財務(wù)管理通用賬目分類及編碼標(biāo)準(zhǔn)模板一、適用范圍與核心價值二、模板應(yīng)用操作流程（一）明確分類原則，搭建框架體系遵循會計準(zhǔn)則：以《企業(yè)會計準(zhǔn)則》《會計制度》等法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合單位業(yè)務(wù)特性（如制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、非營利組織等），確定一級分類的大類框架。兼顧管理需求：在滿足會計核算要求的基礎(chǔ)上，結(jié)合內(nèi)部管理需求（如部門核算、項目核算、成本中心核算等），細(xì)化二級及以下分類層級。保證可擴(kuò)展性：分類框架需預(yù)留空間，便于未來新增業(yè)務(wù)類型或調(diào)整管理重點時，能靈活擴(kuò)展子類別而不破壞整體結(jié)構(gòu)。（二）設(shè)計編碼規(guī)則，實現(xiàn)唯一標(biāo)識確定編碼結(jié)構(gòu)：采用“層級編碼+屬性碼”組合方式，例如“一級編碼（2位）+二級編碼（2位）+三級編碼（2位）+屬性碼（1位）”，總長度建議不超過8位，便于識別與錄入。示例：一級編碼“10”代表“流動資產(chǎn)”，二級編碼“101”代表“貨幣資金”，三級編碼“10101”代表“庫存現(xiàn)金”，屬性碼“0”代表“日常核算”，“1”代表“專項核算”。賦予編碼含義：編碼需體現(xiàn)賬目類別層級關(guān)系，避免使用無規(guī)律的字母或數(shù)字組合，保證不同財務(wù)人員通過編碼可快速判斷賬目歸屬。預(yù)留特殊編碼：為“待處理財產(chǎn)損溢”“以前年度損益調(diào)整”等過渡性或調(diào)整類科目設(shè)置固定編碼段（如“9000-9999”），避免與常規(guī)科目混淆。（三）填寫分類明細(xì)，完善內(nèi)容要素定義核算內(nèi)容：對每個子類別明確具體核算范圍，例如“應(yīng)收賬款”需注明“因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項，不包括應(yīng)收票據(jù)及代墊運(yùn)費等”。標(biāo)注適用范圍：說明該分類適用于哪些業(yè)務(wù)場景或部門，例如“管理費用-辦公費”適用于行政部門及各管理部門的日常辦公支出。關(guān)聯(lián)輔助核算：根據(jù)管理需求設(shè)置輔助核算維度（如部門、項目、客戶、供應(yīng)商等），在分類明細(xì)中注明需關(guān)聯(lián)的輔助核算項，便于后續(xù)多維度數(shù)據(jù)統(tǒng)計。（四）動態(tài)維護(hù)更新，保證時效有效定期復(fù)盤優(yōu)化：每年度末結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展及管理需求變化，對分類及編碼體系進(jìn)行全面梳理，刪除冗余類別、新增必要類別，調(diào)整不適用編碼。規(guī)范變更流程：任何分類或編碼的調(diào)整需經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人*審批，通過正式文件發(fā)布更新版本，并同步更新財務(wù)軟件中的科目設(shè)置，保證新舊數(shù)據(jù)銜接順暢。培訓(xùn)與宣貫：每次更新后組織財務(wù)人員及相關(guān)部門業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證所有使用者準(zhǔn)確掌握最新分類及編碼規(guī)則。三、賬目分類及編碼標(biāo)準(zhǔn)模板表單編碼賬目類別子類別核算內(nèi)容說明適用范圍輔助核算維度備注10流動資產(chǎn)貨幣資金庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等全單位日常資金收支無按開戶行設(shè)置明細(xì)科目101庫存現(xiàn)金保險柜存放的現(xiàn)金出納崗管理部門、資金用途每日盤點，日清月結(jié)102銀行存款企業(yè)銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款等全單位銀行賬戶收支開戶行、賬戶類型定期核對銀行對賬單103其他貨幣資金外埠存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等特定業(yè)務(wù)場景（如采購保證金）項目、合作方專項管理，定期清理110交易性金融資產(chǎn)企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（如股票、基金等）短期投資業(yè)務(wù)投資品種、持有期限按公允價值計量，期末計價111應(yīng)收票據(jù)因銷售商品、提供服務(wù)等收到的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）銷售業(yè)務(wù)中客戶提供的票據(jù)客戶、票據(jù)類型到期托收，貼現(xiàn)需單獨核算112應(yīng)收賬款因銷售商品、提供服務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取的款項信用銷售業(yè)務(wù)客戶、部門、合同號按客戶設(shè)置賬齡分析表11201賬內(nèi)應(yīng)收賬款正常經(jīng)營活動中形成的應(yīng)收款項除專項業(yè)務(wù)外的所有賒銷客戶、業(yè)務(wù)員壞賬準(zhǔn)備按賬齡計提11202專項應(yīng