PAGE生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅制度一、總則（一）目的為了規(guī)范生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅管理，確保企業(yè)依法享受出口退稅政策，提高企業(yè)資金使用效率，增強(qiáng)企業(yè)國際競爭力，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本公司所有涉及出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)型部門及相關(guān)人員。（三）依據(jù)本制度依據(jù)國家現(xiàn)行的出口退稅相關(guān)法律法規(guī)、政策以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定，具體包括《中華人民共和國增值稅暫行條例》《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》《出口貨物退（免）稅管理辦法》等相關(guān)規(guī)定。二、出口退稅政策概述（一）基本概念出口退稅是指在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對我國報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅，即出口環(huán)節(jié)免稅且退還以前納稅環(huán)節(jié)的已納稅款。（二）政策意義1.增強(qiáng)本國商品在國際市場上的競爭力，支持本國產(chǎn)品出口創(chuàng)匯。2.使出口貨物以不含稅價格進(jìn)入國際市場，避免國際雙重征稅，促進(jìn)國際貿(mào)易的公平發(fā)展。3.有利于推動生產(chǎn)型企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（三）退稅范圍及條件1.必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。2.必須是報關(guān)離境的貨物。3.必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物。4.必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物。同時，不同類型的出口貨物可能還需滿足特定的條件，如生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)貨物等，具體按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。三、出口退稅申報流程（一）申報準(zhǔn)備1.收集出口貨物相關(guān)單證出口報關(guān)單：確保報關(guān)單信息準(zhǔn)確無誤，包括貨物名稱、數(shù)量、金額、貿(mào)易方式、運(yùn)輸方式等。出口發(fā)票：按照規(guī)定開具真實、合法的出口發(fā)票，注明出口貨物的詳細(xì)信息及銷售金額。收匯核銷單：及時辦理收匯核銷手續(xù)，證明出口貨物已實際收匯。其他相關(guān)單證：如代理出口證明、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）等，根據(jù)實際業(yè)務(wù)情況提供。2.數(shù)據(jù)錄入與審核將收集到的單證信息準(zhǔn)確錄入出口退稅申報系統(tǒng)，生成申報數(shù)據(jù)。對錄入的數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和邏輯性。審核內(nèi)容包括報關(guān)單與發(fā)票信息的一致性、收匯核銷情況、商品代碼及退稅率的準(zhǔn)確性等。（二）預(yù)申報1.在規(guī)定的申報期限內(nèi)，將生成的申報數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)申報。2.通過出口退稅申報系統(tǒng)上傳預(yù)申報數(shù)據(jù)至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，獲取預(yù)申報反饋信息。3.根據(jù)預(yù)申報反饋信息，對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整和修改。如存在報關(guān)單信息不符、商品代碼錯誤等問題，及時與海關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。（三）正式申報1.預(yù)申報審核通過后，進(jìn)行正式申報。2.將正式申報數(shù)據(jù)及相關(guān)紙質(zhì)單證裝訂成冊，報送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對正式申報數(shù)據(jù)及紙質(zhì)單證進(jìn)行審核，審核通過后，按照規(guī)定辦理出口退稅手續(xù)。四、出口退稅計算方法（一）增值稅退稅額計算1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB）。實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。2.增值稅退稅率按照國家規(guī)定執(zhí)行，不同商品的退稅率可能不同。3.增值稅退稅額的計算公式為：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×（出口貨物適用稅率出口貨物退稅率）當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率當(dāng)期免抵退稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價格×出口貨物退稅率（二）消費(fèi)稅退稅額計算1.