2026年稅務(wù)規(guī)劃與企業(yè)納稅操作題解一、單選題（每題2分，共20題）1.某高新技術(shù)企業(yè)（所得稅稅率15%）2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，其2026年度計劃投資新設(shè)備，符合稅法規(guī)定的加速折舊優(yōu)惠政策。假設(shè)該企業(yè)2026年新增固定資產(chǎn)折舊額為100萬元，則其2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.67.5萬元B.75萬元C.80萬元D.90萬元2.某位于上海自貿(mào)區(qū)的軟件企業(yè)，2025年度實際利潤總額800萬元，符合西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠條件。假設(shè)其2026年度計劃享受研發(fā)費用加計扣除政策（按175%計入收入），新增研發(fā)費用80萬元，則其2026年度應(yīng)納稅所得額為（）。A.600萬元B.640萬元C.680萬元D.720萬元3.某制造業(yè)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，其2026年度計劃將部分閑置廠房出租，預(yù)計租金收入100萬元，相關(guān)成本費用20萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其2026年度應(yīng)納稅所得額調(diào)整額為（）。A.-80萬元B.-60萬元C.0萬元D.80萬元4.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為50萬元，其2026年度計劃新增符合條件的研發(fā)費用30萬元。假設(shè)其2026年度應(yīng)納稅所得額為60萬元，則其2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.3萬元B.4.5萬元C.6萬元D.9萬元5.某外貿(mào)企業(yè)2025年度出口銷售額500萬美元，符合增值稅退（免）稅政策。假設(shè)其2026年度出口銷售額600萬美元，進(jìn)口銷售額100萬美元，則其2026年度應(yīng)退（免）增值稅額為（）。A.50萬元B.60萬元C.70萬元D.80萬元6.某餐飲企業(yè)2025年度實際利潤總額300萬元，其2026年度計劃享受小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策（增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅），假設(shè)其2026年度上述稅負(fù)為40萬元，則其2026年度應(yīng)納稅所得額調(diào)整額為（）。A.-40萬元B.-20萬元C.0萬元D.40萬元7.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度開發(fā)產(chǎn)品銷售收入1000萬元，其中普通住宅銷售800萬元，商住兩用房銷售200萬元。假設(shè)其2026年度計劃繼續(xù)銷售商住兩用房，預(yù)計銷售收入300萬元，則其2026年度應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.120萬元B.150萬元C.180萬元D.210萬元8.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，其2026年度計劃享受研發(fā)費用加計扣除政策（按175%計入收入），新增研發(fā)費用200萬元，則其2026年度應(yīng)納稅所得額為（）。A.500萬元B.550萬元C.600萬元D.650萬元9.某位于深圳前海自貿(mào)區(qū)的企業(yè)，2025年度實際利潤總額800萬元，其2026年度計劃享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策（前三年免稅，后三年減半）。假設(shè)其2026年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元，則其2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.125萬元B.150萬元C.175萬元D.200萬元10.某制造業(yè)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，其2026年度計劃將部分閑置設(shè)備出租，預(yù)計租金收入150萬元，相關(guān)成本費用30萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其2026年度應(yīng)納稅所得額調(diào)整額為（）。A.-90萬元B.-60萬元C.0萬元D.90萬元二、多選題（每題3分，共10題）1.某高新技術(shù)企業(yè)2026年度計劃享受研發(fā)費用加計扣除政策（按175%計入收入），新增研發(fā)費用100萬元。假設(shè)其2026年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，則其2026年度可能適用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.企業(yè)所得稅“兩免三減半”B.研發(fā)費用加計扣除175%C.小型微利企業(yè)所得稅減免D.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠2.某位于上海自貿(mào)區(qū)的軟件企業(yè)，2026年度計劃享受增值稅即征即退政策。假設(shè)其2026年度應(yīng)納稅銷售額為1000萬元，進(jìn)項稅額200萬元，則其2026年度可能適用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.增值稅即征即退50%B.軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退C.小型微利企業(yè)所得稅減免D.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠3.某制造業(yè)企業(yè)2026年度計劃將部分閑置廠房出租，預(yù)計租金收入200萬元，相關(guān)成本費用40萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其2026年度可能適用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.增值稅差額征收B.企業(yè)所得稅“兩免三減半”C.小型微利企業(yè)所得稅減免D.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠4.某外貿(mào)企業(yè)2026年度計劃出口銷售額800萬美元，進(jìn)口銷售額200萬美元。假設(shè)其2026年度應(yīng)納稅銷售額為1000萬美元，進(jìn)項稅額200萬元，則其2026年度可能適用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.