財務(wù)報表審計管理制度第一章總則1.目的為了規(guī)范本公司財務(wù)報表審計工作，保證財務(wù)報表審計的質(zhì)量，提高財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性，為公司的經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理要求，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司及所屬各子公司、分公司的年度財務(wù)報表審計以及其他專項財務(wù)報表審計工作。3.審計定義財務(wù)報表審計是指由獨立的審計機構(gòu)或人員，按照一定的審計標(biāo)準(zhǔn)和程序，對公司財務(wù)報表所反映的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等進行審查和評價，以確定其是否真實、合法、公允地反映了公司的實際情況。第二章審計機構(gòu)的選擇1.資質(zhì)要求審計機構(gòu)應(yīng)具備國家規(guī)定的相關(guān)執(zhí)業(yè)資格，具有從事財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的專業(yè)能力和經(jīng)驗。審計機構(gòu)的注冊會計師應(yīng)具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，熟悉國家財務(wù)會計法規(guī)和審計準(zhǔn)則。2.選擇程序公司審計部門應(yīng)定期（每年至少一次）對市場上的審計機構(gòu)進行調(diào)研和評估，建立審計機構(gòu)備選庫。在需要進行財務(wù)報表審計時，審計部門應(yīng)從備選庫中選擇至少三家審計機構(gòu)，向其發(fā)出審計業(yè)務(wù)邀請函，要求其提供審計方案和報價。審計部門應(yīng)組織相關(guān)人員對各審計機構(gòu)提交的審計方案和報價進行評審，根據(jù)審計機構(gòu)的資質(zhì)、信譽、專業(yè)能力、審計方案的合理性和報價的高低等因素進行綜合評價，選擇最合適的審計機構(gòu)。審計機構(gòu)的選擇結(jié)果應(yīng)報公司管理層批準(zhǔn)。3.審計合同簽訂公司與選定的審計機構(gòu)應(yīng)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)包括審計的范圍、審計的目標(biāo)、審計的時間安排、審計費用的金額及支付方式、保密條款等內(nèi)容。第三章審計準(zhǔn)備階段1.成立審計項目組審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計業(yè)務(wù)的需要，成立審計項目組，確定項目負責(zé)人和主要審計人員。審計項目組成員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，能夠勝任審計工作。2.初步了解公司情況審計項目組應(yīng)在審計工作開始前，通過查閱公司的相關(guān)資料、與公司管理層和相關(guān)人員進行溝通等方式，初步了解公司的基本情況，包括公司的組織架構(gòu)、經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等。3.制定審計計劃審計項目組應(yīng)根據(jù)對公司情況的初步了解，制定詳細的審計計劃。審計計劃應(yīng)包括審計的目標(biāo)、審計的范圍、審計的程序、審計的時間安排、審計資源的分配等內(nèi)容。審計計劃應(yīng)報審計機構(gòu)審批后實施。4.公司準(zhǔn)備相關(guān)資料公司應(yīng)按照審計機構(gòu)的要求，準(zhǔn)備好與財務(wù)報表審計相關(guān)的資料，包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、內(nèi)部控制制度文件、重大合同協(xié)議等。公司應(yīng)確保提供的資料真實、完整、準(zhǔn)確。第四章審計實施階段1.內(nèi)部控制測試審計項目組應(yīng)對公司的內(nèi)部控制制度進行測試，以評價內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制測試的內(nèi)容包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等方面。審計項目組可以采用查閱文件、詢問相關(guān)人員、觀察業(yè)務(wù)流程、進行穿行測試等方法進行內(nèi)部控制測試。如果內(nèi)部控制測試結(jié)果表明公司的內(nèi)部控制制度存在重大缺陷，審計項目組應(yīng)及時與公司管理層溝通，并調(diào)整審計程序，增加實質(zhì)性測試的范圍和力度。2.實質(zhì)性測試審計項目組應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果，對公司的財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試的內(nèi)容包括對各類交易、賬戶余額和列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。審計項目組可以采用檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行等方法進行實質(zhì)性測試。在實質(zhì)性測試過程中，審計項目組應(yīng)特別關(guān)注公司的重大交易和事項，如重大投資、資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易等，確保這些交易和事項的會計處理符合國家財務(wù)會計法規(guī)和公司的會計政策。3.審計證據(jù)的收集審計項目組應(yīng)通過各種審計程序收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計意見。審計證據(jù)包括書面證據(jù)、實物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子證據(jù)等。