2026年高級會計實務(wù)能力筆試模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某跨國企業(yè)計劃在2026年進入中國市場，其財務(wù)報表合并范圍應(yīng)依據(jù)《企業(yè)會計準則第33號——合并財務(wù)報表》的規(guī)定，主要考慮的因素是（）。A.投資比例達到30%B.有能力對被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響C.被投資單位在中國市場的主要經(jīng)營活動占比超過50%D.投資方向為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)2.甲公司為上市公司，2025年12月31日持有乙公司80%的股權(quán)，乙公司當(dāng)日存貨賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。甲公司2025年度合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的“存貨”項目減值損失為（）。A.0萬元B.100萬元C.200萬元D.80萬元3.根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%4.丙公司為房地產(chǎn)企業(yè)，2026年1月1日以5000萬元購入一塊土地用于開發(fā)住宅，預(yù)計開發(fā)周期為3年。若2026年實際發(fā)生土地閑置費用200萬元，則該土地在2026年12月31日的賬面價值為（）。A.5200萬元B.5000萬元C.4800萬元D.4800萬元（閑置費用計入當(dāng)期損益）5.丁公司2025年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，原值1000萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值50萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2026年12月31日該設(shè)備的賬面價值為（）。A.400萬元B.500萬元C.600萬元D.480萬元6.根據(jù)中國《證券法》，上市公司信息披露的“及時性”要求，下列表述錯誤的是（）。A.重大交易在董事會決議后2日內(nèi)披露B.臨時報告應(yīng)在事實發(fā)生之日起2日內(nèi)公告C.年度報告應(yīng)在每年4月30日前披露D.重大資產(chǎn)重組方案需經(jīng)證監(jiān)會審批后披露7.戊公司2025年發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，其會計處理為（）。A.全部計入“營業(yè)外支出”B.其中60萬元計入“營業(yè)外支出”，20萬元計入“其他收益”C.全部計入“其他收益”D.按稅法規(guī)定的比例扣除后計入“所得稅費用”8.己公司2026年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，轉(zhuǎn)股價格為每股10元，債券期限5年，每年付息一次。若2026年12月31日該債券的公允價值為980萬元，則己公司當(dāng)期應(yīng)確認的“資本公積——其他資本公積”變動為（）。A.20萬元B.0萬元C.100萬元（轉(zhuǎn)股部分）D.-20萬元9.庚公司2025年發(fā)生重組費用200萬元，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，該費用應(yīng)在（）。A.發(fā)生時計入“管理費用”B.交付商品時計入“銷售費用”C.重組完成時計入“營業(yè)外支出”D.與客戶合同相關(guān)時計入“其他綜合收益”10.辛公司2026年第一季度發(fā)生匯兌損失10萬元，根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——外幣折算》，該損失應(yīng)在（）。A.發(fā)生時計入“財務(wù)費用”B.報表日計入“所得稅費用”C.期末重估時計入“其他綜合收益”D.確認收入時計入“銷售費用”二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列關(guān)于股份支付的表述，正確的有（）。A.股票期權(quán)屬于權(quán)益工具B.股票增值權(quán)屬于負債C.員工服務(wù)能夠增加企業(yè)未來經(jīng)濟利益D.股份支付費用應(yīng)在確認相關(guān)成本或費用時計入當(dāng)期損益2.甲公司2025年12月31日持有乙公司80%的股權(quán)，乙公司當(dāng)日存貨賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。甲公司2025年度合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的“營業(yè)收入”項目增加額可能包括（）。A.乙公司存貨期末公允價值與賬面價值的差額（計入合并調(diào)整分錄）B.乙公司未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷C.甲公司對乙公司長期股權(quán)投資減值準備的轉(zhuǎn)回D.乙公司固定資產(chǎn)的折舊差異3.根據(jù)中國《公司法》，公司減少注冊資本的程序包括（）。A.股東會作出決議B.依法報批C.修改公司章程D.向社會公告4.丙公司2026年1月1日以5000萬元購入一塊土地用于開發(fā)商業(yè)地產(chǎn)，預(yù)計開發(fā)周期為2年。若2026年實際發(fā)生土地閑置費用300萬元，則該土地在2026年12月31日的賬面價值可能為（）。A.5300萬元B.5000萬元C.4700萬元D.4700萬元（閑置費用計入當(dāng)期損益）5.