研發(fā)費(fèi)用。判斷題1.錯(cuò)誤解析：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用，需符合相關(guān)條件（如資本化條件）才能稅前扣除。2.正確解析：居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外被征收的企業(yè)所得稅，可在境內(nèi)應(yīng)納稅額中全額抵扣。3.錯(cuò)誤解析：個(gè)人出租房屋的所得，減按10%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4.錯(cuò)誤解析：企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利所得，可全額免稅。5.錯(cuò)誤解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得，應(yīng)按20%的比例稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。6.正確解析：個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。7.錯(cuò)誤解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的利息費(fèi)用，需符合資本化條件才能稅前扣除。8.錯(cuò)誤解析：國(guó)債利息收入不屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得。9.正確解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)支出，可在稅前扣除。10.錯(cuò)誤解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于符合條件的企業(yè)，并非所有企業(yè)。計(jì)算題1.計(jì)算過(guò)程：境內(nèi)應(yīng)納稅額=800×15%=120萬(wàn)元境外所得可抵扣=200×15%=30萬(wàn)元實(shí)際應(yīng)納稅額=120+(200-30)=190萬(wàn)元2.計(jì)算過(guò)程：出租房屋所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=6×10%=0.6萬(wàn)元3.計(jì)算過(guò)程：加計(jì)扣除額=500×100%=500萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額減少=500萬(wàn)元實(shí)際減稅額=500×25%=125萬(wàn)元綜合題1.（1）不享受其他稅收優(yōu)惠：境內(nèi)應(yīng)納稅額=(1000+300)×25%=325萬(wàn)元境外所得可抵扣=300×25%=75萬(wàn)元實(shí)際應(yīng)納稅額=325+(300-75)=450萬(wàn)元（2）享受小型微利企業(yè)減免稅政策：境內(nèi)應(yīng)納稅額=1000×25%=250萬(wàn)元境外所得可抵扣=300×25%=75萬(wàn)元減免額=(1000+