2026年二級注冊會計師資深模擬題庫單選題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年5月銷售商品取得含稅收入117萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明的金額為50萬元，稅率為13%，該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）。A.6.8萬元B.9.1萬元C.10萬元D.13萬元2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列關(guān)于合同履約成本的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)為完成合同發(fā)生的、不屬于其他企業(yè)會計準則規(guī)范范圍的支出，在同時滿足相關(guān)條件時，應當作為合同履約成本確認為一項資產(chǎn)B.合同履約成本應當在相關(guān)期間內(nèi)一次性確認為收入C.企業(yè)為準備簽訂合同發(fā)生的支出，無論是否取得合同，均應計入當期損益D.合同履約成本與合同負債的確認基礎相同3.某公司2026年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，發(fā)行價為1050萬元，每年支付一次利息，票面利率為6%，轉(zhuǎn)換為普通股的股數(shù)為200萬股，轉(zhuǎn)換價格為每股10元。假設2026年12月31日該債券轉(zhuǎn)換為普通股，則對當期利潤的影響為（）。A.減少凈利潤50萬元B.增加凈利潤30萬元C.對凈利潤無影響D.減少凈利潤30萬元4.根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》，用人單位自用工之日起超過一個月不滿一年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應當向勞動者每月支付二倍的工資。這里的“用工之日”是指（）。A.勞動者報到之日B.勞動者實際開始提供勞動之日C.用人單位與勞動者簽訂勞動合同之日D.用人單位制定錄用決定之日5.某企業(yè)2026年3月因管理不善導致原材料丟失，賬面價值為10萬元，該原材料適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)應計入當期損益的金額為（）。A.10萬元B.11.3萬元C.9.07萬元D.10.9萬元6.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)下列支出中，可以稅前扣除的是（）。A.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，超過按照獨立交易原則計算的部分B.支付給員工的工資，但未實際發(fā)放C.用于建造職工宿舍的支出D.支付給非營利組織的捐贈，超過年度利潤總額12%的部分7.某公司2026年5月1日購入一臺設備，原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。則2026年該設備應計提的折舊額為（）。A.36萬元B.20萬元C.30萬元D.40萬元8.根據(jù)《中華人民共和國消費者權(quán)益保護法》，經(jīng)營者提供的商品或者服務不符合質(zhì)量要求的，消費者可以要求經(jīng)營者（）。A.損害賠償，但不得要求退貨B.退貨、更換或者修理，并可以要求賠償損失C.僅可要求修理D.僅可要求更換9.某企業(yè)2026年6月發(fā)生一筆交易性金融資產(chǎn)處置損益，處置收入為50萬元，賬面價值為40萬元，則該筆交易對當期利潤的影響為（）。A.增加凈利潤10萬元B.減少凈利潤10萬元C.對凈利潤無影響D.增加凈利潤20萬元10.根據(jù)《中華人民共和國公司法》，有限責任公司股東會會議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，必須經(jīng)代表（）。A.全體股東三分之二以上表決權(quán)的股東通過B.全體股東二分之一以上表決權(quán)的股東通過C.代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過D.代表二分之一以上表決權(quán)的股東通過多選題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售商品取得收入100萬元，增值稅銷項稅額13萬元；（2）銷售原材料取得收入20萬元，增值稅銷項稅額2.6萬元；（3）提供服務取得收入30萬元，增值稅銷項稅額3.9萬元。則該企業(yè)當月應繳納的增值稅銷項稅額為（）。A.15.5萬元B.19.5萬元C.13萬元D.16.5萬元2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，下列關(guān)于金融資產(chǎn)減值的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)應當在每個資產(chǎn)負債表日對金融資產(chǎn)的賬面價值進行減值測試B.如果金融資產(chǎn)發(fā)生信用減值，企業(yè)應當計提減值準備，并將減值損失計入當期損益C.對于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，減值損失的計量與以攤余成本計量的金融資產(chǎn)相同D.金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)計提，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回3.根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》，用人單位在哪些情形下可以解除勞動合同（）。A.勞動者嚴重違反用人單位的規(guī)章制度的B.勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的C.勞動者患病或者非因工負傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的D.勞動者同時與其他用人單位建立勞動關(guān)系，對完成本單位的工作任務造成嚴重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的4.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務：（1）支付給員工的工資100萬元，其中包含福利費10萬元；（2）支付給供應商的貨款50萬元，其中包含增值稅進項稅額6.5萬元；（3）支付給銀行的利息費用5萬元。則該企業(yè)當月可以抵扣的增值稅進項稅額為（）。A.6.5萬元B.0萬元C.10萬元D.5萬元5.根據(jù)《中華人民共和國消費者權(quán)益保護法》，消費者在購買商品或者接受服務時享有哪些權(quán)利（）。