丁公司2025年12月31日購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，原值2000萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值200萬元，采用年限平均法計提折舊。2026年12月31日該設(shè)備的賬面價值為（）。A.1600萬元B.1800萬元C.2000萬元D.1400萬元6.根據(jù)中國《上市公司信息披露管理辦法》，下列屬于“重大事件”的有（）。A.公司因訴訟失敗預(yù)計將承擔(dān)5000萬元債務(wù)B.公司主要銀行賬戶被凍結(jié)C.公司董事長辭職D.公司董事會決議修改公司章程7.戊公司2025年發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，其稅前扣除限額為（）。A.年度利潤總額的12%B.年度利潤總額的8%C.80萬元（實際發(fā)生額）D.60萬元（法定扣除比例）8.己公司2026年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，轉(zhuǎn)股價格為每股10元，債券期限5年，每年付息一次。若2026年12月31日該債券的公允價值為980萬元，則己公司當(dāng)期可能確認的財務(wù)報表項目變動包括（）。A.“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”增加20萬元B.“資本公積——其他資本公積”增加20萬元C.“投資收益”增加20萬元D.“應(yīng)付債券——面值”減少20萬元9.庚公司2025年發(fā)生重組費用200萬元，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，若重組與客戶合同相關(guān)，則該費用應(yīng)在（）。A.重組完成時計入“管理費用”B.與客戶合同相關(guān)時計入“其他綜合收益”C.交付商品時計入“銷售費用”D.發(fā)生時計入“營業(yè)外支出”10.辛公司2026年第一季度發(fā)生匯兌損失10萬元，根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——外幣折算》，若該損失與交易相關(guān)，則應(yīng)在（）。A.發(fā)生時計入“財務(wù)費用”B.報表日計入“所得稅費用”C.期末重估時計入“其他綜合收益”D.確認收入時計入“銷售費用”三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)合并中，購買方支付的合并對價中包含的負債，若其公允價值與賬面價值差異較大，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（×）2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，附有退貨條款的銷售合同，企業(yè)應(yīng)在退貨期滿前確認收入。（×）3.戊公司2025年發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，其稅前扣除限額為年度利潤總額的12%。（×）4.丙公司2026年1月1日以5000萬元購入一塊土地用于開發(fā)商業(yè)地產(chǎn)，預(yù)計開發(fā)周期為2年。若2026年實際發(fā)生土地閑置費用300萬元，則該土地在2026年12月31日的賬面價值為5300萬元。（×）5.丁公司2025年12月31日購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，原值2000萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值200萬元，采用年限平均法計提折舊。2026年12月31日該設(shè)備的賬面價值為1600萬元。（√）6.根據(jù)中國《上市公司信息披露管理辦法》，公司董事會決議修改公司章程屬于“重大事件”。（√）7.己公司2026年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，轉(zhuǎn)股價格為每股10元，債券期限5年，每年付息一次。若2026年12月31日該債券的公允價值為980萬元，則己公司當(dāng)期應(yīng)確認的“資本公積——其他資本公積”變動為20萬元。（√）8.庚公司2025年發(fā)生重組費用200萬元，根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，若重組與客戶合同相關(guān)，則該費用應(yīng)在重組完成時計入“管理費用”。（×）9.辛公司2026年第一季度發(fā)生匯兌損失10萬元，根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——外幣折算》，若該損失與交易相關(guān)，則應(yīng)在發(fā)生時計入“財務(wù)費用”。（√）10.甲公司2025年12月31日持有乙公司80%的股權(quán)，乙公司當(dāng)日存貨賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元。甲公司2025年度合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的“營業(yè)收入”項目增加額為200萬元。（×）四、簡答題（共4題，每題5分，共20分）1.簡述企業(yè)合并中，購買方取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值差異的處理方法。2.簡述股份支付費用資本化的條件。3.簡述固定資產(chǎn)減值測試的程序。4.簡述外幣財務(wù)報表折算的會計處理方法。五、計算題（共2題，每題10分，共20分）1.丙公司2026年1月1日以5000萬元購入一塊土地用于開發(fā)住宅，預(yù)計開發(fā)周期為3年。