初級審計(jì)師考試真題及答案5卷

姓名：__________考號：__________題號一二三四五總分評分一、單選題(共10題)1.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不是內(nèi)部控制的要素？()A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.控制活動(dòng)D.信息技術(shù)2.在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的證據(jù)？()A.會(huì)計(jì)記錄B.管理層的聲明C.獨(dú)立第三方報(bào)告D.審計(jì)師的個(gè)人判斷3.審計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，下列哪項(xiàng)不是應(yīng)當(dāng)考慮的因素？()A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.客戶的行業(yè)特點(diǎn)D.審計(jì)師的個(gè)人喜好4.下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的審計(jì)領(lǐng)域？()A.收入確認(rèn)B.資產(chǎn)估價(jià)C.費(fèi)用支出D.管理層舞弊5.審計(jì)師在確定審計(jì)意見時(shí)，下列哪項(xiàng)不是應(yīng)當(dāng)考慮的因素？()A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.客戶的償債能力D.審計(jì)師的獨(dú)立性6.審計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，下列哪項(xiàng)不是控制測試的目標(biāo)？()A.評估控制的設(shè)計(jì)有效性B.評估控制的運(yùn)行有效性C.評估控制是否實(shí)施D.評估控制是否需要改進(jìn)7.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師的責(zé)任？()A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.遵循審計(jì)準(zhǔn)則C.對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見D.確?？蛻糇袷胤煞ㄒ?guī)8.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素？()A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行C.審計(jì)師的獨(dú)立性D.會(huì)計(jì)估計(jì)的復(fù)雜性9.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)披露的信息？()A.審計(jì)意見B.審計(jì)程序C.審計(jì)師的獨(dú)立性D.客戶的商業(yè)秘密10.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容？()A.審計(jì)意見B.審計(jì)程序C.審計(jì)師的聲明D.客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表二、多選題(共5題)11.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些因素？()A.企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況B.企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境C.企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)D.企業(yè)的法律環(huán)境E.企業(yè)的管理層素質(zhì)12.以下哪些屬于審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范？()A.獨(dú)立性B.保密性C.客觀性D.專業(yè)勝任能力E.誠信13.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可以采用以下哪些審計(jì)方法？()A.分析程序B.審計(jì)抽樣C.詢問程序D.觀察程序E.重新計(jì)算程序14.審計(jì)師在確定審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些因素？()A.審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策D.企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況E.審計(jì)師的獨(dú)立性15.以下哪些情況可能表明企業(yè)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？()A.會(huì)計(jì)政策變更頻繁B.管理層更換頻繁C.關(guān)聯(lián)方交易復(fù)雜D.財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊歷史E.信息技術(shù)系統(tǒng)存在缺陷三、填空題(共5題)16.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，首先需要了解被審計(jì)單位的_______，以識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)。17.審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)_______確定樣本量的大小。18.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果對財(cái)務(wù)報(bào)表的某個(gè)部分存在疑問，但無法獲取充分的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中說明，并表明其_______。19.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持_______，這是審計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的核心要求。20.審計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，應(yīng)當(dāng)測試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，并測試內(nèi)部控制是否_______。四、判斷題(共5題)21.審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，可以僅依賴管理層的聲明來評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。()A.正確B.錯(cuò)誤22.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為，應(yīng)當(dāng)直接向公眾披露。()A.正確B.錯(cuò)誤23.審計(jì)師在確定審計(jì)意見時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但影響不大，可以發(fā)表無保留意見。()A.正確B.錯(cuò)誤24.審計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，可以通過觀察程序來測試內(nèi)部控制的有效性。()A.正確B.錯(cuò)誤25.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果審計(jì)過程中未發(fā)現(xiàn)任何問題，可以發(fā)表否定意見。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡單題(共5題)26.請簡要說明審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)的主要步驟。27.在審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？28.請解釋審計(jì)抽樣在審計(jì)過程中的作用。29.在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理與管理層的不一致意見？30.請說明審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，如何保持獨(dú)立性。

初級審計(jì)師考試真題及答案5卷一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】信息技術(shù)是支持內(nèi)部控制的工具，但不是內(nèi)部控制的要素。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)和信息與溝通。2.【答案】D【解析】審計(jì)師的個(gè)人判斷不是審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)是通過審計(jì)程序獲取的信息，用于支持審計(jì)意見。3.【答案】D【解析】審計(jì)師的個(gè)人喜好不是編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)應(yīng)考慮的因素。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)基于審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和客戶的具體情況。4.【答案】D【解析】管理層舞弊是審計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注的問題，但不是特定的審計(jì)領(lǐng)域。審計(jì)領(lǐng)域通常指的是財(cái)務(wù)報(bào)表的特定部分。5.【答案】C【解析】客戶的償債能力不是審計(jì)師在確定審計(jì)意見時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。