在金稅工程持續(xù)升級(jí)、稅收監(jiān)管日益精細(xì)化的背景下，企業(yè)稅務(wù)合規(guī)面臨更高要求。稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)如同“稅務(wù)體檢”的關(guān)鍵參照，能幫助企業(yè)提前識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免因稅務(wù)問題導(dǎo)致的滯納金、罰款甚至刑事責(zé)任。本文梳理30項(xiàng)核心稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，結(jié)合實(shí)務(wù)場(chǎng)景拆解風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提供可落地的防范措施，助力企業(yè)構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“防火墻”。一、增值稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及防范增值稅風(fēng)險(xiǎn)貫穿進(jìn)銷項(xiàng)管理、稅負(fù)波動(dòng)等環(huán)節(jié)，以下6項(xiàng)指標(biāo)需重點(diǎn)關(guān)注：1.進(jìn)銷項(xiàng)稅額背離度異常企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額長(zhǎng)期顯著高于銷項(xiàng)稅額（“進(jìn)銷倒掛”），或月度間背離度波動(dòng)超過(guò)行業(yè)合理區(qū)間，可能存在虛抵進(jìn)項(xiàng)發(fā)票（如接受虛開）、隱匿銷售收入（如賬外經(jīng)營(yíng)）或違規(guī)享受稅收優(yōu)惠（如虛假即征即退項(xiàng)目）。防范措施：建立“進(jìn)銷項(xiàng)-貨物流-資金流”三流臺(tái)賬，每月比對(duì)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票對(duì)應(yīng)的采購(gòu)合同、入庫(kù)單、付款憑證，確保交易真實(shí)；對(duì)連續(xù)3個(gè)月進(jìn)銷倒掛的情況，分析原因（如季節(jié)性備貨、大額固定資產(chǎn)采購(gòu)），留存書面說(shuō)明及佐證資料；關(guān)注供應(yīng)商資質(zhì)，對(duì)新合作的貿(mào)易類企業(yè)，核查其經(jīng)營(yíng)范圍、納稅信用等級(jí)，避免從“高風(fēng)險(xiǎn)供應(yīng)商”取得發(fā)票。2.存貨周轉(zhuǎn)率與增值稅稅負(fù)不匹配存貨周轉(zhuǎn)率（存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)）大幅提升但增值稅稅負(fù)（實(shí)際繳納增值稅/銷售收入）持續(xù)下降，可能存在賬實(shí)不符（如存貨虛增用于虛抵進(jìn)項(xiàng)）、銷售滯后確認(rèn)（如貨物發(fā)出但未開票）。防范措施：財(cái)務(wù)部門與倉(cāng)儲(chǔ)部門聯(lián)動(dòng)，定期盤點(diǎn)存貨，確保賬面庫(kù)存與實(shí)際庫(kù)存一致，差異率控制在行業(yè)可接受范圍；對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率異常波動(dòng)的月份，結(jié)合銷售合同、物流單據(jù)分析收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)，避免人為調(diào)節(jié)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；參考同行業(yè)稅負(fù)率，若自身稅負(fù)低于均值20%以上，開展自查并補(bǔ)充證據(jù)（如行業(yè)特殊政策說(shuō)明）。3.留抵稅額異常增長(zhǎng)期末留抵稅額長(zhǎng)期（如連續(xù)6個(gè)月）增長(zhǎng)且無(wú)合理商業(yè)邏輯，可能被認(rèn)定為虛增進(jìn)項(xiàng)（如接受失控發(fā)票）或虛假備貨（如虛構(gòu)采購(gòu)業(yè)務(wù)）。防范措施：區(qū)分“正常留抵”（如新建企業(yè)設(shè)備采購(gòu)、季節(jié)性備貨）與“異常留抵”（如無(wú)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的空殼公司），對(duì)異常增長(zhǎng)的留抵，梳理采購(gòu)合同、發(fā)票、運(yùn)輸單的時(shí)間線，證明交易真實(shí)性；關(guān)注留抵退稅政策適用條件，若申請(qǐng)退稅，確保資料完整（如進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例計(jì)算準(zhǔn)確、無(wú)偷稅記錄），避免因虛假留抵被定性為騙稅。4.