2026年會計師職稱考試專業(yè)能力測試題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表顯示，流動資產(chǎn)總額為150萬元，流動負債總額為80萬元，非流動資產(chǎn)總額為200萬元，非流動負債總額為100萬元。該企業(yè)的資產(chǎn)負債率是多少？A.40%B.50%C.60%D.33.3%2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)銷售商品采用預收款方式的，應在何時確認收入？A.簽訂合同時B.商品發(fā)出時C.收到貨款時D.客戶驗收合格時3.某公司2025年年初存貨為50萬元，年末存貨為70萬元，本年主營業(yè)務成本為400萬元。假設毛利率為25%，則本年銷售成本周轉(zhuǎn)率是多少？A.5次B.6次C.7次D.8次4.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，一般情況下不得低于多少年？A.3年B.5年C.10年D.15年5.某企業(yè)2025年發(fā)生管理費用20萬元，銷售費用15萬元，財務費用10萬元。假設所得稅稅率為25%，則稅前利潤影響金額為多少？A.45萬元B.35萬元C.30萬元D.25萬元6.根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》，企業(yè)為員工繳納的補充醫(yī)療保險，應計入哪項費用？A.管理費用B.銷售費用C.財務費用D.制造費用7.某公司2025年1月1日發(fā)行面值為100元的5年期債券，票面利率為6%，每年付息一次。假設發(fā)行價為105元，則該債券的發(fā)行折價或溢價是多少？A.折價5元B.溢價5元C.折價10元D.溢價10元8.根據(jù)《企業(yè)會計準則第42號——金融工具確認和計量》，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，其公允價值變動應計入哪項科目？A.資本公積B.其他綜合收益C.公允價值變動損益D.投資收益9.某企業(yè)2025年銷售收入為500萬元，銷售成本為300萬元，期間費用為50萬元。假設所得稅稅率為25%，則凈利潤是多少？A.100萬元B.87.5萬元C.75萬元D.62.5萬元10.根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，企業(yè)收到政府提供的與日常經(jīng)營相關的補貼，應如何核算？A.確認為收入B.確認為資本公積C.確認為遞延收益D.確認為營業(yè)外收入二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列哪些屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)？A.應收賬款B.存貨C.長期股權投資D.交易性金融資產(chǎn)2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》，下列哪些情況下應停止資本化借款費用？A.資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)B.借款費用不再發(fā)生C.企業(yè)改變用途D.借款利率調(diào)整3.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務：-銷售商品收入100萬元，增值稅銷項稅額13萬元；-發(fā)生銷售折讓5萬元；-收到前期預收賬款20萬元。則該企業(yè)當期應確認的主營業(yè)務收入是多少？A.100萬元B.95萬元C.105萬元D.85萬元4.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪些項目適用13%的低稅率？A.食品、飲料B.圖書、報紙C.電子產(chǎn)品D.建筑材料5.某公司2025年年初應收賬款余額為80萬元，年末余額為120萬元，本年壞賬準備計提5萬元。假設本年銷售商品收入為500萬元，則應收賬款周轉(zhuǎn)率是多少？A.5次B.6次C.7次D.8次6.根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》，企業(yè)租賃的某項設備，符合經(jīng)營租賃條件的，應如何處理？A.計入使用權資產(chǎn)和租賃負債B.不確認使用權資產(chǎn)和租賃負債C.計入固定資產(chǎn)和長期借款D.計入投資性房地產(chǎn)7.某企業(yè)2025年發(fā)生以下費用：-工資費用50萬元（含社保費用）；-職工福利費10萬元；-職工教育經(jīng)費5萬元。則該企業(yè)當期應計入管理費用的職工薪酬是多少？A.50萬元B.60萬元C.65萬元D.70萬元8.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具列報》，企業(yè)應披露哪些金融工具信息？A.金融資產(chǎn)和負債的分類B.公允價值計量方法C.擔保和抵押情況D.金融工具的信用風險9.