審計(jì)意見是基于財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，而不是客戶的償債能力。6.【答案】D【解析】控制測試的目標(biāo)是評估控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性，而不是評估控制是否需要改進(jìn)。評估控制改進(jìn)是審計(jì)師建議的范疇。7.【答案】D【解析】確?？蛻糇袷胤煞ㄒ?guī)不是審計(jì)師的責(zé)任。審計(jì)師的責(zé)任是按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作，并對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。8.【答案】C【解析】審計(jì)師的獨(dú)立性是審計(jì)準(zhǔn)則的要求，不是在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。9.【答案】D【解析】客戶商業(yè)秘密不是審計(jì)師應(yīng)當(dāng)披露的信息。審計(jì)師應(yīng)當(dāng)披露的信息包括審計(jì)意見、審計(jì)程序和審計(jì)師的獨(dú)立性。10.【答案】D【解析】客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的對象，而不是審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含的內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含審計(jì)意見、審計(jì)程序和審計(jì)師的聲明。二、多選題(共5題)11.【答案】ABCDE【解析】審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，需要綜合考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制環(huán)境、行業(yè)特點(diǎn)、法律環(huán)境和管理層素質(zhì)等因素，以全面評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。12.【答案】ABCDE【解析】審計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范包括獨(dú)立性、保密性、客觀性、專業(yè)勝任能力和誠信，這些規(guī)范是保證審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)師職業(yè)形象的基礎(chǔ)。13.【答案】ABCDE【解析】審計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，可以采用分析程序、審計(jì)抽樣、詢問程序、觀察程序和重新計(jì)算程序等多種方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。14.【答案】ABCDE【解析】審計(jì)師在確定審計(jì)意見時(shí)，需要考慮審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策、企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及審計(jì)師的獨(dú)立性等因素。15.【答案】ABCDE【解析】以下情況可能表明企業(yè)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：會(huì)計(jì)政策變更頻繁、管理層更換頻繁、關(guān)聯(lián)方交易復(fù)雜、財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊歷史以及信息技術(shù)系統(tǒng)存在缺陷等。這些情況都可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。三、填空題(共5題)16.【答案】經(jīng)營環(huán)境【解析】了解被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境是審計(jì)師識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，這包括行業(yè)環(huán)境、法律環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境等。17.【答案】評估的風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平【解析】樣本量的大小應(yīng)當(dāng)根據(jù)評估的風(fēng)險(xiǎn)和重要性水平來確定，以確保審計(jì)程序的充分性和有效性。18.【答案】保留意見【解析】如果審計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的某個(gè)部分存在疑問，但無法獲取充分的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)告中說明情況，并發(fā)表保留意見，以表明對財(cái)務(wù)報(bào)表完整性的懷疑。19.【答案】獨(dú)立性【解析】審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，必須保持獨(dú)立性，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性，以保障審計(jì)意見的客觀性和公正性。20.【答案】得到執(zhí)行【解析】審計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)，不僅要測試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，還要測試內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行，以評估內(nèi)部控制的有效性。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不能僅依賴管理層的聲明，而應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。22.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵守保密原則，并按照職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的要求處理，而不是直接向公眾披露。23.【答案】錯(cuò)誤【解析】即使財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，即使影響不大，審計(jì)師也不能發(fā)表無保留意見，而應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。24.【答案】正確【解析】觀察程序是審計(jì)師測試內(nèi)部控制有效性的一種方法，通過觀察內(nèi)部控制活動(dòng)的執(zhí)行情況來評估內(nèi)部控制的有效性。25.【答案】錯(cuò)誤【解析】審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果審計(jì)過程中未發(fā)現(xiàn)任何問題，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，而不是否定意見。否定意見是在財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)使用的。五、簡答題(共5題)26.【答案】審計(jì)師在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)的主要步驟包括：了解被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)評估過程；識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；識別和評估各類交易、賬戶余額和披露的具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?！窘馕觥匡L(fēng)險(xiǎn)評估程序是審計(jì)師了解被審計(jì)單位環(huán)境、識別和評估風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。通過這一程序，審計(jì)師能夠確定審計(jì)的方向和重點(diǎn)。27.【答案】審計(jì)師在發(fā)現(xiàn)客戶存在舞弊行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)評估舞弊的嚴(yán)重程度和可能的影響，并采取適當(dāng)?shù)拇胧?，包括與客戶討論舞弊情況，考慮是否需要調(diào)整審計(jì)程序，必要時(shí)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)溝通，并記錄相關(guān)發(fā)現(xiàn)?！窘馕觥繉徲?jì)師在遇到舞弊情況時(shí)，需要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，采取適當(dāng)?shù)拇胧?，以保護(hù)審計(jì)意見的可靠性，并遵守職業(yè)道德規(guī)范。28.【答案】審計(jì)抽樣是審計(jì)師從總體中選取樣本進(jìn)行測試，以獲取關(guān)于總體特征的信息的過程。在審計(jì)過程中，審計(jì)抽樣用于測試內(nèi)部控制的有效性、評估會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性以及確定財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性?！窘馕觥繉徲?jì)抽樣是一種經(jīng)濟(jì)有效的審計(jì)程序，它允許審計(jì)師以較小的樣本量獲取關(guān)于總體的可靠信息，從而提高審計(jì)效率和效果。29.【答案】在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，如果審計(jì)師與管理層存在不一致意見，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄不一致的原因，并在審計(jì)報(bào)告中披露，同時(shí)提供支持自己意