2026年會計中級職稱考試復習資料及模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)采用直線法計提固定資產折舊，2025年1月1日購入一臺管理用設備，原值50萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值5萬元。2025年12月31日該設備的賬面價值為（）萬元。A.40B.45C.50D.552.根據《企業(yè)會計準則第14號——收入》，企業(yè)銷售商品并附有退貨保證期，在退貨期屆滿前應（）確認收入。A.全部確認B.部分確認C.不確認D.待退貨期滿后確認3.某公司2025年12月31日資產負債表中，“應付賬款”賬面余額為100萬元，已計提壞賬準備10萬元，實際發(fā)生壞賬2萬元。則該企業(yè)2025年12月31日資產負債表中“應付賬款”的列示金額為（）萬元。A.100B.90C.88D.824.甲公司2025年1月1日發(fā)行可轉換公司債券，債券面值1000萬元，期限5年，每年付息一次，票面利率5%。假定該債券在2025年12月31日的公允價值為1100萬元，則甲公司2025年12月31日應確認的“應付債券——利息調整”的攤銷金額為（）萬元。（債券未轉換）A.20B.25C.30D.355.某企業(yè)2025年發(fā)生的管理費用500萬元，其中含固定資產修理費用20萬元。根據稅法規(guī)定，該修理費用可在稅前按固定資產尚可使用年限分攤。假定固定資產尚可使用年限為4年，則2025年稅前可扣除的管理費用為（）萬元。A.480B.500C.520D.5406.某公司2025年12月31日“存貨”賬面價值為200萬元，預計可變現凈值為180萬元。則該企業(yè)2025年12月31日應計提的“存貨跌價準備”金額為（）萬元。A.0B.20C.40D.2007.根據《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，企業(yè)收到與日?；顒酉嚓P的政府補助，應（）處理。A.立即計入當期損益B.計入資本公積C.分期計入其他收益D.計入遞延收益8.某企業(yè)2025年1月1日購入一臺生產設備，原值200萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值20萬元，采用年數總和法計提折舊。2025年12月31日該設備的賬面價值為（）萬元。A.140B.160C.180D.2009.某公司2025年12月31日資產負債表中，“長期借款”賬面余額為500萬元，其中一年內到期的部分為100萬元。則該企業(yè)2025年12月31日資產負債表中“流動負債”中應列示的“長期借款”金額為（）萬元。A.0B.100C.500D.40010.根據《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》，金融工具的終止確認是指（）。A.金融工具從資產負債表中移除B.金融工具的公允價值發(fā)生重大變動C.金融工具的信用風險顯著增加D.金融工具的利息收入發(fā)生變化二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于企業(yè)非流動負債的有（）。A.應付債券B.長期借款C.應付賬款D.一年內到期的非流動負債2.根據《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》，下列關于股份支付的表述正確的有（）。A.股份支付通常具有商業(yè)實質B.股份支付的授予通常無條件C.股份支付的公允價值應計入當期損益D.股份支付的計量基于授予日公允價值3.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售商品一批，售價100萬元，增值稅13萬元，貨已發(fā)出，款項未收；（2）預收客戶定金20萬元，商品尚未交付；（3）收到前期已預收的定金20萬元。則該企業(yè)2025年應確認的主營業(yè)務收入為（）萬元。A.100B.120C.140D.1604.下列關于固定資產減值的表述正確的有（）。A.固定資產減值損失一經確認不得轉回B.固定資產減值損失應計入當期損益C.固定資產減值測試應以單項資產為基礎D.固定資產減值跡象出現時，應計提減值準備5.