2026年審計(jì)師專業(yè)考試綜合知識(shí)與技能練習(xí)題集一、單選題（共10題，每題1分）1.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款賬齡分析存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師擬采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序是（）。A.重新執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序B.函證主要客戶應(yīng)收賬款余額C.抽取大額應(yīng)收賬款檢查是否存在壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性D.詢問管理層應(yīng)收賬款賬齡分析的編制過程2.在審計(jì)某外貿(mào)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分出口貨物報(bào)關(guān)單與實(shí)際發(fā)貨記錄存在差異。審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先關(guān)注的是（）。A.報(bào)關(guān)單的真實(shí)性B.退稅申報(bào)的及時(shí)性C.貨物運(yùn)輸單據(jù)的完整性D.退稅政策的合規(guī)性3.某地方政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行率低于80%。審計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)的是（）。A.預(yù)算調(diào)整程序的合規(guī)性B.項(xiàng)目實(shí)際效益是否達(dá)到預(yù)期C.預(yù)算編制的合理性D.項(xiàng)目資金使用效率4.在審計(jì)某商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分貸款審批記錄存在邏輯錯(cuò)誤。審計(jì)師應(yīng)采取的措施是（）。A.直接調(diào)整錯(cuò)誤審批記錄B.重新執(zhí)行貸款審批程序測(cè)試C.計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備D.要求銀行管理層解釋錯(cuò)誤原因5.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平。審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)是（）。A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提不足B.存貨周轉(zhuǎn)率異常C.存貨管理政策變更D.存貨采購成本波動(dòng)6.在審計(jì)某高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分研發(fā)項(xiàng)目不符合加計(jì)扣除條件。審計(jì)師應(yīng)采取的措施是（）。A.直接調(diào)整研發(fā)費(fèi)用B.調(diào)整加計(jì)扣除比例C.提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核D.暫停審計(jì)程序7.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其關(guān)聯(lián)方交易披露不完整。審計(jì)師應(yīng)采取的措施是（）。A.直接補(bǔ)充披露信息B.要求管理層完善披露內(nèi)容C.計(jì)提關(guān)聯(lián)交易損失準(zhǔn)備D.暫停審計(jì)工作8.在審計(jì)某制造業(yè)企業(yè)采購業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分采購合同存在價(jià)格條款不明確的問題。審計(jì)師應(yīng)采取的措施是（）。A.直接修改合同條款B.重新執(zhí)行采購測(cè)試程序C.計(jì)提采購損失準(zhǔn)備D.要求企業(yè)加強(qiáng)合同管理9.某地方政府采購項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分采購合同未經(jīng)過公開招標(biāo)程序。審計(jì)師應(yīng)采取的措施是（）。A.直接終止采購合同B.要求重新招標(biāo)C.計(jì)提采購風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備D.報(bào)告政府采購違規(guī)行為10.在審計(jì)某醫(yī)藥企業(yè)藥品銷售業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分藥品銷售記錄與庫存記錄不符。審計(jì)師應(yīng)優(yōu)先關(guān)注的是（）。A.藥品銷售的真實(shí)性B.藥品庫存管理C.銷售收入的完整性D.藥品質(zhì)量合規(guī)性二、多選題（共5題，每題2分）1.在審計(jì)某上市公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)合并范圍存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.子公司未納入合并范圍B.合并抵銷分錄錯(cuò)誤C.控股權(quán)變更未及時(shí)調(diào)整D.子公司財(cái)務(wù)報(bào)表未按期報(bào)送2.在審計(jì)某金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其流動(dòng)性覆蓋率遠(yuǎn)低于監(jiān)管要求。審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.現(xiàn)金流預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確B.資產(chǎn)負(fù)債期限錯(cuò)配C.資金拆借利率波動(dòng)D.信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降3.某地方政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目資金使用效率低下。審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的主要問題包括（）。A.項(xiàng)目預(yù)算超支B.項(xiàng)目進(jìn)度滯后C.項(xiàng)目效益未達(dá)預(yù)期D.項(xiàng)目管理機(jī)制不健全4.在審計(jì)某制造業(yè)企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品成本計(jì)算存在錯(cuò)誤。審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的主要問題包括（）。A.材料成本分配不合理B.人工費(fèi)用分?jǐn)偛粶?zhǔn)確C.制造費(fèi)用歸集不完整D.成本核算方法變更未及時(shí)披露5.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師應(yīng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中存在舞弊B.關(guān)聯(lián)方交易未充分披露C.收入確認(rèn)存在重大缺陷D.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足三、判斷題（共10題，每題1分）1.審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時(shí)，應(yīng)全程監(jiān)督存貨清點(diǎn)過程，確保監(jiān)盤結(jié)果的可靠性。（）2.在審計(jì)某商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分貸款未按審慎原則審批，應(yīng)直接要求銀行暫停發(fā)放貸款。（）3.某地方政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目資金未按預(yù)算用途使用，應(yīng)直接要求項(xiàng)目單位整改。（）4.在審計(jì)某制造業(yè)企業(yè)采購業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分采購合同未簽訂，應(yīng)直接終止采購流程。（）5.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)直接要求管理層修改報(bào)表。（）6.