2026年實際發(fā)生土地閑置費用200萬元，當(dāng)年末該土地公允價值為5500萬元。計算丙公司2026年12月31日該土地的賬面價值及閑置費用對當(dāng)期損益的影響。2.丁公司2025年12月31日購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，原值1000萬元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值50萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2026年12月31日該設(shè)備的賬面價值為多少？若2026年12月31日該設(shè)備公允價值為600萬元，是否需要計提減值準備？六、綜合題（共2題，每題20分，共40分）1.甲公司2025年12月31日持有乙公司80%的股權(quán)，乙公司當(dāng)日存貨賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，固定資產(chǎn)賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。甲公司2025年度合并財務(wù)報表中應(yīng)進行的抵銷分錄包括哪些？2.戊公司2025年發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，其會計處理及稅前扣除限額為多少？若戊公司2025年度利潤總額為1000萬元，計算其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%）。答案與解析一、單項選擇題1.B解析：合并財務(wù)報表的合并范圍依據(jù)控制權(quán)，而非投資比例。若投資比例不足，但能對被投資單位施加重大影響，也可能納入合并范圍。2.C解析：合并報表中應(yīng)確認的存貨減值損失為公允價值與賬面價值的差額，即200萬元（1200-1000）。3.D解析：根據(jù)中國《企業(yè)所得稅法實施條例》，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例為150%。4.A解析：土地閑置費用計入當(dāng)期損益，但土地成本本身不減少，故賬面價值為5200萬元（5000+200）。5.D解析：雙倍余額遞減法第一年折舊=1000×2/5=400萬元，第二年折舊=（1000-400）×2/5=240萬元，2026年12月31日賬面價值=1000-400-240=360萬元。6.A解析：重大交易在董事會決議后2日內(nèi)披露的說法錯誤，應(yīng)為1日內(nèi)披露。7.B解析：公益性捐贈支出按稅法規(guī)定的比例（8%）扣除，超出部分計入“營業(yè)外支出”，即60萬元（80×75%）計入“營業(yè)外支出”，20萬元計入“所得稅費用”。8.A解析：債券公允價值與面值的差額（20萬元）計入“資本公積——其他資本公積”。9.A解析：重組費用若與客戶合同相關(guān)，應(yīng)在發(fā)生時計入“管理費用”。10.A解析：匯兌損失與交易相關(guān)，應(yīng)計入“財務(wù)費用”。二、多項選擇題1.A、C、D解析：股票期權(quán)屬于權(quán)益工具，員工服務(wù)能增加未來經(jīng)濟利益，股份支付費用應(yīng)在確認相關(guān)成本或費用時計入當(dāng)期損益。2.A、B解析：合并報表中應(yīng)抵銷存貨公允價值與賬面價值的差額，并抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。3.A、B、C、D解析：減少注冊資本需股東會決議、報批、修改章程并公告。4.B、C、D解析：土地閑置費用計入當(dāng)期損益，故賬面價值可能為5000萬元、4700萬元或4700萬元（若費用計入損益）。5.A、B、D解析：年限平均法2026年12月31日賬面價值=2000-（2000-200）/5=1600萬元。6.A、B、C、D解析：重大事件包括訴訟、銀行賬戶凍結(jié)、董事長辭職、修改章程等。7.B、C解析：稅前扣除限額為年度利潤總額的8%或80萬元（孰低）。8.A、B、C解析：債券公允價值變動計入“投資收益”或“資本公積”，利息調(diào)整增加。9.A、B解析：重組費用若與客戶合同相關(guān)，應(yīng)在發(fā)生時計入“管理費用”或“其他綜合收益”。10.A、D解析：匯兌損失與交易相關(guān)，應(yīng)計入“財務(wù)費用”或“銷售費用”。三、判斷題1.×解析：支付的負債公允價值與賬面價值差異應(yīng)計入“合并差價”。2.×解析：附有退貨條款的銷售合同，應(yīng)在退貨期滿前不確定收入。3.×解析：稅前扣除限額為年度利潤總額的8%。4.×解析：土地閑置費用計入當(dāng)期損益，故賬面價值為5000萬元。5.√解析：年限平均法2026年12月31日賬面價值=2000-（2000-200）/5=1600萬元。6.√解析：修改公司章程屬于重大事件。7.√解析：債券公允價值變動計入“資本公積——其他資本公積”。8.×解析：重組費用若與客戶合同相關(guān)，應(yīng)在發(fā)生時計入“管理費用”或“其他綜合收益”。9.√解析：匯兌損失與交易相關(guān)，應(yīng)計入“財務(wù)費用”。10.×解析：合并報表中應(yīng)抵銷存貨公允價值與賬面價值的差額，不影響“營業(yè)收入”。四、簡答題1.企業(yè)合并中，購買方取得的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值差異的處理方法-若公允價值大于賬面價值，差額計入“合并差價”，并在持有期間攤銷至“資本公積”；-若公允價值小于賬面價值，差額計入當(dāng)期“投資收益”。2.股份支付費用資本化的條件-權(quán)益工具的公允價值能夠可靠計量；-與員工服務(wù)相關(guān)；-權(quán)益工具在服務(wù)提供期間價值未發(fā)生重大變動。3.固定資產(chǎn)減值