2026年審計專業(yè)進階：審計實務操作與案例分析題庫一、單項選擇題（共10題，每題2分）1.某上市公司2025年度財務報表審計中，審計小組發(fā)現(xiàn)甲公司通過虛構交易將利潤轉移到關聯(lián)方，且該交易已存在3年。根據(jù)中國《審計準則》，審計小組應如何處理？A.僅需在審計報告中增加強調事項段B.應出具保留意見或否定意見的審計報告C.需與監(jiān)管機構溝通并建議客戶披露關聯(lián)方交易D.由于交易已存在3年，可忽略不計2.在審計某房地產企業(yè)的固定資產時，審計師發(fā)現(xiàn)其某項開發(fā)成本資本化存在不合理情況。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，審計師應重點核查以下哪項？A.開發(fā)成本的歸集范圍是否完整B.資本化金額是否符合收入確認條件C.是否存在與關聯(lián)方的不公允交易D.折舊方法是否與行業(yè)慣例一致3.某外資企業(yè)在中國設立子公司，其財務報表采用IFRS準則。審計師在審計時發(fā)現(xiàn)部分交易未按中國企業(yè)會計準則進行重述。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》，審計師應如何處理？A.直接采用IFRS報表進行審計B.要求客戶重述報表至中國企業(yè)會計準則C.出具保留意見，但無需進一步溝通D.由客戶自行選擇是否重述4.在審計某制造業(yè)企業(yè)的存貨時，審計師采用抽樣方法檢查庫存數(shù)量。若抽樣的樣本出現(xiàn)大量差異，審計師應如何調整審計程序？A.增加樣本量，但無需調整其他程序B.停止審計并要求客戶重新盤點C.直接認定存貨存在重大錯報D.重新評估存貨計價的相關審計風險5.某上市公司披露的財務數(shù)據(jù)與內部管理報表存在差異。根據(jù)《證券法》，審計師應重點核查以下哪項？A.差異是否屬于正常經營波動B.差異是否涉及關聯(lián)方交易C.是否存在管理層舞弊跡象D.差異是否已按規(guī)定披露6.在審計某金融企業(yè)的交易性金融資產時，審計師發(fā)現(xiàn)其公允價值計量存在主觀判斷。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，審計師應重點核查以下哪項？A.公允價值是否經過第三方評估B.是否存在市場報價作為參考C.是否符合公允價值計量模型D.是否存在管理層操縱跡象7.某企業(yè)2025年度財務報表審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其某項長期借款未披露擔保情況。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，審計師應如何處理？A.僅需在審計報告中增加強調事項段B.應出具保留意見或否定意見的審計報告C.需與客戶管理層溝通并要求披露D.可忽略不計，因未影響財務報表整體公允性8.在審計某電商企業(yè)的收入確認時，審計師發(fā)現(xiàn)其采用“貨到付款”模式。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，審計師應重點核查以下哪項？A.是否存在提前確認收入的情況B.是否符合收入確認的五個條件C.是否存在退貨風險D.是否符合增值稅申報要求9.某企業(yè)2025年度財務報表審計中，審計師發(fā)現(xiàn)其某項在建工程存在重大減值跡象。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，審計師應重點核查以下哪項？A.減值測試的假設是否合理B.減值準備計提是否充分C.是否存在管理層操縱跡象D.是否符合資產減值測試程序10.在審計某企業(yè)的收入確認時，審計師發(fā)現(xiàn)其采用“分階段驗收”模式。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，審計師應重點核查以下哪項？A.是否存在提前確認收入的情況B.是否符合收入確認的五個條件C.是否存在退貨風險D.是否符合增值稅申報要求二、多項選擇題（共5題，每題3分）1.在審計某企業(yè)的關聯(lián)方交易時，審計師應重點核查以下哪些情況？A.