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務：-購買原材料一批，成本20萬元，增值稅進項稅額2.6萬元；-支付運費2萬元（可抵扣增值稅0.26萬元）；-原材料入庫時發(fā)生合理損耗1萬元。則該企業(yè)當期應計入存貨成本的是多少？A.19萬元B.20萬元C.21萬元D.22萬元10.根據(jù)《企業(yè)會計準則第41號——收入》，企業(yè)銷售商品附有售后回購條款的，應在何時確認收入？A.商品發(fā)出時B.回購價公允時C.回購期屆滿時D.無回購條款時三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應計入財務費用。（正確/錯誤）2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)銷售商品提供重大融資利益的，應在客戶付款時確認收入。（正確/錯誤）3.企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準備，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（正確/錯誤）4.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率。（正確/錯誤）5.企業(yè)為員工繳納的商業(yè)保險，應計入其他應付款。（正確/錯誤）6.根據(jù)《企業(yè)會計準則第19號——外幣折算》，企業(yè)外幣報表折算時，報表中的資產(chǎn)和負債項目應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算。（正確/錯誤）7.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費，無論金額大小，均可全額計入管理費用。（正確/錯誤）8.根據(jù)《企業(yè)會計準則第23號——投資性房地產(chǎn)》，企業(yè)將自用土地使用權轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應確認公允價值變動損益。（正確/錯誤）9.企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金，應計入營業(yè)外支出。（正確/錯誤）10.根據(jù)《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》，企業(yè)首次執(zhí)行新準則，應追溯調(diào)整財務報表。（正確/錯誤）四、計算題（共5題，每題4分，共20分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表顯示，流動資產(chǎn)總額為200萬元，流動負債總額為100萬元，非流動資產(chǎn)總額為300萬元，非流動負債總額為150萬元。計算該企業(yè)的產(chǎn)權比率。2.某公司2025年銷售商品收入500萬元，銷售成本300萬元，毛利率為25%。假設年初存貨為80萬元，年末存貨為100萬元，計算該企業(yè)本年存貨周轉(zhuǎn)率。3.某企業(yè)2025年發(fā)生管理費用50萬元，銷售費用30萬元，財務費用20萬元。假設所得稅稅率為25%，則稅前利潤影響金額是多少？4.某公司2025年發(fā)行面值為100元的3年期債券，票面利率為8%，每年付息一次。假設發(fā)行價為98元，計算該債券的發(fā)行折價金額。5.某企業(yè)2025年銷售收入為600萬元，銷售成本為360萬元，期間費用為40萬元。假設所得稅稅率為25%，則凈利潤是多少？五、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述《企業(yè)會計準則第14號——收入》中，企業(yè)銷售商品確認收入的五個條件。2.簡述企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的計算方法有哪些？并說明其適用范圍。3.簡述企業(yè)收到政府補助時，應如何進行會計處理？六、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務：-銷售商品收入200萬元，增值稅銷項稅額26萬元；-發(fā)生銷售折讓10萬元；-支付廣告費5萬元；-支付管理人員工資20萬元（含社保費用3萬元）；-收到前期預收賬款30萬元。假設所得稅稅率為25%，計算該企業(yè)當期應確認的主營業(yè)務收入、稅前利潤和凈利潤。2.某公司2025年發(fā)生以下業(yè)務：-購買原材料一批，成本50萬元，增值稅進項稅額6.5萬元；-支付運費3萬元（可抵扣增值稅0.39萬元）；-原材料入庫時發(fā)生合理損耗5萬元；-本期領用該原材料30萬元用于生產(chǎn)產(chǎn)品。計算該企業(yè)當期應計入存貨成本和產(chǎn)品成本的金額。答案與解析一、單項選擇題1.D資產(chǎn)負債率=總負債/總資產(chǎn)=(80+100)/(150+200)=180/350=51.4%≈50%解析：流動負債和非流動負債之和為總負債，流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)之和為總資產(chǎn)。