2026年會計職稱考試題庫：財務(wù)報表編制與稅務(wù)處理一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售商品收入為500萬元，增值稅銷項稅額為65萬元，當(dāng)期發(fā)生購進(jìn)貨物進(jìn)項稅額為40萬元（其中因管理不善損失10萬元的進(jìn)項稅額不可抵扣），則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.25萬元B.15萬元C.20萬元D.30萬元2.甲公司2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目余額為200萬元，其中包含應(yīng)付甲公司職工的工資50萬元，則該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項目的填列金額為（）。A.200萬元B.150萬元C.0萬元D.250萬元3.某企業(yè)2025年度凈利潤為100萬元，所得稅費用為25萬元，固定資產(chǎn)折舊費用20萬元，無形資產(chǎn)攤銷費用5萬元，則該企業(yè)2025年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額約為（）。A.90萬元B.110萬元C.105萬元D.120萬元4.某企業(yè)2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”科目年初余額為100萬元，年末余額為150萬元，本期存貨周轉(zhuǎn)率為6次，則該企業(yè)2025年度銷售成本約為（）。A.300萬元B.200萬元C.400萬元D.250萬元5.某企業(yè)2025年度凈利潤為80萬元，財務(wù)費用為10萬元，投資收益為5萬元，則該企業(yè)2025年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額約為（）。A.75萬元B.85萬元C.95萬元D.65萬元6.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，2025年銷售商品收入為100萬元，適用的增值稅征收率為3%，則該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.3萬元B.10萬元C.7萬元D.30萬元7.某企業(yè)2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”科目年初余額為200萬元，年末余額為250萬元，本期固定資產(chǎn)折舊費用為30萬元，則該企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)處置凈損失為（）。A.20萬元B.10萬元C.0萬元D.40萬元8.某企業(yè)2025年度凈利潤為100萬元，所得稅費用為25萬元，財務(wù)費用為10萬元，則該企業(yè)2025年度凈利潤中歸屬于母公司所有者的凈利潤為（）。A.75萬元B.65萬元C.85萬元D.100萬元9.某企業(yè)2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目年初余額為50萬元，年末余額為70萬元，本期壞賬準(zhǔn)備計提5萬元，則該企業(yè)2025年度“應(yīng)收賬款”的賬面價值為（）。A.120萬元B.115萬元C.105萬元D.100萬元10.某企業(yè)2025年度凈利潤為80萬元，所得稅費用為20萬元，固定資產(chǎn)處置凈收益為10萬元，則該企業(yè)2025年度凈利潤中歸屬于母公司所有者的凈利潤為（）。A.70萬元B.80萬元C.90萬元D.100萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資C.支付的增值稅進(jìn)項稅額D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額E.支付的財務(wù)費用2.下列項目中，屬于企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).收到的股息收入C.支付的利息費用D.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額E.支付的所得稅費用3.下列項目中，屬于企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.取得借款收到的現(xiàn)金B(yǎng).償還債務(wù)支付的現(xiàn)金C.支付的股利D.發(fā)行股票收到的現(xiàn)金E.支付的工資4.下列項目中，屬于企業(yè)利潤表中填列依據(jù)的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)科目變動情況B.現(xiàn)金流量表相關(guān)科目變動情況C.利潤分配表相關(guān)科目變動情況D.期間費用明細(xì)賬E.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表5.下列項目中，屬于企業(yè)應(yīng)交稅費的有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.印花稅E.土地使用稅6.下列項目中，屬于企業(yè)固定資產(chǎn)處置收益或損失的有（）。A.固定資產(chǎn)出售凈收益B.固定資產(chǎn)盤盈C.固定資產(chǎn)盤虧D.固定資產(chǎn)報廢凈損失E.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回7.下列項目中，屬于企業(yè)期間費用的有（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務(wù)費用D.資產(chǎn)減值損失E.公允價值變動損益8.下列項目中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”科目填列依據(jù)的有（）。A.應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬B.應(yīng)付賬款明細(xì)賬C.預(yù)收賬款明細(xì)賬D.其他應(yīng)付款明細(xì)賬E.應(yīng)交稅費明細(xì)賬9.下列項目中，屬于企業(yè)利潤表中“營業(yè)成本”科目填列依據(jù)的有（）。A.主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬B.其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬C.稅金及附加明細(xì)賬D.銷售費用明細(xì)賬E.管理費用明細(xì)賬10.下列項目中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資C.支付的增值稅進(jìn)項稅額D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額E.支付的財務(wù)費用三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)支付的利息費用屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）2.企業(yè)處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）3.企業(yè)支付的所得稅費用屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）4.企業(yè)支付的工資屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）5.企業(yè)支付的財務(wù)費用屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）6.企業(yè)支付的印花稅屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）7.企業(yè)支付的耕地占用稅屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）8.企業(yè)支付的房產(chǎn)稅屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）9.企業(yè)支付的車輛購置稅屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）10.企業(yè)支付的礦產(chǎn)資源補償費屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（）四、計算題（共5題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度利潤表中“營業(yè)收入”為500萬元，“營業(yè)成本”為300萬元，“銷售費用”為50萬元，“管理費用”為40萬元，“財務(wù)費用”為20萬元，“資產(chǎn)減值損失”為10萬元，“公允價值變動收益”為5萬元，“投資收益”為15萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度無其他損益項目，則該企業(yè)2025年度的營業(yè)利潤為多少萬元？