關聯(lián)方交易是否經過內部審批B.關聯(lián)方交易是否公允定價C.關聯(lián)方交易是否按規(guī)定披露D.關聯(lián)方交易是否影響財務報表整體公允性2.在審計某企業(yè)的固定資產時，審計師應重點核查以下哪些情況？A.固定資產的權屬是否完整B.固定資產的折舊方法是否合理C.固定資產是否存在減值跡象D.固定資產是否按規(guī)定計提減值準備3.在審計某企業(yè)的收入確認時，審計師應重點核查以下哪些情況？A.收入確認是否符合收入準則B.是否存在提前或延遲確認收入的情況C.是否存在退貨風險D.是否符合增值稅申報要求4.在審計某企業(yè)的存貨時，審計師應重點核查以下哪些情況？A.存貨的實物存在性B.存貨的計價是否合理C.存貨的跌價準備計提是否充分D.存貨的盤點程序是否有效5.在審計某企業(yè)的長期借款時，審計師應重點核查以下哪些情況？A.借款合同的條款是否公平B.借款利息是否按規(guī)定資本化或費用化C.是否存在擔保情況D.是否符合會計準則的披露要求三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計師在審計時發(fā)現(xiàn)某項交易存在重大錯報，但客戶拒絕進行調整。根據(jù)《審計準則》，審計師應直接出具否定意見的審計報告。（正確/錯誤）2.在審計某企業(yè)的收入確認時，若客戶采用“貨到付款”模式，審計師可忽略收入確認的風險。（正確/錯誤）3.在審計某企業(yè)的固定資產時，若抽樣的樣本未發(fā)現(xiàn)重大錯報，審計師可認定固定資產不存在重大錯報。（正確/錯誤）4.在審計某企業(yè)的關聯(lián)方交易時，若交易金額較小，審計師可忽略其影響。（正確/錯誤）5.在審計某企業(yè)的存貨時，若客戶無法提供完整的盤點記錄，審計師應直接認定存貨存在重大錯報。（正確/錯誤）6.在審計某企業(yè)的長期借款時，若借款合同條款對客戶不利，審計師應直接認定借款存在重大錯報。（正確/錯誤）7.在審計某企業(yè)的收入確認時，若客戶采用“分階段驗收”模式，審計師可忽略收入確認的風險。（正確/錯誤）8.在審計某企業(yè)的固定資產時，若折舊方法與行業(yè)慣例一致，審計師可忽略折舊方法的風險。（正確/錯誤）9.在審計某企業(yè)的存貨時，若存貨跌價準備計提充分，審計師可忽略存貨計價的風險。（正確/錯誤）10.在審計某企業(yè)的長期借款時，若借款利息已按規(guī)定資本化或費用化，審計師可忽略借款利息的風險。（正確/錯誤）四、簡答題（共5題，每題5分）1.簡述審計師在審計關聯(lián)方交易時應重點關注哪些風險？2.簡述審計師在審計固定資產時應重點核查哪些程序？3.簡述審計師在審計收入確認時應重點核查哪些條件？4.簡述審計師在審計存貨時應重點核查哪些程序？5.簡述審計師在審計長期借款時應重點核查哪些程序？五、案例分析題（共2題，每題10分）1.案例背景：某審計小組在審計某房地產企業(yè)2025年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)其某項開發(fā)成本資本化存在不合理情況，導致利潤虛增。審計師進一步核查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)通過虛構交易將部分成本資本化，且該交易已存在3年?？蛻艄芾韺泳芙^進行調整，并聲稱該交易已獲關聯(lián)方認可。問題：-審計師應如何評估該事項的審計風險？-審計師應如何處理該事項？2.案例背景：某審計小組在審計某電商企業(yè)2025年度財務報表時，發(fā)現(xiàn)其采用“貨到付款”模式確認收入。審計師進一步核查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)存在大量提前確認收入的情況，且未充分評估退貨風險?？蛻艄芾韺咏忉尫Q，由于市場競爭激烈，需要提前確認收入以保持現(xiàn)金流。問題：-審計師應如何評估該事項的審計風險？-審計師應如何處理該事項？答案與解析一、單項選擇題答案與解析1.B-解析：根據(jù)《審計準則》，若存在重大錯報且客戶拒絕調整，審計師應出具保留意見或否定意見的審計報告。選項A錯誤，僅增加強調事項段不足以反映重大錯報；選項C錯誤，需溝通但未必建議披露；選項D錯誤，交易時間長短不影響重大錯報的認定。