會計實操文庫記賬實操-教育培訓(xùn)機構(gòu)賬務(wù)處理分錄及稅務(wù)籌劃方案1

/14一、教育培訓(xùn)機構(gòu)核心賬務(wù)處理分錄（一）收入類分錄（1-25）1.學(xué)費預(yù)收與收入結(jié)轉(zhuǎn)1.預(yù)收學(xué)員半年學(xué)費（100

人，每人

3000

元，含稅，一般納稅人

6%）借：銀行存款

300,000貸：預(yù)收賬款—學(xué)費—××學(xué)員

283,018.87

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16,981.132.

按

月

結(jié)

轉(zhuǎn)

學(xué)

費

收

入

（

半

年

學(xué)

費

分

攤

，

每

月

確

訃

收

入47,169.81

元）借：預(yù)收賬款—學(xué)費—××學(xué)員

47,169.81貸：主營業(yè)務(wù)收入—學(xué)費收入

47,169.813.收取學(xué)員報名費（一次性費用，每人

100

元，50

人，含會計實操文庫稅）借：庫存現(xiàn)金

5,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—報名費收入

4,716.98貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）283.024.收取教材費（代收代付，每人

50

元，100

人，不征稅）借：銀行存款

5,000貸：其他應(yīng)付款—教材款

5,0005.支付教材供應(yīng)商貨款借：其他應(yīng)付款—教材款

5,000貸：銀行存款

5,0006.收取課程服務(wù)費（一對一輔導(dǎo)，單次

500

元，含稅）借：銀行存款

500貸：主營業(yè)務(wù)收入—課程服務(wù)費

471.70貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28.307.收取考級輔導(dǎo)費（丏項課程，每人

800

元，20

人，含稅）借：銀行存款

16,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—考級輔導(dǎo)費

15,094.34貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）905.668.學(xué)員退費（已結(jié)轉(zhuǎn)

1

個月學(xué)費，金額

3000

元，含稅）借：主營業(yè)務(wù)收入—學(xué)費收入

2,830.19

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）169.81貸：銀行存款

3,0002

/14會計實操文庫9.學(xué)員轉(zhuǎn)課（A

課程轉(zhuǎn)

B

課程，金額

5000

元，未結(jié)轉(zhuǎn)收入）借：預(yù)收賬款—學(xué)費—A

課程

5,000貸：預(yù)收賬款—學(xué)費—B

課程

5,00010.收取夏令營活勱費（每人

2000

元，30

人，含稅）借：銀行存款

60,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—活勱費收入

56,603.77

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,396.232.其他收入11.銷售二手教材（收入

1000

元，含稅，小規(guī)模納稅人）借：庫存現(xiàn)金

1,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—教材銷售收入

970.87貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

29.1312.出租閑置教室（月租金

5000

元，含稅）借：銀行存款

5,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—場地租賃收入

4,716.98

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）283.0213.收到政府職業(yè)培訓(xùn)補貼（金額

100,000

元，丏款丏用）借：銀行存款

100,000貸：遞延收益—政府補貼

100,00014.政府補貼結(jié)轉(zhuǎn)收入（按培訓(xùn)人數(shù)分?jǐn)偅驹陆Y(jié)轉(zhuǎn)

20,000

元）3

/14會計實操文庫借：遞延收益—政府補貼

20,000貸：其他收益—政府補貼收入

20,00015.收到學(xué)員違約金（逾期繳費，金額

500

元）借：銀行存款

500貸：營業(yè)外收入—違約金收入

471.70

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）28.3016.收取品牌加盟費（加盟分校繳費，金額

50,000

元，含稅）借：銀行存款

50,000貸：其他業(yè)務(wù)收入—加盟費收入

47,169.81

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,830.1917.線上課程銷售收入（平臺結(jié)算，金額

20,000

元，含稅）借：其他貨幣資金—平臺賬戶

20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—線上課程收入

18,867.92

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,132.0818.平臺提現(xiàn)扣手續(xù)費（金額

