壞賬核銷審批管理制度一、總則為了加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范壞賬核銷審批流程，準(zhǔn)確核算資產(chǎn)價(jià)值，真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和公司實(shí)際情況，特制定本壞賬核銷審批管理制度。本制度適用于公司所有涉及應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等可能產(chǎn)生壞賬的業(yè)務(wù)。二、壞賬的定義與確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（一）壞賬的定義壞賬是指公司無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。這些應(yīng)收款項(xiàng)包括但不限于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。（二）確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)1.債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。公司應(yīng)取得法院的破產(chǎn)宣告、債務(wù)人死亡證明以及遺產(chǎn)清算報(bào)告等相關(guān)法律文件，以證明該款項(xiàng)確實(shí)無法收回。2.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過三年，且有確鑿證據(jù)表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。公司需提供連續(xù)三年的催收記錄，包括郵件、函件、電話錄音等，以證明公司一直在積極追討該款項(xiàng)。同時(shí)，還需提供債務(wù)人的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)狀況等相關(guān)資料，證明其已經(jīng)失去了償還能力。3.因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致債務(wù)人無法償還債務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)。公司應(yīng)提供相關(guān)的證明文件，如政府發(fā)布的災(zāi)害公告、新聞報(bào)道等，證明災(zāi)害的發(fā)生以及對債務(wù)人造成的影響。4.其他依法可以確認(rèn)為壞賬的情形。在這種情況下，公司需要提供充分的證據(jù)，證明該應(yīng)收款項(xiàng)確實(shí)無法收回。三、壞賬核銷的程序（一）申報(bào)1.各業(yè)務(wù)部門在發(fā)現(xiàn)符合壞賬確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收款項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)填寫《壞賬核銷申報(bào)表》。申報(bào)表中應(yīng)詳細(xì)注明債務(wù)人的基本情況，包括名稱、地址、聯(lián)系方式等；應(yīng)收款項(xiàng)的形成原因，如銷售商品、提供勞務(wù)等；發(fā)生時(shí)間，即應(yīng)收款項(xiàng)產(chǎn)生的具體日期；金額，包括本金和利息等；以及已采取的催收措施和結(jié)果。2.同時(shí)，業(yè)務(wù)部門還需收集相關(guān)的證明材料，如銷售合同、發(fā)票、發(fā)貨單、對賬單、催收記錄、法院判決書、破產(chǎn)清算報(bào)告等，并將這些材料一并提交給財(cái)務(wù)部門。（二）審核1.財(cái)務(wù)部門收到《壞賬核銷申報(bào)表》及相關(guān)證明材料后，應(yīng)對其進(jìn)行初步審核。審核內(nèi)容包括申報(bào)材料的完整性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，以及應(yīng)收款項(xiàng)的會計(jì)處理是否正確等。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)公司的財(cái)務(wù)制度和相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則，對申報(bào)的壞賬進(jìn)行重新計(jì)算和核實(shí)，確保壞賬金額的準(zhǔn)確性。3.對于審核過程中發(fā)現(xiàn)的問題，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)與業(yè)務(wù)部門溝通，要求其補(bǔ)充或修正相關(guān)材料。4.財(cái)務(wù)部門審核通過后，應(yīng)將審核意見和相關(guān)材料提交給審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。（三）審計(jì)1.審計(jì)部門接到財(cái)務(wù)部門提交的材料后，應(yīng)對壞賬核銷事項(xiàng)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容包括核對申報(bào)材料的真實(shí)性和可靠性，審查壞賬確認(rèn)的依據(jù)是否充分，檢查催收措施是否到位等。2.審計(jì)部門可以通過實(shí)地調(diào)查、函證等方式，對債務(wù)人的情況進(jìn)行進(jìn)一步核實(shí)。3.審計(jì)部門在審計(jì)過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門溝通，并提出整改意見。4.審計(jì)完成后，審計(jì)部門應(yīng)出具審計(jì)報(bào)告，明確表達(dá)對壞賬核銷事項(xiàng)的審計(jì)意見。（四）審批1.經(jīng)過財(cái)務(wù)部門審核和審計(jì)部門審計(jì)后，相關(guān)材料將提交給公司管理層進(jìn)行審批。管理層將根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)承受能力等因素，綜合考慮壞賬核銷事項(xiàng)。2.對于金額較小的壞賬核銷，可由公司總經(jīng)理審批；對于金額較大或涉及重大風(fēng)險(xiǎn)的壞賬核銷，需提交公司董事會審議批準(zhǔn)。3.審批過程中，管理層可以要求財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和審計(jì)部門提供進(jìn)一步的解釋和說明。