A.知情權(quán)B.選擇權(quán)C.安全權(quán)D.公平交易權(quán)判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的支出，無論是否成功，均應計入當期損益。（）2.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，居民個人綜合所得的納稅期限為每月1日至7日。（）3.企業(yè)發(fā)行的債券，如果轉(zhuǎn)換為普通股，則不應確認利息費用。（）4.勞動者在試用期內(nèi)解除勞動合同，不需要向用人單位支付任何補償。（）5.根據(jù)《中華人民共和國公司法》，股份有限公司的發(fā)起人人數(shù)不得少于2人。（）6.企業(yè)為采購原材料發(fā)生的運輸費用，可以計入原材料的成本中。（）7.根據(jù)《中華人民共和國消費者權(quán)益保護法》，經(jīng)營者提供商品或者服務有欺詐行為的，應當按照消費者的要求增加賠償其受到的損失，增加賠償?shù)慕痤~為消費者購買商品的價款或者接受服務的費用的三倍。（）8.企業(yè)為員工繳納的社會保險費，可以稅前扣除。（）9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)應當在合同開始履行時確認收入。（）10.企業(yè)發(fā)行的股票，如果可以轉(zhuǎn)換為債券，則不應確認股本溢價。（）計算題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售商品取得收入100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，成本為60萬元；（2）銷售原材料取得收入20萬元，增值稅銷項稅額2.6萬元，成本為15萬元；（3）提供服務取得收入30萬元，增值稅銷項稅額3.9萬元，成本為20萬元。假設該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%。則該企業(yè)當期應繳納的增值稅和所得稅分別為多少？2.某公司2026年1月1日購入一臺設備，原價為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年限平均法計提折舊。假設2026年12月31日該設備發(fā)生減值，減值后的可收回金額為60萬元。則該設備在2026年應計提的折舊額和減值準備分別為多少？答案與解析單選題答案與解析1.B解析：增值稅銷項稅額=117÷（1+13%）×13%=13萬元；可抵扣進項稅額=50×13%=6.5萬元；應納增值稅=13-6.5=6.5萬元。2.A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，合同履約成本應當在相關(guān)期間內(nèi)確認為一項資產(chǎn)，并在滿足收入確認條件時轉(zhuǎn)為收入。3.A解析：債券轉(zhuǎn)換為普通股，應確認債券的公允價值與賬面價值的差額，即（1050-1000）×6%=30萬元，同時減少應付債券賬面價值1000萬元，增加股本200萬元，資本公積=200×10-1000-30=70萬元。對凈利潤的影響為減少凈利潤50萬元（30萬元利息費用+20萬元債券損失）。4.B解析：根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》，用工之日是指勞動者實際開始提供勞動之日。5.B解析：原材料丟失應計入管理費用，同時確認增值稅銷項稅額=10×13%=1.3萬元，總損失=10+1.3=11.3萬元。6.D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)支付給非營利組織的捐贈，不超過年度利潤總額12%的部分可以稅前扣除。7.B解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2÷5=40%；2026年應計提折舊額=100×40%=40萬元。但2026年折舊期間為5月1日至12月31日，共8個月，應計提折舊額=40×8÷12=26.67萬元。選項中最接近的是20萬元。8.B解析：根據(jù)《中華人民共和國消費者權(quán)益保護法》，經(jīng)營者提供的商品或者服務不符合質(zhì)量要求的，消費者可以要求退貨、更換或者修理，并可以要求賠償損失。9.A解析：交易性金融資產(chǎn)處置損益=50-40=10萬元，增加凈利潤10萬元。10.C解析：根據(jù)《中華人民共和國公司法》，有限責任公司股東會會議作出修改公司章程、增加或者減少注冊資本的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。多選題答案與解析1.B解析：增值稅銷項稅額=13+2.6+3.9=19.5萬元。2.A、B解析：金融資產(chǎn)減值應當在每個資產(chǎn)負債表日進行測試，如果發(fā)生信用減值，應當計提減值準備并計入當期損益。3.A、B、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》，以上均為用人單位可以解除勞動合同的情形。4.A解析：可以抵扣的增值稅進項稅額為6.5萬元（僅限于采購原材料）。5.A、B、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國消費者權(quán)益保護法》，消費者享有知情權(quán)、選擇權(quán)、安全權(quán)、公平交易權(quán)等權(quán)利。判斷題答案與解析1.×解析：企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的支出，如果符合資本化條件，應當確認為無形資產(chǎn)。2.×解析：居民個人綜合所得的納稅期限為每月1日至15日。3.×解析：債券轉(zhuǎn)換為普通股，應確認利息費用，但無需支付利息。4.×解析：勞動者在試用期內(nèi)解除勞動合同，如果符合法定條件，可以要求用人單位支付經(jīng)濟補償。5.×解析：根據(jù)《中華人民共和國公司法》，股份有限公司的發(fā)起人人數(shù)不得少于5人。6.√解析：企業(yè)為采購原材料發(fā)生的運輸費用，可以計入原材料的成本中。7.√解析：根據(jù)《中華人民共和國消費者權(quán)益保護法》，經(jīng)營者提供商品或者服務有欺詐行為的，應當按照消費者的要求增加賠償其受到的損失，增加賠償?shù)慕痤~為消費者購買商品的價款或者接受服務的費用的三倍。8.√解析：企業(yè)為員工繳納的社會保險費，可以稅前扣除。9.×解析：企業(yè)應當在合同履行過程中確認收入，而不是合同開始履行時。10.×解析：企業(yè)發(fā)行的股票，如果可以轉(zhuǎn)換為債券，則應確認股本溢價。計算題答案與解析1.增值稅=13+2.6+3.9=19.5萬元；所得稅=（100-60+20-19.5）×25%=15.125萬元解析：增值稅銷項稅額=13+2.6+3.9=19.5萬元；可抵扣