即征即退/免稅收入占比異常軟件產(chǎn)品、資源綜合利用等即征即退項(xiàng)目的收入占比突然大幅提升，或免稅收入（如農(nóng)產(chǎn)品銷售）與進(jìn)項(xiàng)抵扣不匹配，可能存在虛假申報(bào)優(yōu)惠（如虛構(gòu)免稅業(yè)務(wù)）、違規(guī)分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)（如擴(kuò)大免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍）。防范措施：嚴(yán)格區(qū)分應(yīng)稅與免稅/即征即退項(xiàng)目的收入、成本、進(jìn)項(xiàng)，按稅法規(guī)定“分別核算”，留存核算臺(tái)賬（如按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬）；對(duì)即征即退項(xiàng)目，定期復(fù)核產(chǎn)品資質(zhì)（如軟件著作權(quán)、檢測(cè)報(bào)告），確保符合優(yōu)惠目錄要求；免稅收入對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，按“不得抵扣=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)×（當(dāng)期免稅收入/當(dāng)期全部收入）”準(zhǔn)確計(jì)算，避免多抵少轉(zhuǎn)。5.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)抵扣占比過(guò)高農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票/銷售發(fā)票抵扣的進(jìn)項(xiàng)占比超過(guò)行業(yè)常規(guī)（如商貿(mào)企業(yè)超過(guò)30%），可能存在虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票（如無(wú)真實(shí)收購(gòu)業(yè)務(wù)、虛增收購(gòu)數(shù)量）、違規(guī)抵扣深加工進(jìn)項(xiàng)（如超范圍適用10%加計(jì)扣除）。防范措施：收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，留存過(guò)磅單、驗(yàn)收單、農(nóng)戶身份證復(fù)印件（或合作社資質(zhì)），確?！罢l(shuí)收購(gòu)、誰(shuí)開票、誰(shuí)付款”三流一致；深加工企業(yè)（如生產(chǎn)果汁）抵扣進(jìn)項(xiàng)時(shí)，嚴(yán)格區(qū)分“用于生產(chǎn)13%稅率貨物”與“其他用途”，加計(jì)扣除部分單獨(dú)核算，避免混淆；定期自查農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)臺(tái)賬，比對(duì)收購(gòu)數(shù)量與生產(chǎn)消耗、銷售產(chǎn)出的邏輯關(guān)系（如每噸蘋果可生產(chǎn)果汁的合理比例）。6.增值稅申報(bào)收入與企業(yè)所得稅申報(bào)收入差異年度內(nèi)增值稅申報(bào)的“銷售額”與企業(yè)所得稅申報(bào)的“營(yíng)業(yè)收入”差異超過(guò)5%且無(wú)合理解釋，可能存在收入確認(rèn)口徑錯(cuò)誤（如增值稅按開票確認(rèn)、所得稅按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)但未調(diào)整）、隱匿收入（如增值稅少報(bào)未開票收入）。防范措施：財(cái)務(wù)部門每月核對(duì)兩稅收入，差異原因分類登記（如“增值稅申報(bào)時(shí)未開票收入已填列，所得稅按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)”“增值稅免稅收入未計(jì)入所得稅收入”等）；對(duì)“未開票收入”的差異，確保增值稅申報(bào)時(shí)按稅法規(guī)定（如貨物發(fā)出即產(chǎn)生納稅義務(wù)）及時(shí)填列，避免長(zhǎng)期掛“預(yù)收賬款”；若因視同銷售（如將貨物用于職工福利）導(dǎo)致差異，留存視同銷售的政策依據(jù)及計(jì)算過(guò)程，證明差異合理性。二、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及防范企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)聚焦于成本費(fèi)用真實(shí)性、優(yōu)惠政策適用、關(guān)聯(lián)交易等，以下6項(xiàng)指標(biāo)需重點(diǎn)管控：1.成本費(fèi)用率偏離行業(yè)均值主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、期間費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比例顯著高于行業(yè)中位數(shù)（如超過(guò)20%），可能存在虛列成本（如無(wú)票支出、虛構(gòu)業(yè)務(wù)）、費(fèi)用報(bào)銷不合規(guī)（如個(gè)人消費(fèi)計(jì)入公司費(fèi)用）。