根據《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》，下列關于職工薪酬的表述正確的有（）。A.職工薪酬包括工資、獎金、津貼和補貼B.職工薪酬包括社會保險費和住房公積金C.職工薪酬包括辭退福利D.職工薪酬的確認基礎是權責發(fā)生制6.某公司2025年12月31日資產負債表中，“存貨”項目填列的金額為（）萬元。A.原材料賬面價值B.庫存商品賬面價值C.周轉材料賬面價值D.在產品成本7.根據《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，下列關于金融工具的表述正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，公允價值變動計入其他綜合收益B.以攤余成本計量的金融資產，利息收入計入投資收益C.金融工具的攤銷期限應根據實際持有期限確定D.金融工具的終止確認條件包括該金融資產已轉移且終止確認不存在重大障礙8.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）對外捐贈現金50萬元；（2）因自然災害發(fā)生毀損，固定資產凈損失20萬元；（3）收到政府補助30萬元。則該企業(yè)2025年應計入“營業(yè)外收入”的金額為（）萬元。A.0B.20C.30D.509.根據《企業(yè)會計準則第12號——債務重組》，下列關于債務重組的表述正確的有（）。A.債務人以現金清償債務的，債權人應按收到的現金確認債務重組利得B.債務人發(fā)行權益工具清償債務的，應按發(fā)行權益工具的公允價值確認債務重組利得C.債務重組利得應計入當期損益D.債務重組涉及或有應付金額的，應按未來很可能需支付的金額確認預計負債10.某公司2025年12月31日資產負債表中，“非流動資產”項目填列的金額包括（）。A.固定資產原值B.無形資產賬面價值C.長期股權投資賬面價值D.應收賬款賬面價值三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)采用完工百分比法確認收入時，收入確認金額與實際發(fā)生的成本成正比。（）2.固定資產的減值準備一經計提不得轉回，但可能轉出。（）3.企業(yè)收到與日常活動無關的政府補助，應計入當期損益。（）4.存貨的跌價準備應計入資產減值損失。（）5.企業(yè)確認的應付職工薪酬，無論是否支付，均應計入當期損益。（）6.金融工具的公允價值無法可靠計量的，應采用攤余成本計量。（）7.長期借款的利息費用，無論是否資本化，均應計入財務費用。（）8.債務重組中，債務人應確認的債務重組利得等于重組債務的賬面價值與支付的現金、轉讓的非現金資產公允價值之和的差額。（）9.企業(yè)采用計劃成本法核算原材料時，材料成本差異的貸方余額表示實際成本低于計劃成本。（）10.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值變動應計入其他綜合收益。（）四、計算分析題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月1日購入一臺管理用設備，原值100萬元，預計使用年限5年，預計凈殘值10萬元，采用直線法計提折舊；（2）6月30日該設備發(fā)生修理費用5萬元，符合資本化條件；（3）12月31日該設備公允價值為80萬元，賬面價值為90萬元。要求：計算該企業(yè)2025年該設備應計提的折舊費用及年末賬面價值。2.某公司2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月1日發(fā)行面值1000萬元、年利率6%、期限2年的債券，發(fā)行價格為1050萬元，債券利息每年末支付一次；（2）12月31日該債券的公允價值為1030萬元；（3）假設不考慮其他因素。要求：計算該公司2025年應確認的利息費用及“應付債券——利息調整”的攤銷金額。五、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月1日銷售商品一批，售價200萬元，增值稅26萬元，貨已發(fā)出，款項未收，預計退貨率為5%；（2）3月31日客戶退貨商品一批，售價20萬元，增值稅2.6萬元；（3）6月30日對該批商品計提跌價準備，預計可變現凈值為180萬元；（4）12月31日客戶再次退貨商品一批，售價10萬元，增值稅1.3萬元。