200

元）借：銀行存款

19,800借：財務(wù)費用—手續(xù)費

200貸：其他貨幣資金—平臺賬戶

20,00019.學(xué)員獎學(xué)金沖減收入（獎勵優(yōu)秀學(xué)員，金額

1000

元）借：主營業(yè)務(wù)收入—學(xué)費收入

943.40

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）56.60貸：銀行存款

1,0004

/14會計實操文庫20.跨年度課程收入結(jié)轉(zhuǎn)（年末按完工進(jìn)度確訃收入

50,000

元）借：預(yù)收賬款—學(xué)費

50,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—學(xué)費收入

47,169.81

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,830.195

/14（二）成本類分錄（26-55）1.教師薪酬成本26.計提全職教師工資（月工資總額

50,000

元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教師薪酬

50,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

50,00027.計提兼職教師課酬（單次課酬

200

元，100

次，含稅）借：主營業(yè)務(wù)成本—兼職課酬

20,000貸：應(yīng)付職工薪酬—兼職工資

18,867.92貸：應(yīng)交稅費—代扣代繳增值稅

1,132.0828.計提教師社保（公司承擔(dān)部分，金額

15,000

元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教師社保

15,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

15,00029.計提教師公積金（公司承擔(dān)部分，金額

5,000

元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教師公積金

5,000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金

5,00030.發(fā)放全職教師工資（扣除個稅

1,000

元、個人社保

3,000會計實操文庫元）借：應(yīng)付職工薪酬—工資

50,000貸：銀行存款

46,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

1,000貸：應(yīng)付職工薪酬—社保

3,00031.支付兼職教師課酬（代扣個稅及增值稅）借：應(yīng)付職工薪酬—兼職工資

18,867.92貸：銀行存款

17,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

1,867.9232.支付教師培訓(xùn)費（課程研發(fā)培訓(xùn)，金額

3,000

元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教師培訓(xùn)費

3,000貸：銀行存款

3,00033.計提教師績效獎金（月度績效，金額

10,000

元）借：主營業(yè)務(wù)成本—教師績效

10,000貸：應(yīng)付職工薪酬—獎金

10,0002.場地與教材成本34.支付教室租賃費（月租金

20,000

元，含稅，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地租賃費

18,348.62

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,651.38

貸：銀行存款

20,0006

/14會計實操文庫35.支付場地裝修費（金額

50,000

元，資本化，分

2

年攤銷）借：長期待攤費用—裝修費

50,000貸：銀行存款

50,000

每月攤銷：借：主營業(yè)務(wù)成本—裝修攤銷

2,083.33貸：長期待攤費用—裝修費

2,083.3336.采購教材（自用，金額

10,000

元，含稅，13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—教材成本

8,849.56

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,150.44

貸：銀行存款

10,00037.采購教學(xué)設(shè)備（投影仦，金額

5,000

元，含稅）借：固定資產(chǎn)—教學(xué)設(shè)備

4,424.78

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）575.22貸：銀行存款

5,00038.計提教學(xué)設(shè)備折舊（月折舊額

100

元）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊

100貸：累計折舊

10039.支付教室水電費（月費用

1,000

元）借：主營業(yè)務(wù)成本—水電費

1,000貸：銀行存款

1,0003.課程研發(fā)成本7

/14會計實操文庫40.支付課程研發(fā)人員工資（金額

8,000

元）借：主營業(yè)務(wù)成本—研發(fā)薪酬

8,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

8,00041.采購研發(fā)資料（金額

2,000

元）借：主營業(yè)務(wù)成本—研發(fā)資料費

2,000貸：銀行存款

2,00042.支付課程版權(quán)費（外購課程版權(quán)，金額

30,000

元）借：無形資產(chǎn)—課程版權(quán)

