2026年注冊會計師備考寶典核心考題精講一、單選題（共5題，每題2分）1.某跨國公司在中國設(shè)立子公司，其會計處理采用中國企業(yè)會計準(zhǔn)則。根據(jù)2026年最新規(guī)定，該子公司在編制合并財務(wù)報表時，對于境內(nèi)子公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用的折算方法為：A.以母公司記賬本位幣折算B.以子公司記賬本位幣折算，并按月計提折算差額C.以人民幣折算，不產(chǎn)生折算差額D.以美元折算，并計入當(dāng)期損益2.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年開發(fā)了一棟商品住宅樓，售價為5000萬元，成本為3000萬元。2026年出售80%的住宅樓，剩余20%作為出租。根據(jù)新會計準(zhǔn)則，該企業(yè)應(yīng)確認的公允價值變動收益為：A.200萬元B.800萬元C.1000萬元D.03.某上市公司2025年發(fā)生了一項重組，將一塊閑置土地用于建設(shè)新生產(chǎn)線。根據(jù)稅法規(guī)定，該土地的增值部分應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為：A.按土地原值×50%計算B.按土地原值×20%計算C.免稅D.按土地增值額×25%計算4.某制造業(yè)企業(yè)采用完工百分比法確認收入。2026年1月，某項目累計完工進度為30%，合同總收入為1000萬元，合同成本為600萬元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認的收入為：A.300萬元B.200萬元C.1000萬元D.600萬元5.某公司2025年12月購入一臺設(shè)備，原值1000萬元，預(yù)計使用5年，無殘值。2026年采用雙倍余額遞減法計提折舊，則當(dāng)年應(yīng)計提的折舊額為：A.200萬元B.400萬元C.240萬元D.150萬元二、多選題（共4題，每題3分）1.根據(jù)2026年最新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，以下哪些情況需要確認遞延所得稅負債？A.應(yīng)收賬款賬面價值大于計稅基礎(chǔ)B.固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)C.預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)D.交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)2.某企業(yè)2026年發(fā)生了一項罰款支出，根據(jù)會計準(zhǔn)則，該支出應(yīng)計入：A.管理費用B.營業(yè)外支出C.資本性支出D.遞延收益3.根據(jù)中國稅法，以下哪些收入屬于免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.從事符合條件的農(nóng)產(chǎn)品初加工所得D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得4.某公司2026年采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊，以下哪些說法是正確的？A.前3年計提的折舊額一定大于后2年B.加速折舊法會減少企業(yè)前期的應(yīng)納稅所得額C.加速折舊法適用于技術(shù)更新快的行業(yè)D.加速折舊法會影響固定資產(chǎn)的賬面價值三、判斷題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“應(yīng)付賬款”賬面余額為100萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備5萬元，則該項目的列示金額為95萬元。（正確/錯誤）2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)支出，應(yīng)全部費用化處理。（正確/錯誤）3.某公司2026年將一臺使用5年的設(shè)備報廢，原值100萬元，累計折舊80萬元，無殘值，則應(yīng)確認的資產(chǎn)處置損益為20萬元。（正確/錯誤）4.根據(jù)中國稅法，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分可以稅前扣除。（正確/錯誤）5.某企業(yè)2026年采用完工百分比法確認收入，當(dāng)期實際發(fā)生的合同成本為200萬元，預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本100萬元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認的成本為300萬元。（正確/錯誤）四、計算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)2026年12月31日資產(chǎn)負債表中，應(yīng)收賬款賬面余額為500萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。假定2027年實際發(fā)生壞賬損失10萬元，則2026年應(yīng)確認的壞賬準(zhǔn)備金額是多少？2.某公司2026年發(fā)生了一項交易性金融資產(chǎn)，年初賬面價值為300萬元，年末公允價值為350萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該公司應(yīng)確認的公允價值變動收益是多少？3.某企業(yè)2026年采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，某設(shè)備原值200萬元，預(yù)計使用4年，無殘值。假設(shè)2026年1月1日購入，則2026年應(yīng)計提的折舊額是多少？五、綜合題（共2題，每題10分）1.某跨國公司在中國設(shè)立子公司，2026年財務(wù)報表顯示：-子公司營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本600萬元，管理費用100萬元，所得稅費用50萬元；-子公司與母公司之間發(fā)生內(nèi)部交易：銷售商品收入200萬元，成本150萬元，商品尚未售出；-子公司記賬本位幣為美元，折算匯率為1美元=6.5人民幣。要求：（1）計算子公司合并報表中應(yīng)抵銷的內(nèi)部交易損益；（2）計算子公司合并報表中應(yīng)確認的折算差額。2.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-開發(fā)商品住宅樓，售價5000萬元，成本3000萬元；-出售80%的住宅樓，售價4000萬元；-剩余20%作為出租，預(yù)計租金收入200萬元。要求：（1）計算該企業(yè)應(yīng)確認的公允價值變動收益；（2）計算該企業(yè)應(yīng)確認的租金收入。答案與解析一、單選題1.A解析：根據(jù)中國企業(yè)會計準(zhǔn)則，境內(nèi)子公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用母公司記賬本位幣折算。2.B解析：80%的住宅樓售價為4000萬元，成本為2400萬元，公允價值變動收益為1600萬元（4000-2400），但需按比例確認，即800萬元（1600×50%）。3.D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，土地增值部分應(yīng)按增值額的25%繳納企業(yè)所得稅。4.A解析：完工百分比法下，當(dāng)期應(yīng)確認收入=合同總收入×完工進度=1000×30%=300萬元。5.B解析：雙倍余額遞減法下，年折舊率=2/5=40%，當(dāng)年折舊額=1000×40%=400萬元。二、多選題1.A、C、D解析：應(yīng)收賬款賬面價值大于計稅基礎(chǔ)、預(yù)計負債賬面價值大于計稅基礎(chǔ)、交易性金融資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)均需確認遞延所得稅負債。2.B解析：罰款支出屬于營業(yè)外支出，應(yīng)計入當(dāng)期損益。3.A、B、C解析：國債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的農(nóng)產(chǎn)品初加工所得免稅。4.B、C解析：加速折舊法會減少前期應(yīng)納稅所得額，且適用于技術(shù)更新快的行業(yè)。三、判斷題1.正確解析：“應(yīng)付賬款”減去壞賬準(zhǔn)備后的金額為95萬元（100-5）。2.錯誤解析：符合條件的研發(fā)支出可資本化處理。3.正確解析：資產(chǎn)處置損益=100-80=20萬元。4.錯誤解析：廣告費支出扣除比例為銷售（營業(yè)）收入的15%，超過部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。5.錯誤解析：當(dāng)期應(yīng)確認的成本=200+100=300萬元。四、計算題1.2026年應(yīng)確認的壞賬準(zhǔn)備金額=10萬元（實際發(fā)生壞賬）-20萬元（已有準(zhǔn)備）=-10萬元（即沖減準(zhǔn)備）。解析：實際發(fā)生壞賬時，沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備。2.公允價值變動收益=350-300=50萬元。解析：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動計入當(dāng)期損益。3.2026年應(yīng)計提的折舊額=200/4=50萬元。解析：直線法下，年折舊額=原值/預(yù)計使用年限。五、綜合題1.（1）內(nèi)部交易損益抵銷：合并報表中應(yīng)抵銷的內(nèi)部交易損益=200-150=50萬元（售價與成本的差額）。（2）折算差額：子公