在審計(jì)某醫(yī)藥企業(yè)藥品銷售業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分藥品銷售記錄與庫存記錄不符，應(yīng)直接要求企業(yè)調(diào)整銷售數(shù)據(jù)。（）7.某地方政府采購項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分采購合同未經(jīng)過公開招標(biāo)程序，應(yīng)直接要求重新招標(biāo)。（）8.在審計(jì)某金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其流動(dòng)性覆蓋率遠(yuǎn)低于監(jiān)管要求，應(yīng)直接要求銀行增加流動(dòng)性資產(chǎn)。（）9.某上市公司關(guān)聯(lián)方交易未充分披露，審計(jì)師應(yīng)直接要求管理層補(bǔ)充披露信息。（）10.在審計(jì)某制造業(yè)企業(yè)成本核算業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品成本計(jì)算存在錯(cuò)誤，應(yīng)直接要求企業(yè)調(diào)整成本數(shù)據(jù)。（）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序時(shí)應(yīng)注意的主要事項(xiàng)。2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)某金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)關(guān)注的主要指標(biāo)。3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在審計(jì)某地方政府投資項(xiàng)目時(shí)應(yīng)關(guān)注的主要問題。五、綜合題（共2題，每題10分）1.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)其關(guān)聯(lián)方交易存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)？請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明。2.某地方政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目資金使用效率低下，且存在違規(guī)使用資金的情況。審計(jì)師應(yīng)如何處理該問題？請(qǐng)?jiān)敿?xì)說明。答案與解析單選題1.B解析：函證主要客戶應(yīng)收賬款余額可驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性和完整性，是應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡分析錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先程序。2.A解析：報(bào)關(guān)單的真實(shí)性直接關(guān)系到出口退稅的合規(guī)性，是審計(jì)的首要關(guān)注點(diǎn)。3.A解析：預(yù)算執(zhí)行率低于80%可能涉及預(yù)算調(diào)整程序不合規(guī)，需進(jìn)一步核實(shí)。4.B解析：重新執(zhí)行貸款審批程序可驗(yàn)證審批流程的合規(guī)性，是應(yīng)對(duì)審批記錄錯(cuò)誤的優(yōu)先程序。5.A解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平可能存在計(jì)提不足的風(fēng)險(xiǎn)。6.C解析：研發(fā)項(xiàng)目不符合加計(jì)扣除條件需提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。7.B解析：要求管理層完善披露內(nèi)容可確保關(guān)聯(lián)方交易披露的完整性。8.B解析：重新執(zhí)行采購測(cè)試程序可驗(yàn)證采購流程的合規(guī)性，是應(yīng)對(duì)合同條款問題的優(yōu)先程序。9.B解析：未經(jīng)過公開招標(biāo)的采購合同需重新招標(biāo)，確保采購程序的合規(guī)性。10.A解析：藥品銷售記錄與庫存記錄不符可能涉及銷售數(shù)據(jù)造假，需優(yōu)先關(guān)注銷售的真實(shí)性。多選題1.A、C、D解析：合并范圍未納入、控股權(quán)變更未調(diào)整、子公司財(cái)務(wù)報(bào)表未報(bào)送均可能導(dǎo)致合并錯(cuò)報(bào)。2.A、B、D解析：現(xiàn)金流預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確、資產(chǎn)負(fù)債期限錯(cuò)配、信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降均會(huì)加劇流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。3.A、C、D解析：預(yù)算超支、效益未達(dá)預(yù)期、管理機(jī)制不健全均會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目資金使用效率低下。4.A、B、C解析：材料成本分配不合理、人工費(fèi)用分?jǐn)偛粶?zhǔn)確、制造費(fèi)用歸集不完整均會(huì)導(dǎo)致成本計(jì)算錯(cuò)誤。5.A、B、C解析：財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、關(guān)聯(lián)方交易未披露、收入確認(rèn)缺陷均會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)。判斷題1.正確解析：存貨監(jiān)盤程序需全程監(jiān)督，確保監(jiān)盤結(jié)果的可靠性。2.錯(cuò)誤解析：審計(jì)師應(yīng)建議銀行整改，而非直接要求暫停貸款。3.錯(cuò)誤解析：審計(jì)師應(yīng)建議項(xiàng)目單位整改，而非直接要求整改。4.錯(cuò)誤解析：審計(jì)師應(yīng)建議企業(yè)補(bǔ)充簽訂合同，而非直接終止。5.正確解析：財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)需管理層修改報(bào)表。6.錯(cuò)誤解析：審計(jì)師應(yīng)建議企業(yè)核實(shí)數(shù)據(jù)，而非直接調(diào)整。7.正確解析：未公開招標(biāo)的合同需重新招標(biāo)。8.錯(cuò)誤解析：審計(jì)師應(yīng)建議銀行增加流動(dòng)性資產(chǎn)，而非直接要求。9.正確解析：關(guān)聯(lián)方交易未披露需補(bǔ)充披露信息。10.錯(cuò)誤解析：審計(jì)師應(yīng)建議企業(yè)調(diào)整成本數(shù)據(jù)，而非直接調(diào)整。簡(jiǎn)答題1.應(yīng)收賬款函證程序注意事項(xiàng)-函證對(duì)象的選擇應(yīng)具有代表性，優(yōu)先選擇大額、長期未回款、關(guān)聯(lián)方交易等。-函證內(nèi)容應(yīng)與賬面記錄一致，包括金額、日期、摘要等。-函證過程應(yīng)全程監(jiān)督，確保函證的真實(shí)性。-回函差異應(yīng)查明原因，必要時(shí)追加函證或?qū)嵤┨娲绦颉?.金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注指標(biāo)-流動(dòng)性覆蓋率（LCR）：衡量短期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。-凈穩(wěn)定資金比率（NSFR）：衡量長期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。-緊急資金需求：評(píng)估極端情況下的資金缺口。3.地方政府投資項(xiàng)目關(guān)注問題-預(yù)算執(zhí)行情況：預(yù)算超支或未達(dá)預(yù)期。-資金使用效率：資金是否合理使用。-項(xiàng)目管理機(jī)制：是否存在管理漏洞。綜合題1.關(guān)聯(lián)方交易錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施-識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，并評(píng)估交易的性質(zhì)和金額。-測(cè)試關(guān)聯(lián)方交易的授權(quán)程序和