2.A-解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，開發(fā)成本的歸集范圍是否完整是資本化的基礎。選項B錯誤，收入確認條件與資本化無關；選項C錯誤，關聯(lián)方交易是審計關注點，但非核心；選項D錯誤，折舊方法與資本化無關。3.B-解析：根據(jù)《中國注冊會計師審計準則》，外幣報表需按中國企業(yè)會計準則重述。選項A錯誤，直接采用IFRS不符合中國準則；選項C錯誤，保留意見不足以反映問題；選項D錯誤，客戶選擇權不影響審計要求。4.D-解析：若抽樣出現(xiàn)大量差異，需重新評估審計風險并調整程序。選項A錯誤，僅增加樣本量可能不足；選項B錯誤，停止審計需基于重大風險；選項C錯誤，直接認定過于武斷。5.C-解析：財務數(shù)據(jù)與內部管理報表存在差異可能涉及管理層舞弊。選項A錯誤，差異是否正常需核查；選項B錯誤，關聯(lián)方交易是關注點，但非核心；選項D錯誤，披露要求需核查，但舞弊風險更優(yōu)先。6.C-解析：公允價值計量需符合模型。選項A錯誤，第三方評估是參考，非必需；選項B錯誤，市場報價是參考，非核心；選項D錯誤，操縱跡象需進一步核查，但模型符合性是首要。7.B-解析：長期借款未披露擔保屬于重大錯報。選項A錯誤，強調事項段不足以反映；選項C錯誤，溝通后客戶仍拒絕需進一步處理；選項D錯誤，未披露影響財務報表整體公允性。8.B-解析：“貨到付款”模式下，收入確認需符合五個條件。選項A錯誤，提前確認是風險點，但核心是條件符合性；選項C錯誤，退貨風險是關注點，但非核心；選項D錯誤，增值稅與收入確認條件無關。9.A-解析：減值測試的假設合理性是關鍵。選項B錯誤，計提是否充分是后續(xù)步驟；選項C錯誤，操縱跡象需進一步核查；選項D錯誤，程序符合性是基礎，但假設合理性更核心。10.B-解析：“分階段驗收”模式下，收入確認需符合五個條件。選項A錯誤，提前確認是風險點，但核心是條件符合性；選項C錯誤，退貨風險是關注點，但非核心；選項D錯誤，增值稅與收入確認條件無關。二、多項選擇題答案與解析1.A,B,C,D-解析：關聯(lián)方交易需關注審批、定價、披露和公允性。選項均正確。2.A,B,C,D-解析：固定資產審計需關注權屬、折舊、減值和計提。選項均正確。3.A,B,C,D-解析：收入確認審計需關注準則符合性、提前確認、退貨風險和增值稅。選項均正確。4.A,B,C,D-解析：存貨審計需關注實物存在、計價、跌價準備和盤點程序。選項均正確。5.A,B,C,D-解析：長期借款審計需關注合同條款、利息處理、擔保和披露。選項均正確。三、判斷題答案與解析1.錯誤-解析：需進一步溝通，若客戶仍拒絕，可出具否定意見。2.錯誤-解析：“貨到付款”模式下，收入確認風險需重點核查。3.錯誤-解析：抽樣未發(fā)現(xiàn)重大錯報不代表不存在，需結合其他程序。4.錯誤-解析：關聯(lián)方交易無論金額大小均需關注。5.錯誤-解析：需進一步程序，如替代程序。6.錯誤-解析：需結合其他因素評估，如條款是否顯失公平。7.錯誤-解析：“分階段驗收”模式下，收入確認風險需重點核查。8.錯誤-解析：折舊方法需符合準則，與行業(yè)慣例一致是參考。9.錯誤-解析：存貨跌價準備計提充分是基礎，但需結合其他程序。10.錯誤-解析：需結合其他因素評估，如利息資本化是否符合準則。四、簡答題答案與解析1.關聯(lián)方交易審計風險：-關聯(lián)方交易可能存在不公允定價、利益輸送等風險。審計師需核查交易是否經過內部審批、定價是否公允、是否按規(guī)定披露，以及是否影響財務報表整體公允性。2.固定資產審計程序：-核查權屬證明、折舊方法是否符合準則、是否存在減值跡象、減值準備計提是否充分，以及盤點程序是否有效。3.收入確認核查條件：-核查收入是否滿足準則的五個條件（控制權轉移、商業(yè)實質、可計量性、可實現(xiàn)性、成本確認），以及是否存在提前或延遲確認收入的情況。4.存貨審計程序：-核查存貨的實物存在性（如監(jiān)盤）、計價是否合理（如成本與可變現(xiàn)凈值）、跌價準備計提是否充分，以及盤點程序是否有效。5.長期借款審計程序：-核查借款合同條款是否公平、利息處理是否符合準則（資本化或費用化）、是否存在擔保情況，以及披露是否充分。五、案例分析題答案與解析1.案例一答案：-審計風險評估：-虛構交易屬于重大錯報，且客戶拒絕調