高級審計師考試真題解析+答案

姓名：__________考號：__________一、單選題(共10題)1.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當保持職業(yè)懷疑，以下哪項不屬于保持職業(yè)懷疑的要素？()A.確保審計程序的設(shè)計和執(zhí)行能夠應(yīng)對評估的重大錯報風險B.通過獲取證據(jù)評價管理層和其他人員作出的陳述C.對引起疑慮的事項進行調(diào)查和職業(yè)判斷D.僅在客戶管理層同意的情況下才實施審計程序2.審計師在實施風險評估程序時，以下哪項不屬于了解被審計單位及其環(huán)境的程序？()A.了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程B.評估被審計單位的風險管理過程C.評估被審計單位的內(nèi)部控制D.了解被審計單位的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)3.在審計過程中，審計師發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報風險，以下哪項措施不屬于應(yīng)對重大錯報風險的方法？()A.執(zhí)行更多的實質(zhì)性程序B.擴展風險評估程序的范圍C.限制審計師對被審計單位的訪問D.增加審計師的專業(yè)判斷4.審計師在編制審計工作底稿時，以下哪項說法是錯誤的？()A.審計工作底稿應(yīng)當記錄審計師的工作過程和結(jié)論B.審計工作底稿應(yīng)當由審計師親自編制C.審計工作底稿應(yīng)當清晰、完整、準確、易于理解D.審計工作底稿可以不包含審計師的專業(yè)判斷5.審計師在審計財務(wù)報表時，以下哪項不屬于審計準則的要求？()A.確保審計意見的獨立性B.確保審計報告的完整性C.確保審計程序的適當性D.確保審計師對被審計單位的控制環(huán)境進行評估6.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，以下哪項不屬于審計師的職業(yè)道德要求？()A.保持獨立性和客觀性B.維護客戶機密信息C.遵守相關(guān)法律法規(guī)D.接受客戶的不合理要求7.審計師在實施審計程序時，以下哪項不屬于審計證據(jù)的類型？()A.內(nèi)部證據(jù)B.外部證據(jù)C.實質(zhì)性證據(jù)D.管理層聲明8.審計師在評估被審計單位的風險時，以下哪項不屬于風險評估程序的內(nèi)容？()A.識別和評估財務(wù)報表層次的風險B.識別和評估認定層次的風險C.評估被審計單位的內(nèi)部控制D.評估審計師的判斷9.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，以下哪項不屬于審計報告的內(nèi)容？()A.審計意見B.審計發(fā)現(xiàn)的問題C.審計師對被審計單位的評價D.審計師對被審計單位內(nèi)部控制的有效性10.審計師在實施審計程序時，以下哪項不屬于審計師的職責？()A.獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.評估被審計單位的風險C.確保審計意見的準確性D.確保被審計單位的財務(wù)報表真實、公允二、多選題(共5題)11.審計師在評估被審計單位內(nèi)部控制的有效性時，應(yīng)當考慮以下哪些因素？()A.內(nèi)部控制的復雜性B.內(nèi)部控制的設(shè)計和實施C.內(nèi)部控制的目標是否明確D.內(nèi)部控制的環(huán)境因素12.以下哪些屬于審計師在實施風險評估程序時需要執(zhí)行的步驟？()A.識別和評估重大錯報風險B.設(shè)計應(yīng)對重大錯報風險的審計程序C.執(zhí)行風險評估程序獲取證據(jù)D.評估被審計單位的風險管理過程13.審計師在實施審計程序時，以下哪些屬于審計證據(jù)的來源？()A.審計工作底稿B.被審計單位提供的信息C.獨立第三方提供的信息D.內(nèi)部控制記錄14.審計師在編制審計報告時，以下哪些內(nèi)容應(yīng)當在審計報告中披露？()A.審計意見B.審計發(fā)現(xiàn)的問題C.審計師的專業(yè)判斷D.被審計單位的財務(wù)狀況15.以下哪些是審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時需要遵循的職業(yè)道德原則？()A.客觀性B.獨立性C.專業(yè)勝任能力D.保密性三、填空題(共5題)16.審計師在實施風險評估程序時，首先要了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程，包括其收入、費用、資產(chǎn)和負債等，這個過程稱為______。17.審計師在評估被審計單位的內(nèi)部控制時，應(yīng)當關(guān)注控制活動的有效性，包括控制活動是否______、是否得到執(zhí)行以及控制活動的效果。