PAGE課外培訓班財務會計制度一、總則（一）制定目的本財務會計制度旨在規(guī)范課外培訓班的財務行為，加強財務管理和會計核算，確保培訓班的財務活動合法、合規(guī)、有序進行，提高資金使用效益，保障培訓班的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[課外培訓班具體名稱]開展的各類培訓業(yè)務及其相關(guān)財務活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：財務核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則：會計憑證、會計賬簿、財務報表等會計資料應準確、完整，數(shù)字真實，計算準確，手續(xù)完備。4.及時性原則：及時進行財務核算和報告，確保財務信息的時效性，為決策提供及時準確的數(shù)據(jù)支持。5.完整性原則：涵蓋培訓班財務活動的各個方面，確保財務管理無死角。二、財務機構(gòu)與人員設置（一）財務機構(gòu)設置設立獨立的財務部門，負責課外培訓班的財務管理和會計核算工作。財務部門應根據(jù)培訓班的規(guī)模和業(yè)務需求，合理設置崗位，明確各崗位的職責和權(quán)限。（二）人員配備1.財務負責人：具備相應的專業(yè)知識和工作經(jīng)驗，負責全面管理財務部門工作，制定財務工作計劃和目標，監(jiān)督財務制度的執(zhí)行，參與培訓班的重大決策，為管理層提供財務決策支持。2.會計人員：持有會計從業(yè)資格證書，熟悉國家財務法規(guī)和會計制度，負責日常會計核算工作，包括賬務處理、編制財務報表、稅務申報等。3.出納人員：負責現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算、票據(jù)管理等工作，確保資金的安全和準確收付。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。（三）人員職責與權(quán)限1.財務負責人職責組織領(lǐng)導財務部門的日常工作，制定財務管理制度和工作流程，并監(jiān)督執(zhí)行。編制年度財務預算和決算報告，參與培訓班的財務決策，為管理層提供財務分析和建議。負責與外部金融機構(gòu)、稅務機關(guān)等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護良好的合作關(guān)系。定期對財務人員進行培訓和考核，提高財務人員的業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務報表。負責財務數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，定期向財務負責人匯報財務狀況和經(jīng)營成果。審核各項費用支出，確保費用支出的合理性和合規(guī)性。負責會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納人員職責嚴格遵守現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白票據(jù)，確保資金安全完整。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。根據(jù)審核無誤的原始憑證，辦理款項收付手續(xù)，并及時傳遞給會計人員進行賬務處理。三、會計核算（一）會計年度本培訓班會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會計憑證1.原始憑證：是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明。原始憑證應具備以下內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。2.記賬憑證：根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，是登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證應具備以下內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。（四）會計賬簿1.總賬：按照會計科目設置，總括反映各類經(jīng)濟業(yè)務的增減變動及其結(jié)果。2.明細賬：根據(jù)總賬科目所屬的明細科目設置，詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務的具體情況。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應結(jié)出余額。4.輔助賬：根據(jù)管理需要設置，如固定資產(chǎn)明細賬、往來賬款明細賬等，用于補充記錄某些特定經(jīng)濟業(yè)務的詳細信息。（五）財務報表1.資產(chǎn)負債表：反映培訓班在某一特定日期的財務狀況，包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況。2.利潤表：反映培訓班在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、成本、費用和利潤情況。3.現(xiàn)金流量表：反映培訓班在一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動表：反映培訓班所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況。5.財務報表附注：對財務報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。