)收賬款特定項目（如工程款、服務(wù)費）形成的應(yīng)收款項長期項目或大額業(yè)務(wù)項目名稱、客戶單獨跟蹤回款進(jìn)度113預(yù)付賬款按照合同約定預(yù)付的款項（如采購預(yù)付款、工程預(yù)付款）采購、工程等需要預(yù)付的業(yè)務(wù)場景供應(yīng)商、項目、合同號定期跟蹤結(jié)算進(jìn)度，及時清理120存貨企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品、商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等生產(chǎn)、倉儲、銷售環(huán)節(jié)倉庫、存貨類別、規(guī)格型號存貨盤點至少每半年一次12001原材料生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的主要材料、輔助材料、外購半成品等生產(chǎn)型企業(yè)材料類別、供應(yīng)商按計劃成本/實際成本核算12002周轉(zhuǎn)材料可以多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)的不確認(rèn)為固定資產(chǎn)的材料（如包裝物、低值易耗品）全單位各部門使用使用部門、攤銷方法采用一次攤銷法/五五攤銷法12003庫存商品企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫、合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品制造業(yè)、零售業(yè)倉庫、產(chǎn)品型號、銷售區(qū)域按實際成本核算，定期檢查滯銷品130非流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)全單位使用使用部門、資產(chǎn)類別、折舊方法固定資產(chǎn)卡片管理，定期盤點13001房屋及建筑物經(jīng)營用廠房、辦公樓、倉庫等全單位使用部門、產(chǎn)權(quán)性質(zhì)按年限平均法計提折舊13002機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備、運(yùn)輸工具等生產(chǎn)、行政部門使用部門、設(shè)備狀態(tài)按工作量/年限平均法計提折舊140無形資產(chǎn)企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)（如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)等）特定業(yè)務(wù)或長期使用資產(chǎn)來源、攤銷年限按月攤銷，定期減值測試150長期待攤費用已經(jīng)支出，攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用租入固定資產(chǎn)改良、大修理支出等費用項目、受益部門在受益期內(nèi)平均攤銷20流動負(fù)債短期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項資金周轉(zhuǎn)需求貸款銀行、借款用途按月計提利息，到期還本付息21應(yīng)付票據(jù)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）采購業(yè)務(wù)供應(yīng)商、票據(jù)到期日到期無條件支付，逾期需披露22應(yīng)付賬款因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項采購、服務(wù)類業(yè)務(wù)供應(yīng)商、部門、合同號定期對賬，合理安排付款23預(yù)收賬款企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項預(yù)收款銷售業(yè)務(wù)客戶、合同項目發(fā)貨或提供服務(wù)后結(jié)轉(zhuǎn)收入24應(yīng)付職工薪酬企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的各種形式的報酬以及其他相關(guān)支出全單位薪酬發(fā)放部門、人員類別、薪酬構(gòu)成包括工資、獎金、社保、公積金等25應(yīng)交稅費企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)繳納的各種稅費全單位經(jīng)營活動稅種、所屬期間增值稅、企業(yè)所得稅、附加稅費等30非流動負(fù)債長期借款企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種款項長期項目建設(shè)、大型設(shè)備購置等貸款銀行、項目名稱按期計提利息，到期還本付息31應(yīng)付債券企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息債券融資業(yè)務(wù)債券類型、發(fā)行期限按票面利率計提利息，溢價/折價攤銷40所有者權(quán)益實收資本（或股本）所有者投入企業(yè)的資本部分（投資者投入的資本、資本溢價等）全單位注冊資本投資人、出資方式非貨幣投資需評估作價41留存收益企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累利潤分配無包括盈余公積、未分配利潤50成本類生產(chǎn)成本企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用（直接材料、