屬于從價定率計征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物金額；屬于從量定額計征消費(fèi)稅的，為已征且未在內(nèi)銷應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額中抵扣的購進(jìn)出口貨物數(shù)量；屬于復(fù)合計征消費(fèi)稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據(jù)分別確定。2.消費(fèi)稅退稅額的計算公式為：消費(fèi)稅應(yīng)退稅額=從價定率計征消費(fèi)稅的退稅計稅依據(jù)×比例稅率+從量定額計征消費(fèi)稅的退稅計稅依據(jù)×定額稅率五、出口退稅風(fēng)險管理（一）政策風(fēng)險1.密切關(guān)注國家出口退稅政策的調(diào)整變化，及時了解政策動態(tài)，確保企業(yè)的出口業(yè)務(wù)符合最新政策要求。2.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與交流，及時掌握政策解讀和執(zhí)行口徑，避免因政策理解偏差導(dǎo)致的風(fēng)險。（二）申報風(fēng)險1.嚴(yán)格按照規(guī)定的申報流程和要求進(jìn)行申報，確保申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。2.加強(qiáng)對申報人員的培訓(xùn)和管理，提高申報人員的業(yè)務(wù)水平和責(zé)任意識，避免因人為失誤導(dǎo)致的申報錯誤。3.定期對申報數(shù)據(jù)進(jìn)行自查自糾，及時發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的申報風(fēng)險。（三）單證風(fēng)險1.加強(qiáng)對出口貨物相關(guān)單證的管理，確保單證的真實性、合法性和完整性。2.建立健全單證審核制度，對單證的內(nèi)容、格式、簽章等進(jìn)行嚴(yán)格審核，防止出現(xiàn)虛假單證或單證不符的情況。3.妥善保管出口貨物相關(guān)單證，按照規(guī)定的期限進(jìn)行存檔，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。（四）收匯風(fēng)險1.密切關(guān)注出口貨物的收匯情況，及時辦理收匯核銷手續(xù)，確保收匯的及時性和真實性。2.加強(qiáng)與客戶的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解客戶的付款計劃和付款進(jìn)度，避免因客戶原因?qū)е碌氖諈R風(fēng)險。3.對于存在收匯風(fēng)險的業(yè)務(wù)，應(yīng)采取有效的風(fēng)險防范措施，如要求客戶提供擔(dān)保、購買出口信用保險等。六、出口退稅賬務(wù)處理（一）購進(jìn)貨物時1.借：原材料/庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（二）出口貨物時1.確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入出口銷售收入2.結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（三）計算當(dāng)期不得免征和抵扣稅額1.借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（四）計算當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額1.如當(dāng)期應(yīng)退稅額大于零借：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款（增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）2.如當(dāng)期免抵稅額大于零借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（出口退稅）（五）收到退稅款時1.借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款應(yīng)收出口退稅款（增值稅）七、出口退稅相關(guān)部門職責(zé)（一）業(yè)務(wù)部門1.負(fù)責(zé)出口業(yè)務(wù)的洽談、簽約及執(zhí)行，確保出口合同的順利履行。2.及時收集、整理出口貨物相關(guān)單證，并按照規(guī)定的時間和要求提交給財務(wù)部門。3.協(xié)助財務(wù)部門辦理出口退稅申報手續(xù)，提供必要的業(yè)務(wù)信息和資料。（二）財務(wù)部門1.負(fù)責(zé)出口退稅賬務(wù)處理，準(zhǔn)確記錄出口業(yè)務(wù)的收入、成本、稅金等相關(guān)信息。2.按照規(guī)定的申報流程和要求，及時、準(zhǔn)確地辦理出口退稅申報手續(xù)。3.定期對出口退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行財務(wù)分析，為企業(yè)決策提供支持。（三）單證管理部門1.負(fù)責(zé)出口貨物相關(guān)單證的審核、整理、歸檔和保管工作。2.確保單證的真實性、合法性和完整性，對單證存在的問題及時與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)調(diào)。3.協(xié)助財務(wù)部門辦理出口退稅申報手續(xù)，提供準(zhǔn)確的單證信息。（四）稅務(wù)管理部門1.密切關(guān)注國家出口退稅政策的變化，及時向企業(yè)內(nèi)部傳達(dá)政策信息。2.指導(dǎo)和協(xié)助企業(yè)辦理出口退稅申報手續(xù)，解答企業(yè)在出口退稅過程中遇到的問題。