防范措施：按“業(yè)務(wù)類型+費(fèi)用項(xiàng)目”建立成本費(fèi)用臺(tái)賬，對(duì)大額支出（如單筆超過(guò)50萬(wàn)的咨詢費(fèi)）要求附“服務(wù)內(nèi)容清單+成果驗(yàn)收單+付款憑證”，證明經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)；參考“企業(yè)所得稅納稅申報(bào)信息”中的行業(yè)均值（或通過(guò)上市公司同行業(yè)財(cái)報(bào)），若自身費(fèi)用率偏離超過(guò)30%，開展專項(xiàng)自查，重點(diǎn)核查發(fā)票真實(shí)性（可通過(guò)“全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)”驗(yàn)證）；對(duì)“無(wú)票支出”（如向個(gè)人采購(gòu)小額貨物），按稅法規(guī)定在年度匯算前取得合規(guī)憑證，或在匯算時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例異常研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額占管理費(fèi)用比例過(guò)高（如超過(guò)60%），或研發(fā)項(xiàng)目與主營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)（如貿(mào)易企業(yè)申報(bào)研發(fā)加計(jì)），可能存在虛假申報(bào)優(yōu)惠（如虛構(gòu)研發(fā)項(xiàng)目、歸集無(wú)關(guān)費(fèi)用）。防范措施：建立“研發(fā)項(xiàng)目-費(fèi)用明細(xì)”臺(tái)賬，按人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用等類別歸集，確保費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)（如研發(fā)人員勞動(dòng)合同注明“研發(fā)崗位”）；對(duì)委托研發(fā)項(xiàng)目，留存委托合同、研發(fā)成果報(bào)告，且委托境外研發(fā)的比例不超過(guò)80%（2023年政策）；定期復(fù)核研發(fā)項(xiàng)目的“創(chuàng)新性”（如是否屬于《不適用加計(jì)扣除的活動(dòng)負(fù)面清單》），避免將常規(guī)升級(jí)（如軟件版本更新）錯(cuò)誤歸集為研發(fā)。3.固定資產(chǎn)折舊政策變更頻繁短時(shí)間內(nèi)（如1年內(nèi)）變更固定資產(chǎn)折舊年限、殘值率或折舊方法，且無(wú)充分商業(yè)理由，可能被認(rèn)定為調(diào)節(jié)利潤(rùn)（如通過(guò)加速折舊虛減當(dāng)期利潤(rùn)）。防范措施：折舊政策變更需符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》或稅法規(guī)定（如稅法允許的加速折舊需滿足“設(shè)備單價(jià)≤500萬(wàn)”等條件），留存董事會(huì)決議或?qū)ｍ?xiàng)說(shuō)明，闡述變更對(duì)財(cái)務(wù)、稅務(wù)的影響；對(duì)“一次性稅前扣除”的固定資產(chǎn)，確保會(huì)計(jì)處理（按年限折舊）與稅務(wù)處理（一次性扣除）的差異臺(tái)賬清晰，避免匯算時(shí)漏調(diào)；同類固定資產(chǎn)的折舊政策保持一致，避免出現(xiàn)“設(shè)備A按5年折舊，設(shè)備B按3年折舊”且無(wú)合理原因的情況。4.關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合理性與關(guān)聯(lián)方（如母公司、子公司、股東控制的其他企業(yè)）的交易定價(jià)顯著偏離獨(dú)立第三方價(jià)格（如銷售給關(guān)聯(lián)方的價(jià)格比市場(chǎng)價(jià)低20%），可能存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)（如通過(guò)低價(jià)銷售向低稅率地區(qū)轉(zhuǎn)移收入）。防范措施：按《企業(yè)所得稅法》要求，準(zhǔn)備“關(guān)聯(lián)交易同期資料”（如本地文檔、主體文檔），說(shuō)明定價(jià)方法（如可比非受控價(jià)格法、成本加成法）及合理性；對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易（如年度交易額超過(guò)4000萬(wàn)），聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)出具“轉(zhuǎn)讓定價(jià)分析報(bào)告”，證明定價(jià)符合行業(yè)慣例；定期與關(guān)聯(lián)方核對(duì)交易價(jià)格，避免因“內(nèi)部結(jié)算習(xí)慣”導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)（如關(guān)聯(lián)方借款利息需符合同期同類貸款利率）。5.跨期費(fèi)用列支不規(guī)范將本年度費(fèi)用推遲至下年度列支（如12月的廣告費(fèi)發(fā)票次年1月入賬），或提前列支下年度費(fèi)用（如預(yù)提未實(shí)際發(fā)生的年終獎(jiǎng)），可能導(dǎo)致稅前扣除憑證不合規(guī)或納稅調(diào)整錯(cuò)誤。