4.經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門方可進(jìn)行壞賬核銷的賬務(wù)處理。四、壞賬核銷的賬務(wù)處理（一）會計(jì)政策公司采用備抵法核算壞賬損失，即按照一定的方法估計(jì)壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，沖減已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。（二）具體賬務(wù)處理1.當(dāng)壞賬核銷申請獲得批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的《壞賬核銷申報(bào)表》進(jìn)行賬務(wù)處理。借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”等科目。2.對于已核銷的壞賬，如果以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”等科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”等科目。（三）稅務(wù)處理在進(jìn)行壞賬核銷的稅務(wù)處理時(shí)，公司應(yīng)按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行操作。對于符合稅法規(guī)定的壞賬損失，可以在企業(yè)所得稅前扣除。公司應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，并提供相關(guān)的證明材料。五、壞賬核銷后的管理（一）檔案管理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)將壞賬核銷的相關(guān)文件和資料，包括《壞賬核銷申報(bào)表》、證明材料、審核意見、審計(jì)報(bào)告、審批文件等，進(jìn)行整理和歸檔。2.建立專門的壞賬核銷檔案，妥善保管，以備日后查閱和審計(jì)。檔案的保存期限應(yīng)符合國家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（二）后續(xù)追償1.雖然壞賬已經(jīng)核銷，但公司仍應(yīng)保留對債務(wù)人的追償權(quán)。業(yè)務(wù)部門應(yīng)繼續(xù)關(guān)注債務(wù)人的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，一旦發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力，應(yīng)及時(shí)采取追償措施。2.追償過程中發(fā)生的費(fèi)用，如律師費(fèi)、訴訟費(fèi)等，應(yīng)按照公司的費(fèi)用管理制度進(jìn)行處理。3.對于收回的已核銷壞賬，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，并及時(shí)調(diào)整相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表。（三）監(jiān)督檢查1.審計(jì)部門應(yīng)定期對壞賬核銷情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，檢查內(nèi)容包括壞賬核銷的審批程序是否合規(guī)、申報(bào)材料是否真實(shí)完整、賬務(wù)處理是否正確等。2.對于發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見，并跟蹤整改情況。3.對于違反本制度規(guī)定，擅自核銷壞賬或在壞賬核銷過程中弄虛作假的部門和個(gè)人，應(yīng)按照公司的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。六、責(zé)任追究（一）業(yè)務(wù)部門責(zé)任1.業(yè)務(wù)部門對所申報(bào)的應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。如果因業(yè)務(wù)部門提供虛假資料或隱瞞重要信息導(dǎo)致壞賬核銷錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。2.業(yè)務(wù)部門在應(yīng)收款項(xiàng)的管理和催收過程中，應(yīng)積極履行職責(zé)。如果因業(yè)務(wù)部門催收不力導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無法收回，業(yè)務(wù)部門應(yīng)承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。3.對于因業(yè)務(wù)部門決策失誤或違規(guī)操作導(dǎo)致的壞賬損失，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（二）財(cái)務(wù)部門責(zé)任1.財(cái)務(wù)部門對壞賬核銷的會計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。如果因財(cái)務(wù)部門賬務(wù)處理錯(cuò)誤或財(cái)務(wù)報(bào)表披露不實(shí)，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)信息失真，財(cái)務(wù)部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。2.財(cái)務(wù)部門在審核壞賬核銷申請時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行審核。如果因財(cái)務(wù)部門審核不嚴(yán)導(dǎo)致壞賬核銷錯(cuò)誤，財(cái)務(wù)部門應(yīng)承擔(dān)一定的責(zé)任。（三）審計(jì)部門責(zé)任1.審計(jì)部門對壞賬核銷的審計(jì)工作負(fù)責(zé)。如果因?qū)徲?jì)部門審計(jì)不力，未能發(fā)現(xiàn)壞賬核銷過程中的問題，審計(jì)部門應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。2.審計(jì)部門應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，如實(shí)反映審計(jì)結(jié)果。如果審計(jì)部門在審計(jì)過程中存在舞弊或隱瞞問題