審計項目組應(yīng)確保收集的審計證據(jù)來源可靠、內(nèi)容真實、與審計目標(biāo)相關(guān)。4.審計工作底稿的編制審計項目組應(yīng)在審計過程中及時編制審計工作底稿，記錄審計程序的執(zhí)行情況和審計證據(jù)的收集情況。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確。審計工作底稿應(yīng)按照審計機構(gòu)的規(guī)定進行整理和歸檔，以備查閱和復(fù)核。5.與公司溝通在審計實施過程中，審計項目組應(yīng)定期與公司管理層和相關(guān)人員進行溝通，及時向他們反饋審計中發(fā)現(xiàn)的問題和情況。對于重大問題，審計項目組應(yīng)及時與公司管理層進行專題溝通，并要求公司采取相應(yīng)的整改措施。第五章審計報告階段1.審計意見的形成審計項目組在完成審計實施階段的工作后，應(yīng)根據(jù)審計證據(jù)和審計工作底稿，對公司的財務(wù)報表發(fā)表審計意見。審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種類型。審計項目組應(yīng)根據(jù)審計情況，客觀、公正地選擇合適的審計意見類型。2.審計報告的編制審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計項目組的審計意見，編制審計報告。審計報告應(yīng)包括標(biāo)題、收件人、引言段、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段、注冊會計師的責(zé)任段、審計意見段、審計報告日期等內(nèi)容。審計報告應(yīng)做到內(nèi)容準(zhǔn)確、表達清晰、格式規(guī)范。3.審計報告的審核與簽發(fā)審計報告編制完成后，應(yīng)經(jīng)過審計機構(gòu)內(nèi)部的審核程序。審核人員應(yīng)重點審核審計報告的內(nèi)容是否準(zhǔn)確、審計意見是否恰當(dāng)、格式是否規(guī)范等。審核通過后，審計報告應(yīng)由審計機構(gòu)的負責(zé)人或授權(quán)簽字人簽發(fā)。4.向公司提交審計報告審計機構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將審計報告提交給公司。公司應(yīng)安排專人接收審計報告，并與審計機構(gòu)就審計報告的內(nèi)容進行溝通和交流。如果公司對審計報告有異議，應(yīng)及時與審計機構(gòu)進行協(xié)商，尋求解決方案。第六章審計結(jié)果的處理與利用1.審計問題的整改公司應(yīng)根據(jù)審計報告中提出的問題和建議，制定詳細的整改方案，明確整改責(zé)任人和整改期限。公司各部門應(yīng)積極配合整改工作，確保整改措施得到有效落實。審計部門應(yīng)定期對公司的整改情況進行檢查和監(jiān)督，跟蹤整改進度，確保整改工作按時完成。對于整改不力的部門和責(zé)任人，公司應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行問責(zé)。2.審計結(jié)果的利用公司管理層應(yīng)將審計報告作為重要的決策依據(jù)，認真分析審計結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，改進公司的經(jīng)營管理和財務(wù)管理。審計結(jié)果還可以作為公司績效考核、干部任免等工作的參考依據(jù)。公司應(yīng)將審計報告和整改情況向股東、董事會、監(jiān)事會等相關(guān)方進行通報，接受他們的監(jiān)督和檢查。第七章審計檔案管理1.檔案的收集與整理審計工作結(jié)束后，審計機構(gòu)應(yīng)將審計過程中形成的各種文件和資料進行收集和整理，包括審計業(yè)務(wù)約定書、審計計劃、審計工作底稿、審計報告等。這些文件和資料應(yīng)按照審計機構(gòu)的檔案管理規(guī)定進行分類、編號和裝訂。2.檔案的保存與保管審計機構(gòu)應(yīng)建立專門的審計檔案庫，對審計檔案進行妥善保存。審計檔案的保存期限應(yīng)符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，一般不少于十年。審計機構(gòu)應(yīng)采取必要的措施，確保審計檔案的安全和完整，防止檔案丟失、損壞或泄露。3.檔案的查閱與借閱公司內(nèi)部人員因工作需要查閱或借閱審計檔案時，應(yīng)經(jīng)公司審計部門負責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理相關(guān)手續(xù)。審計機構(gòu)外部人員查閱或借閱審計檔案時，應(yīng)經(jīng)審計機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)，并遵守相關(guān)的保密規(guī)定。第八章監(jiān)督與檢查1.內(nèi)部監(jiān)督公司審計部門應(yīng)定期對公司的財務(wù)報表審計工作進行內(nèi)部監(jiān)督和檢查，檢查審計機構(gòu)的工作質(zhì)量、審計程序的執(zhí)行情況、審計結(jié)果的處理和利用情況等。審計部門應(yīng)及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議，確保財務(wù)報表審計工作的規(guī)范、有效進行。2.外部監(jiān)督公司應(yīng)接受國家審計機關(guān)、證券監(jiān)管機構(gòu)等外部部門的監(jiān)督和檢查。對于外部部門提出的問題和建議，公司應(yīng)認真對待，及時進行整改，并將整改情況及時反饋給相關(guān)部門。第九章責(zé)任追究1.公司人員責(zé)任如果公司內(nèi)部人員在財務(wù)報表審計工作中存在故意隱瞞事實、提供虛假資料、干擾審計工作等行為，導(dǎo)致審計結(jié)果失真或?qū)徲嫻ぷ鳠o法正常進行的，公司應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定對責(zé)任人進行嚴(yán)肅