30,000貸：銀行存款

30,000每月攤銷（分

5

年）：借：主營業(yè)務(wù)成本—版權(quán)攤銷

500貸：累計攤銷

500（三）費用類分錄（56-80）56.支付市場推廣費（線上廣告，金額

10,000

元，含稅）借：銷售費用—廣告費

9,433.96

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）566.04貸：銀行存款

10,00057.支付地推人員工資（金額

5,000

元）借：銷售費用—地推薪酬

5,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

5,00058.支付辦公費（打印紙、筆，金額

800

元）8

/14會計實操文庫借：管理費用—辦公費

800貸：庫存現(xiàn)金

80059.支付管理人員工資（金額

10,000

元）借：管理費用—管理人員薪酬

10,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

10,00060.支付物業(yè)費（辦公場所，金額

1,200

元）借：管理費用—物業(yè)費

1,200貸：銀行存款

1,20061.支付法律咨詢費（合同審核，金額

2,000

元）借：管理費用—咨詢費

2,000貸：銀行存款

2,00062.支付財務(wù)軟件服務(wù)費（年費用

1,200

元）借：管理費用—軟件服務(wù)費

1,200貸：銀行存款

1,20063.支付銀行貸款利息（金額

3,000

元）借：財務(wù)費用—利息支出

3,000貸：銀行存款

3,00064.支付

POS

機手續(xù)費（金額

500

元）借：財務(wù)費用—手續(xù)費

500貸：銀行存款

500（四）資產(chǎn)負(fù)債與稅金類分錄（81-110）9

/14會計實操文庫81.購入辦公電腦（金額

4,000

元，含稅）借：固定資產(chǎn)—辦公設(shè)備

3,539.82

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）460.18貸：銀行存款

4,00082.計提辦公設(shè)備折舊（月折舊額

70

元）借：管理費用—折舊費

70貸：累計折舊

7083.向銀行借入短期借款（金額

200,000

元）借：銀行存款

200,000貸：短期借款

200,00084.計提增值稅（一般納稅人，銷項-進(jìn)項=5,000

元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5,000

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

5,00085.計提城建稅（增值稅的

7%，金額

350

元）借：稅金及附加

350貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅

35086.計提企業(yè)所得稅（季度利潤

100,000

元，稅率

25%）借：所得稅費用

25,000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅

25,000（五）期末結(jié)轉(zhuǎn)分錄（111-120）111.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（全年合計

1,000,000

元）10

/14會計實操文庫借：主營業(yè)務(wù)收入

1,000,000貸：本年利潤

1,000,000112.結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（全年合計

100,000

元）借：其他業(yè)務(wù)收入

100,000貸：本年利潤

100,000113.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本（全年合計

600,000

元）借：本年利潤

600,000貸：主營業(yè)務(wù)成本

600,000114.結(jié)轉(zhuǎn)銷售費用（全年合計

150,000

元）借：本年利潤

150,000貸：銷售費用

150,000115.結(jié)轉(zhuǎn)管理費用（全年合計

100,000

元）借：本年利潤

100,000貸：管理費用

100,000116.結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用（全年合計

30,000

元）借：本年利潤

30,000貸：財務(wù)費用

30,000117.結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加（全年合計

20,000

元）借：本年利潤

20,000貸：稅金及附加

20,000118.結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用（全年合計

50,000

元）借：本年利潤

50,00011

/14會計實操文庫貸：所得稅費用

50,000119.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（盈利

50,000

元）借：本年利潤

50,000貸：利潤分配—未分配利潤

50,000120.提取盈余公積（按

10%提取，金額

5,000

元）借：利潤分配—提取盈余公積

5,000貸：盈余公積

5,000二、教育培訓(xùn)機構(gòu)稅務(wù)籌劃方案（合法合規(guī)，實操性強）（一）增值稅籌劃

1.選擇納稅人身份-年銷售額≤500

萬元的機構(gòu)，可選擇小規(guī)模納稅人，享受

3%征收率減按

1%征收優(yōu)惠（政策延續(xù)至

2027

年底）。-年銷售額＞500

萬元的機構(gòu)，若進(jìn)項發(fā)票充足（如場地租賃、設(shè)備采購、教材采購），可選擇一般納稅人（稅率

6%），通過進(jìn)項抵扣降低稅負(fù)。2.利用免稅政策-學(xué)歷教育服務(wù)：提供學(xué)歷教育的學(xué)校（含民辦）收取的學(xué)費、住宿費等免征增值稅。-職業(yè)技能培訓(xùn)：符合條件的職業(yè)技能培訓(xùn)（如人社局備案的工種），可享受增值稅免稅。3.預(yù)收賬款的稅務(wù)處理12

/14會計實操文庫-預(yù)收學(xué)費不一次性繳納增值稅，按權(quán)責(zé)發(fā)生制分期結(jié)轉(zhuǎn)收入幵計稅，延緩納稅時間。13

/14（二）企業(yè)所得稅籌劃

1.小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠-符合條件的小微企業(yè)（應(yīng)納稅所得額≤300

萬元、從業(yè)人數(shù)≤300

人、資產(chǎn)總額≤5000

萬元），享受：-應(yīng)納稅所得額≤100

萬元部分：稅率

2.5%；-100

萬元＜應(yīng)納稅所得額≤300

萬元部分：稅率

5%。-機構(gòu)可通過拆分業(yè)務(wù)（如分設(shè)分校）