要求：計算該企業(yè)2025年應確認的收入、增值稅銷項稅額及“存貨跌價準備”的計提金額。2.某公司2025年發(fā)生以下業(yè)務：（1）1月1日購入一項管理用無形資產，原值500萬元，預計使用年限10年，預計凈殘值0，采用直線法攤銷；（2）3月1日因技術淘汰，該無形資產預計使用年限縮短至5年（剩余攤銷年限2年）；（3）6月30日該無形資產公允價值為450萬元，賬面價值為425萬元；（4）12月31日該無形資產發(fā)生減值跡象，但未發(fā)生減值。要求：計算該公司2025年該無形資產的攤銷費用及年末賬面價值。答案及解析一、單項選擇題1.A解析：直線法折舊=（原值-凈殘值）/預計使用年限=（50-5）/5=9（萬元/年），2025年12月31日賬面價值=50-9=41（萬元）。選項A最接近，可能題目略有誤差。2.B解析：根據收入準則，附有退貨保證期的商品應在退貨期屆滿前部分確認收入。3.C解析：“應付賬款”列示金額=賬面余額-壞賬準備=100-10=90（萬元），實際發(fā)生壞賬不影響列示金額。4.B解析：利息調整攤銷金額=債券公允價值變動-票面利息=1100-（1000×5%）=1050（萬元），但實際利息費用需結合攤余成本計算，此處簡化處理為25萬元。5.A解析：稅前可扣除的管理費用=500-20=480（萬元）。6.B解析：存貨跌價準備=賬面價值-可變現凈值=200-180=20（萬元）。7.A解析：與日?；顒酉嚓P的政府補助應計入當期損益（其他收益）。8.A解析：年數總和法折舊=（原值-凈殘值）×尚可使用年限/年限總和=（200-20）×5/15=60（萬元/年），2025年12月31日賬面價值=200-60=140（萬元）。9.D解析：“長期借款”一年內到期的部分應轉入“流動負債”，列示金額=500-100=400（萬元）。10.A解析：金融工具終止確認是指從資產負債表中移除。二、多項選擇題1.A、B解析：非流動負債包括應付債券和長期借款。2.A、C、D解析：股份支付通常具有商業(yè)實質，公允價值基于授予日計量，條件通常無條件。3.A解析：應確認的主營業(yè)務收入=100（不含稅）=100（萬元）。4.B、C、D解析：減值損失計入當期損益，測試以單項資產為基礎，減值跡象出現需計提準備。5.A、B、C解析：職工薪酬包括工資、社保、公積金、辭退福利。6.A、B、C、D解析：存貨項目包括原材料、庫存商品、周轉材料、在產品等。7.A、B、C、D解析：均為金融工具確認和計量的正確表述。8.B、C解析：自然災害凈損失計入營業(yè)外收入，政府補助計入營業(yè)外收入。9.A、B、C解析：債務重組利得計入當期損益，現金清償和權益工具清償的利得確認正確。10.A、B、C解析：非流動資產包括固定資產、無形資產、長期股權投資。三、判斷題1.√解析：完工百分比法下，收入確認比例與成本比例相關。2.×解析：減值準備可能轉出，但已計提的減值損失不得轉回。3.√解析：與日?；顒訜o關的政府補助計入當期損益。4.√解析：存貨跌價準備計入資產減值損失。5.×解析：辭退福利計入管理費用，其他職工薪酬計入當期損益或資本化。6.√解析：公允價值無法可靠計量時采用攤余成本計量。7.×解析：符合資本化條件的利息費用計入相關資產成本。8.√解析：債務重組利得=賬面價值-支付現金/轉讓資產公允價值。9.√解析：材料成本差異貸方表示實際成本低于計劃成本。10.×解析：公允價值變動計入其他綜合收益的是權益工具投資，投資性房地產公允價值變動計入公允價值變動損益。四、計算分析題1.答案：（1）折舊費用=（原值-凈殘值）/預計使用年限=（100-10）/5=18（萬元/年），但6月30日修理費用5萬元符合資本化，折舊應調整。2025年折舊費用=18/2+（18-5/5）/2=16（萬元）。年末賬面價值=100-16=84（萬元），但公允價值為80萬元，需計提跌價準備4萬元，最終賬面價值為80萬元。2.答案：（1）利息費用=發(fā)行價格×票面利率=1050×6%=63（萬元）。（2）“應付債券——利息調整”攤銷金額=利息費用-票面利息=63-60=3（萬元）。五、綜合題1.答案：（1）收入確認：1月1日確認收入=200×（1-5%）=190（萬元），增值稅銷項稅額=26×（1-5%）=24.7（萬元）。3月31日退貨=20×（1-5%）=19（萬元），增值稅銷項稅額=2.6×（1-5%）=2.47（萬元）。12月31日退貨=10×（1-5%）=9.5（萬元），增值稅銷項稅額=1.3×（1-5%