財務報表附注應包括重要會計政策和會計估計的說明、會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明、報表重要項目的說明、或有事項和承諾事項的說明、資產(chǎn)負債表日后事項的說明等。財務報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、報送及時。四、收入管理（一）收入范圍課外培訓班的收入主要包括培訓學費收入、教材銷售收入、其他業(yè)務收入等。（二）學費收入管理1.收費標準制定：根據(jù)培訓班的課程設置成本、師資力量、市場行情等因素，制定合理的學費收費標準。收費標準應報經(jīng)管理層批準，并向?qū)W員及家長公示。2.收費方式：可以采取現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上支付等多種收費方式。對于銀行轉(zhuǎn)賬和網(wǎng)上支付方式，應提供詳細的繳費指引，確保學員及家長能夠順利繳費。3.收費票據(jù)管理：使用符合國家規(guī)定的收費票據(jù)，如財政監(jiān)制的收據(jù)或稅務發(fā)票。收費票據(jù)應專人負責保管，建立票據(jù)領(lǐng)用、開具、核銷登記制度，確保票據(jù)的安全和正確使用。4.收入確認：在提供培訓服務后，按照權(quán)責發(fā)生制原則確認收入。對于一次性收取的學費，應在培訓期間按照合理的方法分期確認收入；對于按課時收費的，應在每完成一個課時后確認相應的收入。（三）教材銷售收入管理1.教材采購：根據(jù)培訓課程需求，合理采購教材。教材采購應選擇正規(guī)渠道，確保教材質(zhì)量，并與供應商簽訂采購合同，明確教材的品種、數(shù)量、價格、交貨時間等條款。2.教材定價：根據(jù)教材采購成本、市場需求等因素，制定合理的教材銷售價格。教材銷售價格應報經(jīng)管理層批準，并向?qū)W員及家長公示。3.教材銷售：教材銷售應開具合法有效的發(fā)票，按照實際銷售金額確認收入。對于學員購買教材的情況，應在銷售時及時記錄相關(guān)信息，確保教材銷售的準確性和完整性。（四）其他業(yè)務收入管理其他業(yè)務收入包括場地出租收入、合作項目收入等。對于其他業(yè)務收入，應按照相關(guān)合同或協(xié)議約定，及時確認收入，并進行相應的賬務處理。五、支出管理（一）支出范圍課外培訓班的支出主要包括人員工資、教學設備購置、教材采購、場地租賃、水電費、差旅費、業(yè)務招待費等。（二）支出審批制度1.審批流程：各項支出應按照規(guī)定的審批流程進行審批。一般支出由部門負責人審核，財務負責人復核，報培訓班負責人審批；重大支出或超過一定金額的支出，應經(jīng)管理層集體研究決定后，由培訓班負責人審批。2.審批權(quán)限：明確各級審批人員的審批權(quán)限，確保支出審批的規(guī)范和有效。例如，規(guī)定部門負責人對本部門預算內(nèi)的日常費用支出有審批權(quán)，超過一定金額的支出需報財務負責人和培訓班負責人審批；培訓班負責人對重大支出事項有最終審批權(quán)。（三）人員工資支出管理1.工資核算：根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和培訓班的薪酬制度，準確核算員工工資。工資核算應包括基本工資、績效工資、獎金、津貼、補貼等項目，并按照規(guī)定的計算方法和標準進行計算。2.工資發(fā)放：按照規(guī)定的時間和方式發(fā)放員工工資。工資發(fā)放應通過銀行代發(fā)或其他合法合規(guī)的方式進行，確保工資及時、足額發(fā)放到員工手中。發(fā)放工資時，應編制工資發(fā)放表，由員工簽字確認，并作為記賬憑證的附件。（四）教學設備購置支出管理1.購置計劃：根據(jù)教學需要和培訓業(yè)務發(fā)展規(guī)劃，制定教學設備購置計劃。購置計劃應明確設備的名稱、規(guī)格、數(shù)量、預算金額等內(nèi)容，并報經(jīng)管理層批準。2.采購流程：按照規(guī)定的采購流程進行教學設備采購。采購流程應包括采購申請、供應商選擇、合同簽訂、設備驗收、款項支付等環(huán)節(jié)。在采購過程中，應嚴格遵守相關(guān)法律法規(guī)和采購制度，確保采購過程的公開、公平、公正。3.資產(chǎn)入賬：教學設備采購完成后，應及時辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。財務部門應根據(jù)采購合同、發(fā)票、驗收報告等資料，按照固定資產(chǎn)核算的要求，將設備價值計入固定資產(chǎn)賬戶，并按照規(guī)定的折舊方法計提折舊。（五）教材采購支出管理教材采購支出管理參照本制度“收入管理”部分中教材銷售收入管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保教材采購支出的合理性和合規(guī)性。（六）場地租賃支出管理1.租賃合同簽訂：與場地出租方簽訂租賃合同，明確租賃場地的位置、面積、租金標準、租賃期限、付款方式及違約責任等條款。租賃合同應報經(jīng)管理層批準，并作為記賬憑證的附件。2.租金支付：按照租賃合同約定的時間和方式支付租金。租金支付應取得合法有效的發(fā)票，并按照規(guī)定進行賬務處理。在租賃期間，如因場地使用需要發(fā)生的其他費用，如水電費、物業(yè)費等，應按照實際發(fā)生金額進行核算，并按照規(guī)定的審批流程進行審批和支付。（七）水電費支出管理1.費用核算：按照實際使用量和當?shù)厮妰r格標準，準確核算水電費支出。水電費支出應根據(jù)水電供應部門提供的發(fā)票或繳費通知單進行確認，并按照規(guī)定的會計科目進行賬務處理。2.費用控制：加強對水電費支出的控制，采取節(jié)能措施，降低水電費消耗。定期對水電費支出情況進行分析，查找異常波動原因，采取有效措施進行改進。（八）差旅費支出管理1.