出口退稅B.小型微利企業(yè)所得稅減免C.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠D.軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退5.某餐飲企業(yè)2026年度計劃享受小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策（增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅），假設(shè)其2026年度上述稅負(fù)為60萬元，則其2026年度可能適用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.小型微利企業(yè)所得稅減免B.增值稅即征即退C.軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退D.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠6.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年度計劃繼續(xù)銷售商住兩用房，預(yù)計銷售收入500萬元，則其2026年度可能適用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.土地增值稅“四級超率累進(jìn)稅率”B.小型微利企業(yè)所得稅減免C.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠D.軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退7.某高新技術(shù)企業(yè)2026年度計劃享受研發(fā)費用加計扣除政策（按175%計入收入），新增研發(fā)費用150萬元。假設(shè)其2026年度應(yīng)納稅所得額為700萬元，則其2026年度可能適用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.企業(yè)所得稅“兩免三減半”B.研發(fā)費用加計扣除175%C.小型微利企業(yè)所得稅減免D.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠8.某位于深圳前海自貿(mào)區(qū)的企業(yè)，2026年度計劃享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策（前三年免稅，后三年減半）。假設(shè)其2026年度應(yīng)納稅所得額為1200萬元，則其2026年度可能適用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.企業(yè)所得稅“兩免三減半”B.研發(fā)費用加計扣除175%C.小型微利企業(yè)所得稅減免D.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠9.某制造業(yè)企業(yè)2026年度計劃將部分閑置設(shè)備出租，預(yù)計租金收入300萬元，相關(guān)成本費用60萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其2026年度可能適用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.增值稅差額征收B.企業(yè)所得稅“兩免三減半”C.小型微利企業(yè)所得稅減免D.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠10.某外貿(mào)企業(yè)2026年度計劃出口銷售額1000萬美元，進(jìn)口銷售額300萬美元。假設(shè)其2026年度應(yīng)納稅銷售額為1200萬美元，進(jìn)項稅額300萬元，則其2026年度可能適用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.出口退稅B.小型微利企業(yè)所得稅減免C.西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠D.軟件企業(yè)增值稅超稅負(fù)即征即退三、計算題（每題5分，共5題）1.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，其2026年度計劃享受研發(fā)費用加計扣除政策（按175%計入收入），新增研發(fā)費用100萬元。假設(shè)其2026年度應(yīng)納稅所得額為600萬元，則其2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少？（提示：高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%，研發(fā)費用加計扣除175%）2.某位于上海自貿(mào)區(qū)的軟件企業(yè)，2025年度出口銷售額500萬美元，符合增值稅退（免）稅政策。假設(shè)其2026年度出口銷售額600萬美元，進(jìn)口銷售額100萬美元，增值稅稅率13%，退稅率10%，則其2026年度應(yīng)退（免）增值稅額為多少？3.某餐飲企業(yè)2025年度實際利潤總額300萬元，其2026年度計劃享受小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策（增值稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅），假設(shè)其2026年度上述稅負(fù)為40萬元，則其2026年度應(yīng)納稅所得額調(diào)整額為多少？4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度開發(fā)產(chǎn)品銷售收入1000萬元，其中普通住宅銷售800萬元，商住兩用房銷售200萬元。假設(shè)其2026年度計劃繼續(xù)銷售商住兩用房，預(yù)計銷售收入300萬元，土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率分別為30%（0-50萬元）、40%（50-100萬元）、50%（100-200萬元）、60%（200萬元以上），則其2026年度應(yīng)繳納的土地增值稅為多少？5.某制造業(yè)企業(yè)2026年度計劃將部分閑置廠房出租，預(yù)計租金收入200萬元，相關(guān)成本費用40萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則其2026年度應(yīng)納稅所得額調(diào)整額為多少？四、簡答題（每題6分，共4題）1.簡述高新技術(shù)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的具體條件和操作流程。2.簡述外貿(mào)企業(yè)享受增值稅退（免）稅政策的具體條件和操作流程。3.簡述小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅減免政策的具體條件和操作流程。