2.B解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，預收款方式下，商品發(fā)出時確認收入。3.A銷售成本=400萬元，存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨=400/[(50+70)/2]=400/60=6.67≈5次解析：平均存貨=(年初存貨+年末存貨)/2。4.B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，固定資產(chǎn)折舊年限一般不得低于5年。5.C稅前利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-期間費用=100-20-15-10=55萬元解析：管理費用、銷售費用和財務費用均影響稅前利潤。6.A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》，補充醫(yī)療保險屬于職工薪酬，計入管理費用、銷售費用等。7.B發(fā)行溢價=105-100=5元解析：發(fā)行價高于面值，為溢價發(fā)行。8.C解析：交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入公允價值變動損益。9.B凈利潤=(500-300-50)×(1-25%)=150×75%=112.5萬元解析：期間費用包括銷售費用和管理費用。10.C解析：與日常經(jīng)營相關的政府補助計入遞延收益，分攤計入當期損益。二、多項選擇題1.A、B、D解析：流動資產(chǎn)包括應收賬款、存貨和交易性金融資產(chǎn)。2.A、B解析：借款費用停止資本化的條件是資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)或借款費用不再發(fā)生。3.B主營業(yè)務收入=100-5=95萬元解析：銷售折讓沖減收入。4.A、B、D解析：13%低稅率的適用范圍包括食品、圖書、建筑材料等。5.B應收賬款周轉(zhuǎn)率=500/[(80+120)/2]=500/100=5次解析：應收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應收賬款。6.B解析：經(jīng)營租賃不確認使用權資產(chǎn)和租賃負債。7.C職工薪酬=50+10+5=65萬元解析：含社保費用的工資計入職工薪酬。8.A、B、C、D解析：金融工具列報應披露分類、公允價值、擔保和信用風險等信息。9.A存貨成本=20+2-1=21萬元解析：合理損耗計入當期損益，不增加存貨成本。10.D解析：無回購條款時，商品發(fā)出時確認收入。三、判斷題1.正確解析：現(xiàn)金折扣計入財務費用。2.錯誤解析：提供重大融資利益時，應在客戶取得控制權時確認收入。3.錯誤解析：固定資產(chǎn)減值準備在以后期間滿足條件可轉(zhuǎn)回。4.正確解析：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進稅率。5.錯誤解析：商業(yè)保險計入管理費用、銷售費用等。6.正確解析：外幣報表折算時，資產(chǎn)和負債項目采用資產(chǎn)負債表日即期匯率。7.錯誤解析：業(yè)務招待費需按規(guī)定比例扣除，超過部分計入以后年度。8.正確解析：自用土地使用權轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，應確認公允價值變動損益。9.正確解析：稅收滯納金計入營業(yè)外支出。10.正確解析：首次執(zhí)行新準則需追溯調(diào)整財務報表。四、計算題1.產(chǎn)權比率=(80+150)/(200+300)=230/500=46%解析：總負債為流動負債加非流動負債，總資產(chǎn)為流動資產(chǎn)加非流動資產(chǎn)。2.存貨周轉(zhuǎn)率=300/[(80+100)/2]=300/90=3.33≈3次解析：毛利率為25%，則銷售成本為500×(1-25%)=375萬元，但題目已給出銷售成本為300萬元，故按題目數(shù)據(jù)計算。3.稅前利潤=50+30+20=100萬元解析：期間費用合計影響稅前利潤。4.發(fā)行折價=100-98=2元解析：發(fā)行價低于面值，為折價發(fā)行。5.凈利潤=(600-360-40)×(1-25%)=200×75%=150萬元解析：期間費用合計影響稅前利潤。五、簡答題1.銷售商品確認收入的五個條件：-完成銷售商品的控制權轉(zhuǎn)移；-相關收入和成本能夠可靠計量；-收入確認時不存在重大融資利益；-企業(yè)有權取得收款權利；-不含退貨義務或退貨義務金額能夠可靠估計。2.固定資產(chǎn)折舊的計算方法：-直線法：每年折舊額=(原值-凈殘值)/使用年限；-年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用年限/年數(shù)總和；-雙倍余額遞減法：年折舊率=2/使用年限，年折舊額=期初凈值×年折舊率。適用范圍：直線法適用于大多數(shù)企業(yè)，年數(shù)總和法適用于加速折舊，雙倍余額遞減法適用于前期收益較大的企業(yè)。3.政府補助的會計處理：-與日常