防范措施：財(cái)務(wù)部門在年末建立“費(fèi)用截止性測(cè)試”流程，對(duì)12月發(fā)生的費(fèi)用（如已付款但未開票），要求供應(yīng)商在次年匯算前（5月31日）提供發(fā)票，否則調(diào)增應(yīng)納稅所得額；預(yù)提費(fèi)用（如水電費(fèi)、年終獎(jiǎng)）需滿足“實(shí)際發(fā)生且能可靠計(jì)量”，預(yù)提年終獎(jiǎng)需在匯算前發(fā)放，否則調(diào)增；對(duì)跨年度的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（如裝修費(fèi)），按稅法規(guī)定的年限（如租入固定資產(chǎn)裝修按租期與5年孰短）攤銷，避免多攤或少攤。6.稅前扣除憑證不合規(guī)成本費(fèi)用列支的憑證不符合《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)），如發(fā)票抬頭錯(cuò)誤、備注欄缺失（如建筑服務(wù)發(fā)票未備注項(xiàng)目地址）、虛開發(fā)票等。防范措施：建立“發(fā)票審核清單”，要求報(bào)銷人員提供的發(fā)票需滿足：抬頭準(zhǔn)確（與營(yíng)業(yè)執(zhí)照一致）、稅號(hào)完整、備注欄按規(guī)定填寫（如運(yùn)輸發(fā)票備注起運(yùn)地、到達(dá)地）；對(duì)“小額零星支出”（單次≤500元），可憑收款憑證（注明收款人姓名、身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、金額）扣除，留存對(duì)方身份證復(fù)印件；定期開展發(fā)票合規(guī)性自查，對(duì)不合規(guī)發(fā)票（如“辦公用品”“咨詢費(fèi)”等籠統(tǒng)發(fā)票無(wú)清單），要求重開或補(bǔ)充資料，否則匯算調(diào)增。三、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及防范個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)集中于工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、股東借款等環(huán)節(jié)，需關(guān)注以下4項(xiàng)指標(biāo)：1.工資薪金申報(bào)人數(shù)與社保參保人數(shù)差異個(gè)稅申報(bào)的“在職職工人數(shù)”與社保系統(tǒng)的“參保人數(shù)”差異超過(guò)10%，可能存在少報(bào)個(gè)稅（如將部分員工工資拆分至“勞務(wù)費(fèi)”）、社?；鶖?shù)不實(shí)（如高工資低基數(shù)參保）。防范措施：HR部門與財(cái)務(wù)部門每月核對(duì)“在職人數(shù)”“工資總額”，對(duì)臨時(shí)工、勞務(wù)派遣人員，區(qū)分“雇傭關(guān)系”（申報(bào)工資薪金）與“勞務(wù)關(guān)系”（申報(bào)勞務(wù)報(bào)酬），留存用工合同；社?；鶖?shù)按“上年度月平均工資”申報(bào)，對(duì)“高收入低基數(shù)”的員工，說(shuō)明原因（如部分收入為年終獎(jiǎng)、股權(quán)分紅），避免被認(rèn)定為“拆分工資”；對(duì)季節(jié)性用工、兼職人員，按稅法規(guī)定如實(shí)申報(bào)個(gè)稅，避免長(zhǎng)期掛“其他應(yīng)付款”未計(jì)稅。2.全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式濫用頻繁變更年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式（如今年單獨(dú)計(jì)稅、明年合并計(jì)稅），或同一員工一年內(nèi)多次使用“單獨(dú)計(jì)稅”政策（稅法規(guī)定每人每年僅一次），可能導(dǎo)致多扣稅款或少繳稅款。防范措施：財(cái)務(wù)部門建立“年終獎(jiǎng)計(jì)稅臺(tái)賬”，記錄每位員工的計(jì)稅方式（單獨(dú)/合并）及使用時(shí)間，確保每人每年僅使用一次單獨(dú)計(jì)稅；選擇計(jì)稅方式時(shí)，結(jié)合員工年收入（如年收入≤12萬(wàn)且需補(bǔ)稅≤400元可豁免），通過(guò)測(cè)算（如單獨(dú)計(jì)稅應(yīng)納稅額vs合并計(jì)稅應(yīng)納稅額）選擇最優(yōu)方案，留存測(cè)算過(guò)程；對(duì)“多發(fā)1元多繳千元稅”的臨界點(diǎn)（如年終獎(jiǎng)____元vs____元），提前與員工溝通，合理調(diào)整年終獎(jiǎng)金額。3.勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金混淆將“雇傭關(guān)系”的工資薪金錯(cuò)誤按“勞務(wù)關(guān)系”申報(bào)（如支付給在職員工的加班費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅），或反之（如支付給外部顧問的費(fèi)用按工資薪金計(jì)稅），導(dǎo)致個(gè)稅計(jì)算錯(cuò)誤。