2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅務(wù)專(zhuān)業(yè)預(yù)測(cè)模擬試題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，境外已納稅額40萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，且無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）。A.40萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.55萬(wàn)元D.60萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。某個(gè)體工商戶(hù)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為（）。A.24萬(wàn)元B.28萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.32萬(wàn)元3.某上市公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該公司的資本公積金轉(zhuǎn)增股本的比例上限為（）。A.100%B.200%C.300%D.400%4.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入為2000萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)支出為60萬(wàn)元，且符合稅前扣除規(guī)定。2025年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)為（）。A.60萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.200萬(wàn)元5.某個(gè)人2025年度取得工資收入10萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)5萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為（）。A.0.75萬(wàn)元B.1.25萬(wàn)元C.1.5萬(wàn)元D.2萬(wàn)元6.某企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。假設(shè)該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，且加計(jì)扣除比例為75%。該企業(yè)2025年度可享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額為（）。A.37.5萬(wàn)元B.45萬(wàn)元C.75萬(wàn)元D.112.5萬(wàn)元7.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除規(guī)定，其可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.20萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.150萬(wàn)元8.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，其應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減少（）。A.2.5萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.7.5萬(wàn)元D.10萬(wàn)元9.某個(gè)人2025年度取得勞務(wù)報(bào)酬收入20萬(wàn)元，假設(shè)不考慮其他因素，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為（）。A.2.4萬(wàn)元B.3萬(wàn)元C.4萬(wàn)元D.5萬(wàn)元10.某企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。假設(shè)該企業(yè)符合稅前扣除規(guī)定，其可稅前扣除的折舊費(fèi)用為（）。A.80萬(wàn)元B.90萬(wàn)元C.100萬(wàn)元D.110萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法，正確的有（）。A.符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策B.符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)可享受企業(yè)所得稅“五免五減半”政策C.符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可享受企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收政策D.符合條件的環(huán)保企業(yè)可享受企業(yè)所得稅減按10%的稅率征收政策2.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的扣除，正確的有（）。A.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得可享受每月5000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)B.對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得可享受每年6萬(wàn)元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)C.勞務(wù)報(bào)酬所得可享受80%的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)D.稿酬所得可享受70%的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法，正確的有（）。A.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣B.購(gòu)進(jìn)用于集體福利的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣C.購(gòu)進(jìn)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣D.購(gòu)進(jìn)用于出口的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的稅前扣除，正確的有（）。A.企業(yè)在資產(chǎn)損失發(fā)生當(dāng)期直接扣除B.企業(yè)在資產(chǎn)損失發(fā)生當(dāng)期無(wú)法扣除的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案后分期扣除C.企業(yè)在資產(chǎn)損失發(fā)生當(dāng)期無(wú)法扣除的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核實(shí)后一次性扣除D.企業(yè)在資產(chǎn)損失發(fā)生當(dāng)期無(wú)法扣除的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案后5年內(nèi)扣除5.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的有（）。A.子女教育可享受每年12000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)B.繼續(xù)教育可享受每年12000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)C.大病醫(yī)療可享受每年15000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)D.住房貸款利息可享受每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年B.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)10年C.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定D.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年7.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的說(shuō)法，正確的有（）。A.小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%B.