社會(huì)組織財(cái)務(wù)管理操作流程指引一、引言社會(huì)組織（含基金會(huì)、社會(huì)團(tuán)體、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)等）的財(cái)務(wù)管理是保障組織合規(guī)運(yùn)營、資源高效配置的核心環(huán)節(jié)。本指引結(jié)合《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》《慈善法》等法規(guī)要求，梳理財(cái)務(wù)管理關(guān)鍵流程，旨在為社會(huì)組織財(cái)務(wù)人員及管理人員提供實(shí)操參考，推動(dòng)資金管理規(guī)范化、透明化，助力組織實(shí)現(xiàn)公益使命與可持續(xù)發(fā)展。二、預(yù)算管理流程（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)：以組織章程、年度業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃（如公益項(xiàng)目、會(huì)員服務(wù)等）為核心，結(jié)合上年度預(yù)算執(zhí)行情況、資源募集預(yù)期（捐贈(zèng)、會(huì)費(fèi)等）及成本趨勢制定。2.編制方法：小型組織可采用“增量預(yù)算法”（以上年預(yù)算為基礎(chǔ)調(diào)整），業(yè)務(wù)多元化或初創(chuàng)組織建議用“零基預(yù)算法”（從零開始論證每項(xiàng)支出必要性）。3.編制流程：各部門（或項(xiàng)目組）提交年度需求（含活動(dòng)內(nèi)容、資金測算）；財(cái)務(wù)部門匯總需求，結(jié)合資金籌集能力進(jìn)行平衡調(diào)整，形成預(yù)算草案；預(yù)算草案提交理事會(huì)（或決策機(jī)構(gòu)）審議，必要時(shí)征求主管單位意見。（二）預(yù)算審批預(yù)算草案經(jīng)管理層初審后，提交理事會(huì)（或決策機(jī)構(gòu)）審議表決；涉及財(cái)政補(bǔ)助或主管單位監(jiān)管的組織，需按要求將通過的預(yù)算報(bào)主管單位或財(cái)政部門備案。（三）預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整1.執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門按月/季度分解預(yù)算指標(biāo)，跟蹤資金收支進(jìn)度，定期向管理層匯報(bào)執(zhí)行偏差（如支出超支、收入未達(dá)標(biāo)）。2.調(diào)整觸發(fā)條件：因重大業(yè)務(wù)變更（如新增公益項(xiàng)目）、不可抗力（如疫情影響活動(dòng)開展）或籌資能力顯著變化，需調(diào)整預(yù)算。3.調(diào)整流程：申請(qǐng)部門提交調(diào)整說明（含調(diào)整原因、金額及影響）；財(cái)務(wù)部門評(píng)估調(diào)整對(duì)整體預(yù)算的影響，形成調(diào)整方案；調(diào)整方案經(jīng)理事會(huì)（或決策機(jī)構(gòu)）審議通過后執(zhí)行，同步報(bào)備案單位（如適用）。三、收入管理流程（一）收入類型與確認(rèn)社會(huì)組織收入分為捐贈(zèng)收入（含限定性、非限定性）、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入（如培訓(xùn)、咨詢）、政府補(bǔ)助收入等。收入確認(rèn)需遵循：捐贈(zèng)收入：實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)，附條件捐贈(zèng)需區(qū)分“限定性”（按捐贈(zèng)人要求使用）與“非限定性”；會(huì)費(fèi)收入：按章程約定的標(biāo)準(zhǔn)和周期，在實(shí)際收取時(shí)確認(rèn)；政府補(bǔ)助收入：按撥款文件要求，在資金到賬或服務(wù)完成時(shí)確認(rèn)（需單獨(dú)核算?？钪С觯?。（二）收款與票據(jù)管理1.收款流程：捐贈(zèng)款到賬后，出納核對(duì)銀行回單與捐贈(zèng)協(xié)議（如有），開具《公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)》（財(cái)政監(jiān)制），登記“捐贈(zèng)收入臺(tái)賬”；會(huì)費(fèi)收入按會(huì)員層級(jí)收取，開具《社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)票據(jù)》，同步更新會(huì)員繳費(fèi)狀態(tài)；政府補(bǔ)助資金到賬后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)撥款文件建立“?？钆_(tái)賬”，明確資金用途與執(zhí)行周期。2.票據(jù)管理：票據(jù)由專人保管，建立《票據(jù)領(lǐng)用登記簿》，記錄領(lǐng)用、開具、核銷情況；票據(jù)存根按規(guī)定保管（一般不少于10年），作廢票據(jù)需全聯(lián)保存并標(biāo)注“作廢”。四、支出管理流程（一）支出分類與審批支出分為業(yè)務(wù)活動(dòng)支出（公益項(xiàng)目、會(huì)員服務(wù)等）、管理費(fèi)用（辦公、薪酬）、籌資費(fèi)用（捐贈(zèng)推廣）、其他支出（資產(chǎn)處置損失等）。審批流程：日常支出（如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)）：經(jīng)辦人填報(bào)《費(fèi)用報(bào)銷單》→部門負(fù)責(zé)人審核（真實(shí)性）→財(cái)務(wù)審核（合規(guī)性、票據(jù)完整性）→分管領(lǐng)導(dǎo)審批；重大支出（如大額采購、項(xiàng)目撥款）：需附可行性報(bào)告→部門/項(xiàng)目組初審→財(cái)務(wù)評(píng)估資金安排→理事會(huì)（或決策機(jī)構(gòu)）審議通過后執(zhí)行。