18.審計師在執(zhí)行審計程序時，獲取的審計證據(jù)應(yīng)當是______的，以確保審計意見的可靠性。19.審計師在編制審計報告時，如果認為財務(wù)報表存在重大錯報，且無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)當發(fā)表______意見。20.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當遵守的職業(yè)道德規(guī)范中，要求審計師保持______，以維護職業(yè)聲譽。四、判斷題(共5題)21.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須對被審計單位的內(nèi)部控制進行詳細審查。()A.正確B.錯誤22.審計師在執(zhí)行審計程序時，可以僅依靠被審計單位的管理層聲明作為審計證據(jù)。()A.正確B.錯誤23.審計師在編制審計報告時，如果財務(wù)報表存在重大錯報，則必須發(fā)表否定意見。()A.正確B.錯誤24.審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以不受職業(yè)道德規(guī)范的限制。()A.正確B.錯誤25.審計師在執(zhí)行風險評估程序時，可以不關(guān)注被審計單位的風險管理過程。()A.正確B.錯誤五、簡單題(共5題)26.請簡述審計師在執(zhí)行風險評估程序時，如何識別和評估重大錯報風險。27.為什么審計師在審計過程中需要保持職業(yè)懷疑？28.審計師在實施實質(zhì)性程序時，如何確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍？29.審計師在編制審計報告時，如何處理審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大錯報？30.請解釋審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，如何保持獨立性。

高級審計師考試真題解析+答案一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】保持職業(yè)懷疑要求審計師不應(yīng)僅依賴管理層同意來決定是否實施審計程序，而是應(yīng)獨立判斷并執(zhí)行必要的審計程序。2.【答案】D【解析】了解被審計單位的歷史財務(wù)數(shù)據(jù)是分析程序的一部分，不屬于風險評估程序的內(nèi)容。3.【答案】C【解析】限制審計師對被審計單位的訪問可能無法獲取足夠的審計證據(jù)，不利于應(yīng)對重大錯報風險。4.【答案】D【解析】審計工作底稿應(yīng)當包含審計師的專業(yè)判斷，以便于對審計過程和結(jié)論進行評估。5.【答案】D【解析】審計準則要求審計師評估被審計單位的內(nèi)部控制，但不是控制環(huán)境。6.【答案】D【解析】審計師不應(yīng)接受客戶的不合理要求，這違反了職業(yè)道德的要求。7.【答案】D【解析】管理層聲明是審計程序的組成部分，但它本身不是審計證據(jù)的類型。8.【答案】D【解析】審計師的判斷是審計程序的組成部分，而不是風險評估程序的內(nèi)容。9.【答案】D【解析】審計師對被審計單位內(nèi)部控制的有效性是在審計過程中評估的內(nèi)容，而不是審計報告的內(nèi)容。10.【答案】D【解析】確保被審計單位的財務(wù)報表真實、公允是審計師的目標，但不是審計師的直接職責。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCD【解析】審計師評估內(nèi)部控制的有效性時，需要綜合考慮內(nèi)部控制的復雜性、設(shè)計實施情況、目標明確性以及環(huán)境因素。12.【答案】ABCD【解析】風險評估程序包括識別、評估、設(shè)計和執(zhí)行應(yīng)對重大錯報風險的審計程序，以及評估被審計單位的風險管理過程。13.【答案】ABCD【解析】審計證據(jù)可以來源于審計工作底稿、被審計單位提供的信息、獨立第三方提供的信息以及內(nèi)部控制記錄等。14.【答案】ABCD【解析】審計報告應(yīng)當包含審計意見、審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計師的專業(yè)判斷以及被審計單位的財務(wù)狀況等內(nèi)容。15.【答案】ABCD【解析】審計師的職業(yè)道德原則包括客觀性、獨立性、專業(yè)勝任能力和保密性，這些都是保證審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。三、填空題(共5題)16.