直接人工、制造費用）生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)品批次、生產(chǎn)車間按產(chǎn)品品種歸集和分配51制造費用企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用生產(chǎn)車間車間、費用項目月末按標(biāo)準(zhǔn)分配轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本60損益類主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)從事經(jīng)常性、主要業(yè)務(wù)活動所實現(xiàn)的收入（如銷售商品、提供勞務(wù)收入）核心業(yè)務(wù)收入產(chǎn)品/服務(wù)類別、客戶區(qū)域按收入確認(rèn)原則及時入賬61其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)從事經(jīng)常性、主要業(yè)務(wù)活動以外的其他業(yè)務(wù)活動實現(xiàn)的收入（如出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)收入）附營業(yè)務(wù)收入收入類型、合作方與主營業(yè)務(wù)收入分別核算62主營業(yè)務(wù)成本企業(yè)從事經(jīng)常性、主要業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的成本（如銷售商品成本、提供勞務(wù)成本）核心業(yè)務(wù)成本產(chǎn)品/服務(wù)類別、客戶區(qū)域與主營業(yè)務(wù)收入配比結(jié)轉(zhuǎn)63稅金及附加企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、土地增值稅等相關(guān)稅費全單位經(jīng)營活動稅種、所屬期間月末計提，按規(guī)定申報繳納64銷售費用企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各項費用（運(yùn)輸費、裝卸費、廣告費等）銷售部門費用項目、區(qū)域/客戶按部門進(jìn)行歸集和控制65管理費用企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用（辦公費、差旅費、折舊費等）行政、人事、財務(wù)等管理部門費用項目、部門嚴(yán)格控制費用預(yù)算，定期分析66財務(wù)費用企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費用（利息支出、匯兌損益、手續(xù)費等）全單位資金管理費用項目、資金用途利息收入沖減財務(wù)費用67所得稅費用企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用全單位利潤核算所屬期間、應(yīng)納稅所得額按稅法規(guī)定計算，遞延所得稅單獨核算90表外科目租入固定資產(chǎn)反映企業(yè)租入的固定資產(chǎn)（所有權(quán)不屬于本單位）融資租賃、經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)資產(chǎn)名稱、出租方僅登記備查，不影響資產(chǎn)負(fù)債表9001融資租入固定資產(chǎn)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)資產(chǎn)名稱、租賃期限按租賃期與資產(chǎn)壽命孰短攤銷四、使用過程中的關(guān)鍵要點（一）編碼唯一性與穩(wěn)定性每個賬目分類對應(yīng)唯一編碼，一旦確定不得隨意變更，確需調(diào)整時需履行審批程序并同步更新所有相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)及臺賬，保證歷史數(shù)據(jù)可追溯。編碼規(guī)則需保持長期穩(wěn)定，避免頻繁修改導(dǎo)致使用混亂，新增類別時需遵循原有編碼邏輯，插入空碼位（如預(yù)留“99”段）而非在現(xiàn)有編碼后追加，避免影響層級關(guān)系。（二）分類清晰性與互斥性各級分類邊界需清晰明確，避免交叉重疊。例如“管理費用”與“銷售費用”需嚴(yán)格區(qū)分：管理部門發(fā)生的差旅費計入“管理費用”，銷售部門發(fā)生的差旅費計入“銷售費用”；同一筆費用若涉及多個部門，需按受益比例分?jǐn)傊翆?yīng)科目。子類別設(shè)置需滿足明細(xì)核算需求，例如“應(yīng)收賬款”需按客戶設(shè)置明細(xì)科目，“固定資產(chǎn)”需按資產(chǎn)類別及使用部門設(shè)置明細(xì)科目，保證每筆業(yè)務(wù)都能準(zhǔn)確歸集。（三）與財務(wù)軟件及管理需求的適配性財務(wù)軟件中的科目設(shè)置需嚴(yán)格遵循本模板的分類及編碼規(guī)則，輔助核算維度（如部門、項目、客戶）需在軟件中正確配置，保證數(shù)據(jù)統(tǒng)計的準(zhǔn)確性。若單位存在多級管理架構(gòu)（如集團(tuán)-分公司-部門），可在模板基礎(chǔ)上增加“核算主體”維度，通過輔助核算或增設(shè)編碼位（如前兩位代表核算主體）實現(xiàn)分級管控。（四）數(shù)據(jù)安全與保密要求賬目分類及編碼標(biāo)準(zhǔn)屬于單位財務(wù)核心信息，需由專人（如財務(wù)經(jīng)理*）負(fù)責(zé)保管，未經(jīng)授