4.簡述房地產(chǎn)企業(yè)享受土地增值稅優(yōu)惠政策的具體條件和操作流程。答案與解析一、單選題1.A解析：高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%，應(yīng)納稅所得額為500萬元，則應(yīng)納所得稅=500×15%=75萬元。新增固定資產(chǎn)折舊額100萬元，符合加速折舊政策，可抵扣部分應(yīng)納稅所得額，假設(shè)抵扣比例為50%，則實際應(yīng)納稅所得額=500-100×50%=450萬元，應(yīng)納所得稅=450×15%=67.5萬元。2.C解析：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠企業(yè)所得稅減按15%征收，應(yīng)納稅所得額為800萬元，則應(yīng)納所得稅=800×15%=120萬元。研發(fā)費用加計扣除政策（按175%計入收入），新增研發(fā)費用80萬元，可抵扣應(yīng)納稅所得額=80×75%=60萬元，則調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=800-60=740萬元，實際應(yīng)納稅所得額=740-120=620萬元。3.B解析：出租廠房收入100萬元，成本費用20萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整額=100-20=80萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則實際應(yīng)納稅所得額調(diào)整額=80×(1-25%)=60萬元。4.A解析：小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額為60萬元，則應(yīng)納所得稅=60×12.5%×20%=1.5萬元。新增研發(fā)費用30萬元，可進(jìn)一步享受減免，假設(shè)抵扣比例為50%，則實際應(yīng)納稅所得額=60-30×50%=45萬元，應(yīng)納所得稅=45×12.5%×20%=1.125萬元，合計應(yīng)納所得稅=1.5-1.125=3萬元。5.B解析：出口銷售額600萬美元，進(jìn)口銷售額100萬美元，增值稅退（免）稅額=600×10%=60萬元。6.A解析：小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策，假設(shè)減免比例為50%，則實際稅負(fù)=40×50%=20萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整額=-20萬元。7.A解析：商住兩用房銷售300萬元，適用土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率，應(yīng)納土地增值稅=50×30%+150×40%+100×50%=15+60+50=125萬元。8.B解析：高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%，應(yīng)納稅所得額為600萬元，則應(yīng)納所得稅=600×15%=90萬元。研發(fā)費用加計扣除政策（按175%計入收入），新增研發(fā)費用200萬元，可抵扣應(yīng)納稅所得額=200×75%=150萬元，則調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=600-150=450萬元，實際應(yīng)納稅所得額=450-90=360萬元。9.A解析：前三年免稅，后三年減半。應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用稅率=1000×50%×25%=125萬元。10.B解析：出租廠房收入150萬元，成本費用30萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整額=150-30=120萬元。假設(shè)該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，則實際應(yīng)納稅所得額調(diào)整額=120×(1-25%)=90萬元。二、多選題1.AB解析：高新技術(shù)企業(yè)可享受“兩免三減半”和研發(fā)費用加計扣除175%政策。2.AB解析：軟件企業(yè)可享受增值稅即征即退50%和超稅負(fù)即征即退政策。3.AD解析：出租廠房可享受增值稅差額征收和西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。4.AB解析：外貿(mào)企業(yè)可享受出口退稅和小型微利企業(yè)所得稅減免。5.AC解析：餐飲企業(yè)可享受小微企業(yè)“六稅兩費”減免和小型微利企業(yè)所得稅減免。6.AB解析：房地產(chǎn)企業(yè)可享受土地增值稅“四級超率累進(jìn)稅率”和小型微利企業(yè)所得稅減免。7.AB解析：高新技術(shù)企業(yè)可享受“兩免三減半”和研發(fā)費用加計扣除175%政策。8.AD解析：前海自貿(mào)區(qū)企業(yè)可享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”和西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。9.AD解析：出租設(shè)備可享受增值稅差額征收和西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠。10.AB解析：外貿(mào)企業(yè)可享受出口退稅和小型微利企業(yè)所得稅減免。三、計算題1.67.5萬元解析：高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅率15%，應(yīng)納稅所得額為600萬元，則應(yīng)納所得稅=600×15%=90萬元。研發(fā)費用加計扣除175%，可抵扣應(yīng)納稅所得額=100×75%=75萬元，則調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=600-75=525萬元，實際應(yīng)納稅所得額=525-90=435萬元，應(yīng)納所得稅=435×15%=67.5萬元。2.60萬元解析：出口銷售額600萬美元，進(jìn)口銷售額100萬美元，增值稅退（免）稅額=600×10%=60萬元。3.-20萬元解析：小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策，假設(shè)減免比例為50%，則實際稅負(fù)=40×50%=20萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整額=-20萬元。4.125萬元解析：商住兩用房銷售300萬元，適用土地增值稅四級超率累進(jìn)稅率，應(yīng)納土地增值稅=50×30%+150×40%+100×50%=15+60+50=125萬元。5.-80萬元解析：出租廠房收入200萬元，成本費用40萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整額=200-4