【答案】業(yè)務(wù)流程了解【解析】業(yè)務(wù)流程了解是審計師對被審計單位內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)活動的基礎(chǔ)性工作，有助于識別和評估重大錯報風險。17.【答案】設(shè)計合理【解析】控制活動的設(shè)計合理性是內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)，它確保了控制活動能夠有效地防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯報。18.【答案】充分且適當【解析】審計證據(jù)的充分性和適當性是審計意見可靠性的保證，只有充分且適當?shù)淖C據(jù)才能支持審計師的結(jié)論。19.【答案】保留意見【解析】保留意見意味著審計師對財務(wù)報表的某些部分存在保留意見，表明其對財務(wù)報表的完整性或公允性有疑問。20.【答案】獨立性【解析】獨立性是審計師職業(yè)道德的核心要求，它確保審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時能夠客觀、公正地發(fā)表審計意見。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯誤【解析】審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當了解和評估被審計單位的內(nèi)部控制，但并非必須對內(nèi)部控制進行詳細審查。22.【答案】錯誤【解析】審計師在執(zhí)行審計程序時，不能僅依靠管理層聲明作為審計證據(jù)，必須獲取其他形式的證據(jù)來支持其結(jié)論。23.【答案】錯誤【解析】如果財務(wù)報表存在重大錯報，審計師可能發(fā)表保留意見或無法表示意見，不一定必須發(fā)表否定意見。24.【答案】錯誤【解析】審計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，必須遵守職業(yè)道德規(guī)范，這些規(guī)范對審計師的行為有明確的指導。25.【答案】錯誤【解析】審計師在執(zhí)行風險評估程序時，必須關(guān)注被審計單位的風險管理過程，以評估重大錯報風險。五、簡答題(共5題)26.【答案】審計師在執(zhí)行風險評估程序時，首先通過了解被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制和環(huán)境因素來識別可能存在的風險。然后，通過分析財務(wù)報表數(shù)據(jù)和交易，評估這些風險是否重大。評估過程包括考慮風險發(fā)生的可能性和潛在影響的大小，并最終確定哪些風險對財務(wù)報表的公允性有重大影響?！窘馕觥匡L險評估是審計工作的核心環(huán)節(jié)，通過識別和評估風險，審計師可以確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。27.【答案】審計師在審計過程中需要保持職業(yè)懷疑，因為職業(yè)懷疑有助于審計師保持客觀性，不受被審計單位管理層或其他人員的影響。職業(yè)懷疑是審計師執(zhí)行審計程序和形成審計結(jié)論的基礎(chǔ)，有助于發(fā)現(xiàn)潛在的錯誤和舞弊行為，從而提高審計質(zhì)量?！窘馕觥柯殬I(yè)懷疑是審計師職業(yè)道德的重要組成部分，它要求審計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的任何事項都應(yīng)持質(zhì)疑態(tài)度，確保審計意見的可靠性。28.【答案】審計師在確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)考慮評估的重大錯報風險、內(nèi)部控制的有效性以及審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。具體來說，審計師應(yīng)根據(jù)評估的風險選擇適當?shù)膶徲嫵绦颍绶治龀绦?、細?jié)測試等，并確定實施程序的時間和范圍，以確保能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。【解析】實質(zhì)性程序是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計師通過實施這些程序來獲取對財務(wù)報表公允性的證據(jù)。29.【答案】如果審計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大錯報，應(yīng)評估其對財務(wù)報表的影響，并在審計報告中予以披露。如果重大錯報影響財務(wù)報表的公允性，審計師可能需要發(fā)表保留意見或否定意見。同時，審計師還應(yīng)考慮是否需要修改審計程序，以獲取更多證據(jù)或采取其他措施。【解析】審計師在編制審計報告時，對重大錯