防范措施：區(qū)分“雇傭關(guān)系”（簽訂勞動(dòng)合同、按月發(fā)工資、繳納社保）與“勞務(wù)關(guān)系”（臨時(shí)服務(wù)、按次結(jié)算、無(wú)社保），留存用工協(xié)議（注明服務(wù)內(nèi)容、報(bào)酬、結(jié)算方式）；對(duì)“自由職業(yè)者”提供的服務(wù)（如設(shè)計(jì)、咨詢），按勞務(wù)報(bào)酬申報(bào)，要求對(duì)方提供發(fā)票（或代開發(fā)票），避免因“未取得發(fā)票”導(dǎo)致企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)；勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅由支付方代扣代繳，需在次年3-6月提醒納稅人辦理匯算清繳，避免滯納金。4.股東借款長(zhǎng)期掛賬未個(gè)稅處理股東從公司借款超過(guò)1年且未用于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可能被認(rèn)定為股息紅利分配，需按“利息、股息、紅利所得”繳納20%個(gè)稅。防范措施：財(cái)務(wù)部門建立“股東借款臺(tái)賬”，記錄借款時(shí)間、金額、用途（如用于采購(gòu)設(shè)備、支付貨款需附合同）；對(duì)超過(guò)1年的借款，督促股東還款或轉(zhuǎn)為“增資”（需辦理工商變更），避免被稅局認(rèn)定為“視同分紅”；若借款用于公司經(jīng)營(yíng)（如股東代墊費(fèi)用），留存費(fèi)用發(fā)票、付款憑證，證明資金流向與公司業(yè)務(wù)相關(guān)。四、其他稅種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)及防范除增值稅、企業(yè)所得稅外，印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等稅種的風(fēng)險(xiǎn)也需重視，以下5項(xiàng)指標(biāo)需關(guān)注：1.印花稅應(yīng)稅憑證遺漏未按規(guī)定申報(bào)購(gòu)銷合同、租賃合同、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同等應(yīng)稅憑證，可能存在漏報(bào)少繳（如僅申報(bào)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的印花稅，遺漏其他合同）。防范措施：建立“合同臺(tái)賬”，按“購(gòu)銷、租賃、借款、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移”等類別登記，明確計(jì)稅依據(jù)（如購(gòu)銷合同按“合同金額”，若未注明金額按“實(shí)際結(jié)算金額”）；對(duì)電子合同、口頭合同（如建筑工程口頭協(xié)議），按稅法規(guī)定“視同書面合同”申報(bào)，避免因“無(wú)紙質(zhì)合同”漏報(bào)；定期自查合同臺(tái)賬與印花稅申報(bào)的一致性，重點(diǎn)關(guān)注“框架合同”（如年度采購(gòu)協(xié)議）的實(shí)際執(zhí)行金額，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。2.房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤房產(chǎn)原值未包含地價(jià)（如單獨(dú)核算土地成本未計(jì)入房產(chǎn)原值）、出租房產(chǎn)未按“租金收入”計(jì)稅（如無(wú)償使用關(guān)聯(lián)方房產(chǎn)未視同銷售），導(dǎo)致少繳房產(chǎn)稅。防范措施：對(duì)“有償取得土地使用權(quán)”的房產(chǎn)，按“房產(chǎn)原值=地價(jià)+建筑成本”計(jì)算，地價(jià)按“占地面積×土地單價(jià)”分?jǐn)?，留存土地出讓合同、契稅完稅憑證；出租房產(chǎn)（含免費(fèi)提供給關(guān)聯(lián)方使用的），按“租金收入”計(jì)稅，若租金明顯偏低（如低于市場(chǎng)價(jià)70%），稅局可按“同類房產(chǎn)市場(chǎng)租金”核定；對(duì)“自用改出租”的房產(chǎn)，次月起從“從價(jià)計(jì)征”（1.2%）改為“從租計(jì)征”（12%或4%），留存租賃合同及房產(chǎn)用途變更說(shuō)明。3.土地增值稅清算延遲或不規(guī)范房地產(chǎn)企業(yè)達(dá)到清算條件（如項(xiàng)目銷售比例超85%）未及時(shí)清算，或扣除項(xiàng)目（如開發(fā)成本、利息支出）憑證不合規(guī)，導(dǎo)致清算稅款不足。防范措施：財(cái)務(wù)部門與項(xiàng)目部門聯(lián)動(dòng)，按《土地增值稅清算管理規(guī)程》監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)度，達(dá)到清算條件后90日內(nèi)申請(qǐng)清算；開發(fā)成本需提供“合法有效憑證”（如建筑發(fā)票、材料采購(gòu)發(fā)票），對(duì)“甲供材”項(xiàng)目，留存甲方采購(gòu)清單、乙方領(lǐng)用記錄，避免重復(fù)扣除；利息支出區(qū)分“金融機(jī)構(gòu)貸款”（可據(jù)實(shí)扣除）與“非金融機(jī)構(gòu)借款”（按同期同類貸款利率扣除），留存借款合同