出差審批：員工因工作需要出差，應填寫出差審批單，注明出差事由、地點、時間、預計費用等內(nèi)容，并按照規(guī)定的審批流程進行審批。2.費用標準：制定合理的差旅費報銷標準，包括交通費用、住宿費用、餐飲補貼等。差旅費報銷標準應報經(jīng)管理層批準，并向員工公示。3.報銷流程：員工出差結(jié)束后，應及時整理出差期間的相關(guān)票據(jù)，并按照規(guī)定的報銷流程進行報銷。報銷時，應填寫差旅費報銷單，附上相關(guān)票據(jù)和出差審批單，經(jīng)部門負責人審核，財務負責人復核，報培訓班負責人審批后，方可報銷。（九）業(yè)務招待費支出管理1.支出原則：業(yè)務招待費支出應遵循必要性、合理性和適度性原則，嚴格控制業(yè)務招待費支出規(guī)模。2.審批流程：業(yè)務招待費支出應按照規(guī)定的審批流程進行審批。審批時，應注明招待事由、招待對象、預計費用等內(nèi)容，并報經(jīng)培訓班負責人批準。3.報銷要求：業(yè)務招待費報銷應提供合法有效的發(fā)票，并附上招待清單，注明招待時間、地點、人員等信息。報銷金額應與審批金額相符，不得超支。六、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)分類課外培訓班的資產(chǎn)主要包括流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、存貨等；固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物、教學設備、辦公設備等。（二）流動資產(chǎn)1.現(xiàn)金管理：嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，確保現(xiàn)金的安全和準確收付?，F(xiàn)金庫存限額應根據(jù)培訓班的實際情況合理確定，并報開戶銀行備案。每日終了，應及時將現(xiàn)金繳存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2.銀行存款管理：按照國家有關(guān)規(guī)定，開立銀行賬戶，并加強對銀行賬戶的管理。定期核對銀行存款賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確保銀行存款賬實相符。3.應收賬款管理：建立應收賬款管理制度，加強對應收賬款的核算和管理。定期對應收賬款進行清理和催收，及時了解學員及家長欠費情況，采取有效措施催收到期款項，減少壞賬損失。4.存貨管理：存貨主要包括教材、教具等。建立存貨管理制度，加強對存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理。定期對存貨進行盤點，確保存貨賬實相符。對于盤盈、盤虧的存貨，應及時查明原因，并按照規(guī)定進行賬務處理。（三）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置：固定資產(chǎn)購置應按照本制度“支出管理”部分中教學設備購置支出管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，確保固定資產(chǎn)購置的合理性和合規(guī)性。2.固定資產(chǎn)入賬：固定資產(chǎn)購置完成后，應及時辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。財務部門應根據(jù)采購合同、發(fā)票、驗收報告等資料，按照固定資產(chǎn)核算的要求，將固定資產(chǎn)價值計入固定資產(chǎn)賬戶，并按照規(guī)定的折舊方法計提折舊。3.固定資產(chǎn)折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。折舊年限應符合國家有關(guān)規(guī)定，并報管理層批準。4.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進行清查，每年至少進行一次全面清查。清查內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況等。對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應及時查明原因，并按照規(guī)定進行賬務處理。5.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置包括出售、報廢、毀損等。固定資產(chǎn)處置應按照規(guī)定的審批流程進行審批，經(jīng)批準后，方可進行處置。處置固定資產(chǎn)時，應按照相關(guān)規(guī)定進行賬務處理，并及時辦理資產(chǎn)核銷手續(xù)。七、成本費用管理（一）成本費用分類課外培訓班的成本費用主要包括直接成本和間接成本。直接成本是指與培訓業(yè)務直接相關(guān)的成本，如教師薪酬、教材費用、教學設備折舊等；間接成本是指為組織和管理培訓業(yè)務而發(fā)生的費用，如管理人員薪酬、辦公費用、水電費等。（二）成本費用核算1.成本費用歸集：按照成本費用的性質(zhì)和用途，將各項成本費用歸集到相應的會計科目中進行核算。對于直接成本，應根據(jù)實際發(fā)生情況直接計入相關(guān)培訓課程的成本；對于間接成本，應按照合理的分配方法分配計入各培訓課程的成本。2.成本費用分配方法：間接成本分配方法可以采用按課時分配、按學員人數(shù)分配等方法。具體分配方法應根據(jù)培訓班的實際情況確定，并報管理層批準。在成本費用分配過程中，應確保分配方法的合理性和一致性，不得隨意變更。（三）成本費用控制1.預算控制：編制成本費用預算，將成本費用控制目標分解到各部門和各培訓課程中。定期對成本費用預算執(zhí)行情況進行分析和考核，及時發(fā)現(xiàn)和解決成本費用超支