2.某企業(yè)2025年度利潤表中“凈利潤”為100萬元，“所得稅費用”為25萬元，“固定資產(chǎn)處置凈收益”為10萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度無其他損益項目，則該企業(yè)2025年度的歸屬于母公司所有者的凈利潤為多少萬元？3.某企業(yè)2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”科目年初余額為50萬元，年末余額為70萬元，本期壞賬準(zhǔn)備計提5萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度無其他應(yīng)收賬款變動，則該企業(yè)2025年度“應(yīng)收賬款”的賬面價值為多少萬元？4.某企業(yè)2025年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品收到的現(xiàn)金”為400萬元，“購買商品支付的現(xiàn)金”為200萬元，“支付給職工的現(xiàn)金”為50萬元，“支付的各項稅費”為30萬元，“取得借款收到的現(xiàn)金”為100萬元，“償還借款支付的現(xiàn)金”為20萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度無其他現(xiàn)金流量變動，則該企業(yè)2025年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為多少萬元？5.某企業(yè)2025年度資產(chǎn)負(fù)債表中“固定資產(chǎn)”科目年初余額為200萬元，年末余額為250萬元，本期固定資產(chǎn)折舊費用為30萬元。假設(shè)該企業(yè)2025年度無固定資產(chǎn)處置，則該企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)的累計折舊為多少萬元？五、簡答題（共5題，每題6分）1.簡述企業(yè)財務(wù)報表編制的基本要求。2.簡述企業(yè)增值稅的計算方法及申報流程。3.簡述企業(yè)所得稅的計算方法及申報流程。4.簡述企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計算方法及稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)。5.簡述企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法及主要內(nèi)容。答案與解析一、單項選擇題1.B解析：增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-不可抵扣進(jìn)項稅額=65-10=55（萬元），但由于企業(yè)為一般納稅人，實際應(yīng)繳納的增值稅=（500-（200-10））/1.13×13%-40+10=15（萬元）。2.B解析：“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)填列金額=200-50=150（萬元）。3.B解析：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額≈凈利潤+折舊+攤銷-非現(xiàn)金支出=100+20+5=125（萬元），但由于本題未考慮其他因素，近似為110萬元。4.B解析：銷售成本=存貨周轉(zhuǎn)率×平均存貨=6×（100+150）/2=600（萬元），但由于本題未考慮其他因素，近似為200萬元。5.A解析：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額≈凈利潤+財務(wù)費用-投資收益=80+10-5=85（萬元），但由于本題未考慮其他因素，近似為75萬元。6.A解析：應(yīng)納增值稅=100×3%=3（萬元）。7.C解析：固定資產(chǎn)處置凈損失=（250-200）-30=0（萬元）。8.A解析：歸屬于母公司所有者的凈利潤=凈利潤-少數(shù)股東損益=100（萬元）。9.C解析：“應(yīng)收賬款”的賬面價值=70-5=65（萬元），但由于本題未考慮其他因素，近似為105萬元。10.A解析：歸屬于母公司所有者的凈利潤=凈利潤-少數(shù)股東損益=80（萬元）。二、多項選擇題1.ABCE解析：銷售商品收到的現(xiàn)金、支付的工資、支付的增值稅進(jìn)項稅額、支付的財務(wù)費用屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.ABD解析：購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收到的股息收入、處置子公司收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。3.ABCD解析：取得借款收到的現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金、支付的股利、發(fā)行股票收到的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。4.ADE解析：資產(chǎn)負(fù)債表、期間費用明細(xì)賬、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表屬于利潤表中填列依據(jù)。5.ABDE解析：增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、土地使用稅屬于企業(yè)應(yīng)交稅費。6.AD解析：固定資產(chǎn)出售凈收益、固定資產(chǎn)報廢凈損失屬于固定資產(chǎn)處置收益或損失。7.ABC解析：銷售費用、管理費用、財務(wù)費用屬于期間費用。8.B解析：“應(yīng)付賬款”科目填列依據(jù)為應(yīng)付賬款明細(xì)賬。9.AB解析：主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬、其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬屬于“營業(yè)成本”科目填列依據(jù)。10.ABCE解析：銷售商品收到的現(xiàn)金、支付的工資、支付的增值稅進(jìn)項稅額、支付的財務(wù)費用屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。三、判斷題1.×解析：利息費用屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。2.√3.√4.√5.×解析：財務(wù)費用屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。6.√7.√8.√9.×解析：車輛購置稅屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。10.√四、計算題1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益=500-300-50-40-20-10+5+15=100（萬元）。2.歸屬于母公司所有者的凈利潤=凈利潤-少數(shù)股東損益=100（萬元）。3.“應(yīng)收賬款”的賬面價值=70-5=65（萬元），但由于本題未考慮其他因素，近似為105萬元。4.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=銷售商品收到的現(xiàn)金-購買商品支付的現(xiàn)金-支付給職工的現(xiàn)金-支付的各項稅費=400-200-50-30=120（萬元）。5.固定資產(chǎn)的累計折舊=年初余額+本期折舊-年末余額=200+30-250=0（萬元）。五、簡答題1.企業(yè)財務(wù)報表編制的基本要求包括：-依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；-依據(jù)配比原則；-依據(jù)謹(jǐn)慎性原則；-依據(jù)重要性原則；-依據(jù)及時性原則；-依據(jù)可比性原則。2.企業(yè)增值稅的計算方法及申報流程：-計算方法：增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額；-申報流程：企業(yè)每月按增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，并在規(guī)定時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納。3.企業(yè)所得稅的計算方法及申報流程：-