小規(guī)模納稅人不得享受增值稅免稅政策C.小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8.下列關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得的說(shuō)法，正確的有（）。A.工資薪金所得屬于綜合所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得屬于綜合所得C.稿酬所得屬于綜合所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得不屬于綜合所得9.下列關(guān)于企業(yè)所得稅關(guān)聯(lián)交易的稅務(wù)處理，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)交易應(yīng)按照獨(dú)立交易原則定價(jià)B.關(guān)聯(lián)交易應(yīng)進(jìn)行同期資料準(zhǔn)備C.關(guān)聯(lián)交易應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查D.關(guān)聯(lián)交易應(yīng)進(jìn)行特別納稅調(diào)查調(diào)整10.下列關(guān)于個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的說(shuō)法，正確的有（）。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅B.扣繳義務(wù)人應(yīng)按季預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅C.扣繳義務(wù)人應(yīng)按年匯算清繳個(gè)人所得稅D.扣繳義務(wù)人應(yīng)按次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅三、計(jì)算題（共5題，每題4分，共20分）1.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)支出為60萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為40萬(wàn)元，且符合稅前扣除規(guī)定。計(jì)算該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。2.某個(gè)人2025年度取得工資收入10萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)5萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。3.某企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。假設(shè)該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，且加計(jì)扣除比例為75%。計(jì)算該企業(yè)2025年度可享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額。4.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除規(guī)定，計(jì)算該企業(yè)可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出。5.某企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，其應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額減少金額。四、綜合題（共5題，每題10分，共50分）1.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，發(fā)生成本600萬(wàn)元，期間費(fèi)用200萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)支出為60萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為40萬(wàn)元，且符合稅前扣除規(guī)定。另外，該企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額為150萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。2.某個(gè)人2025年度取得工資收入10萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)5萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬收入20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，計(jì)算該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額。3.某企業(yè)2025年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用300萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。假設(shè)該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，且加計(jì)扣除比例為75%。另外，該企業(yè)2025年度取得國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，其應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。4.某企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用100萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。假設(shè)該企業(yè)符合稅前扣除規(guī)定。另外，該企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)支出為60萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為40萬(wàn)元，且符合稅前扣除規(guī)定。計(jì)算該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出。5.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，發(fā)生成本600萬(wàn)元，期間費(fèi)用200萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)2024年度廣告費(fèi)支出為60萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為40萬(wàn)元，且符合稅前扣除規(guī)定。另外，該企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬(wàn)元，年度利潤(rùn)總額為150萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=200萬(wàn)元×25%=50萬(wàn)元。2.答案：C解析：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，應(yīng)納稅額=80萬(wàn)元×30%=24萬(wàn)元。3.答案：A解析：資本公積金轉(zhuǎn)增股本的比例上限為100%。4.答案：B解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=銷(xiāo)售收入×15%=2000萬(wàn)元×15%=300萬(wàn)元。實(shí)際支出80萬(wàn)元，可全額稅前扣除。5.答案：C解析：工資收入應(yīng)納個(gè)稅=(10萬(wàn)元-6萬(wàn)元)×3%=0.12萬(wàn)元。年終獎(jiǎng)適用稅率=5萬(wàn)元÷12=0.4167萬(wàn)元，適用稅率3%，應(yīng)納個(gè)稅=5萬(wàn)元×3%=0.15萬(wàn)元?？倯?yīng)納個(gè)稅=0.12萬(wàn)元+0.15萬(wàn)元=0.27萬(wàn)元。6.答案：A解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=300萬(wàn)元×75%=37.5萬(wàn)元。7.答案：A解析：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=年度利潤(rùn)總額×12%=1000萬(wàn)元×12%=120萬(wàn)元。實(shí)際支出50萬(wàn)元，可全額稅前扣除。8.