（二）報(bào)銷與付款1.報(bào)銷要求：原始憑證需合法合規(guī)（發(fā)票、財(cái)政票據(jù)等），注明支出用途、日期、經(jīng)辦人；差旅費(fèi)報(bào)銷需附審批單、行程單（如適用），招待費(fèi)需注明事由、參與人員。2.付款流程：線上付款：財(cái)務(wù)通過網(wǎng)銀/對(duì)公賬戶轉(zhuǎn)賬，留存支付憑證；現(xiàn)金付款：嚴(yán)格控制現(xiàn)金支出范圍（如零星支出），收款人簽收后出納登記現(xiàn)金日記賬。（三）費(fèi)用控制制定《費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)》（如差旅費(fèi)住宿標(biāo)準(zhǔn)、辦公費(fèi)限額），定期分析支出結(jié)構(gòu)（如管理費(fèi)用占比不超過章程約定比例）；項(xiàng)目支出需與預(yù)算、捐贈(zèng)協(xié)議對(duì)標(biāo)，超支部分需說明原因并報(bào)審批。五、資產(chǎn)管理流程（一）貨幣資金管理賬戶管理：銀行賬戶開立/變更需經(jīng)理事會(huì)審批，禁止公款私存；印鑒管理：財(cái)務(wù)專用章與法人章由不同人員保管，網(wǎng)銀U盾分級(jí)授權(quán)（制單、審核分離）；對(duì)賬制度：出納每日核對(duì)現(xiàn)金，每月編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。（二）固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)1.購置與入賬：固定資產(chǎn)（如設(shè)備、房屋）購置需經(jīng)審批（附采購申請(qǐng)、合同），到貨后驗(yàn)收并登記《固定資產(chǎn)臺(tái)賬》，按規(guī)定計(jì)提折舊（年限平均法等）；無形資產(chǎn)（如軟件、商標(biāo)）按實(shí)際成本入賬，分期攤銷。2.盤點(diǎn)與處置：每年年末進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，形成《盤點(diǎn)報(bào)告》，差異部分查明原因并調(diào)整；資產(chǎn)處置（出售、報(bào)廢）需理事會(huì)審議，處置收入按規(guī)定入賬（如限定性資產(chǎn)處置需符合捐贈(zèng)人要求）。（三）對(duì)外投資管理（如適用）社會(huì)組織對(duì)外投資需符合章程約定（基金會(huì)一般不得投資，社會(huì)團(tuán)體/社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)投資需經(jīng)決策機(jī)構(gòu)審議）；投資前開展可行性研究，簽訂投資協(xié)議，明確收益分配與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)；定期評(píng)估投資收益與風(fēng)險(xiǎn)，重大變動(dòng)及時(shí)報(bào)理事會(huì)決策。六、財(cái)務(wù)報(bào)告與審計(jì)流程（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制按《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》編制資產(chǎn)負(fù)債表（反映財(cái)務(wù)狀況）、業(yè)務(wù)活動(dòng)表（反映收支結(jié)余）、現(xiàn)金流量表（反映資金流動(dòng)），并附《會(huì)計(jì)報(bào)表附注》（說明會(huì)計(jì)政策、重大交易等）；報(bào)告需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、法定代表人審核簽字。（二）報(bào)告披露與審計(jì)1.定期報(bào)告：季度/半年度報(bào)告提交管理層分析決策，年度報(bào)告報(bào)理事會(huì)、主管單位，并按規(guī)定向社會(huì)披露（如基金會(huì)在“慈善中國”平臺(tái)公開年報(bào)）。2.審計(jì)要求：年度審計(jì)：基金會(huì)、公募慈善組織需聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，其他組織按章程或主管單位要求執(zhí)行；專項(xiàng)審計(jì)：接受大額捐贈(zèng)、政府補(bǔ)助項(xiàng)目完成后，需開展專項(xiàng)審計(jì)（審計(jì)報(bào)告需披露資金使用合規(guī)性）。七、內(nèi)部控制與監(jiān)督流程（一）內(nèi)控制度建設(shè)崗位分離：出納與會(huì)計(jì)、采購與驗(yàn)收、審批與執(zhí)行等崗位不得兼任；授權(quán)審批：明確各崗位審批權(quán)限（如一定金額以下由部門負(fù)責(zé)人審批，以上報(bào)理事會(huì)）；單據(jù)控制：所有支出需附審批單、合同、票據(jù)等，禁止白條入賬。（二）內(nèi)部監(jiān)督設(shè)立監(jiān)事會(huì)（或?qū)徲?jì)委員會(huì)），定期檢查財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況（如票據(jù)使用、預(yù)算執(zhí)行），形成《監(jiān)督報(bào)告》；對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題（如支出超范圍、票據(jù)不合規(guī)）下達(dá)整改通知，跟蹤整改結(jié)果。（三）外部監(jiān)督應(yīng)對(duì)接受財(cái)政、民政、稅務(wù)等部門檢查時(shí)，提前整理財(cái)務(wù)資料（憑證、報(bào)表、審計(jì)報(bào)告等），配合調(diào)查并如實(shí)說明情況；對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改方案并報(bào)主管單位備案，整改完成后提交反饋報(bào)告。八、結(jié)語