答案：B解析：國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)納稅所得額減少=10萬(wàn)元×25%=2.5萬(wàn)元。9.答案：B解析：勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)稅=20萬(wàn)元×(1-20%)×20%=3.2萬(wàn)元。10.答案：C解析：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用可全額稅前扣除。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABC解析：符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策，符合條件的集成電路生產(chǎn)企業(yè)可享受企業(yè)所得稅“五免五減半”政策，符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可享受企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收政策。環(huán)保企業(yè)可享受減按10%的稅率征收政策，但需符合特定條件。2.答案：BCD解析：個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得可享受每年6萬(wàn)元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，勞務(wù)報(bào)酬所得可享受80%的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，稿酬所得可享受70%的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。工資薪金所得可享受每月5000元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用標(biāo)準(zhǔn)不同。3.答案：ABC解析：購(gòu)進(jìn)用于免稅產(chǎn)品的貨物、用于集體福利的貨物、用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。購(gòu)進(jìn)用于出口的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可按規(guī)定抵扣。4.答案：ABD解析：企業(yè)在資產(chǎn)損失發(fā)生當(dāng)期直接扣除，或在當(dāng)期無(wú)法扣除的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案后分期扣除或5年內(nèi)扣除。向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核實(shí)后一次性扣除的說(shuō)法不正確。5.答案：ABCD解析：子女教育可享受每年12000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，繼續(xù)教育可享受每年12000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，大病醫(yī)療可享受每年15000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)，住房貸款利息可享受每月1000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)。6.答案：AD解析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。彌補(bǔ)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定的說(shuō)法不正確。7.答案：ACD解析：小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，可以申請(qǐng)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人可以享受增值稅免稅政策，但需符合特定條件。8.答案：ABC解析：工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得屬于綜合所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得不屬于綜合所得。9.答案：ABCD解析：關(guān)聯(lián)交易應(yīng)按照獨(dú)立交易原則定價(jià)，應(yīng)進(jìn)行同期資料準(zhǔn)備、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、特別納稅調(diào)查調(diào)整。10.答案：AD解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，或按次預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。按季或按年匯算清繳的說(shuō)法不正確。三、計(jì)算題1.答案：廣告費(fèi)：2025年度廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，符合稅前扣除規(guī)定，可全額稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2025年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，即50萬(wàn)元×60%=30萬(wàn)元。但按照銷(xiāo)售收入的5‰扣除，即1000萬(wàn)元×5‰=5萬(wàn)元。因此，可稅前扣除5萬(wàn)元。2.答案：工資收入應(yīng)納個(gè)稅=(10萬(wàn)元-6萬(wàn)元)×3%=0.12萬(wàn)元。年終獎(jiǎng)適用稅率=5萬(wàn)元÷12=0.4167萬(wàn)元，適用稅率3%，應(yīng)納個(gè)稅=5萬(wàn)元×3%=0.15萬(wàn)元?？倯?yīng)納個(gè)稅=0.12萬(wàn)元+0.15萬(wàn)元=0.27萬(wàn)元。3.答案：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除額=300萬(wàn)元×75%=37.5萬(wàn)元。4.答案：公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=年度利潤(rùn)總額×12%=1000萬(wàn)元×12%=120萬(wàn)元。實(shí)際支出50萬(wàn)元，可全額稅前扣除。5.答案：國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)納稅所得額減少=10萬(wàn)元×25%=2.5萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=500萬(wàn)元-2.5萬(wàn)元=497.5萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=497.5萬(wàn)元×25%=124.375萬(wàn)元。四、綜合題1.答案：廣告費(fèi)：2025年度廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，符合稅前扣除規(guī)定，可全額稅前扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2025年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬(wàn)元，按照發(fā)生額的60%扣除，即50萬(wàn)元×60%=30萬(wàn)元。但按照銷(xiāo)售收入的5‰扣除，即1000萬(wàn)元×5‰=5萬(wàn)元。因此，可稅前扣除5萬(wàn)元。公益性捐贈(zèng)：年度利潤(rùn)總額為150萬(wàn)元，公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=150萬(wàn)元×12%=18萬(wàn)元。實(shí)際支出50萬(wàn)元，可全額稅前扣除。應(yīng)納稅所得額=1000萬(wàn)元-600萬(wàn)元-200萬(wàn)元+50萬(wàn)元-5萬(wàn)元=245萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=245萬(wàn)元×25%=61.25萬(wàn)元。2.答案：工資收入應(yīng)納個(gè)稅=(10萬(wàn)元-6萬(wàn)元)×3%=0.12萬(wàn)元。年終獎(jiǎng)適用稅率=5萬(wàn)元÷12=0.4167萬(wàn)元，適用稅率3%，應(yīng)納個(gè)稅=5萬(wàn)元×3%=0.15萬(wàn)元。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)稅=20萬(wàn)元×(1-20%)×20