2026年審計(jì)人員專業(yè)技能筆試題集與解析一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.在某上市公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)甲公司通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易虛構(gòu)銷售收入。根據(jù)中國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，以下哪種處理方式最符合審計(jì)程序要求？A.僅需核對(duì)關(guān)聯(lián)方交易合同，無(wú)需進(jìn)一步審計(jì)B.應(yīng)執(zhí)行函證程序，確認(rèn)客戶真實(shí)存在C.應(yīng)檢查關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)，評(píng)估是否存在虛假交易D.由被審計(jì)單位管理層解釋關(guān)聯(lián)方交易的合理性2.某制造企業(yè)采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算成本。審計(jì)人員在測(cè)試其成本差異時(shí)，發(fā)現(xiàn)實(shí)際材料用量遠(yuǎn)高于標(biāo)準(zhǔn)用量。根據(jù)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先關(guān)注以下哪項(xiàng)原因？A.標(biāo)準(zhǔn)成本制定不合理B.倉(cāng)庫(kù)管理存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.生產(chǎn)設(shè)備存在故障D.原材料采購(gòu)價(jià)格波動(dòng)3.在審計(jì)某商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)指標(biāo)？A.資產(chǎn)負(fù)債率B.流動(dòng)性覆蓋率（LCR）C.資本充足率（CAR）D.不良貸款率4.根據(jù)中國(guó)《審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督時(shí)，以下哪項(xiàng)行為屬于違規(guī)操作？A.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題出具審計(jì)報(bào)告B.直接要求被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)分錄C.提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)追究違法行為責(zé)任D.對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公告5.某房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)預(yù)售房款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下哪項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)？A.房地產(chǎn)市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)B.預(yù)售資金被挪用風(fēng)險(xiǎn)C.貸款利率上升風(fēng)險(xiǎn)D.項(xiàng)目開(kāi)發(fā)進(jìn)度延誤風(fēng)險(xiǎn)6.在審計(jì)某電商企業(yè)的收入確認(rèn)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其采用“貨到付款”模式。根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先關(guān)注以下哪項(xiàng)控制措施？A.訂單系統(tǒng)自動(dòng)化程度B.物流配送簽收確認(rèn)流程C.銷售人員績(jī)效考核方式D.客戶信用評(píng)估體系7.某上市公司披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員決定實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序。以下哪種方法最適用于分析其銷售收入趨勢(shì)？A.比率分析B.回歸分析C.抽樣分析D.函證分析8.在審計(jì)某外商投資企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)其未披露部分關(guān)聯(lián)方關(guān)系。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，以下哪種處理方式最符合審計(jì)要求？A.由被審計(jì)單位補(bǔ)充披露關(guān)聯(lián)方信息B.僅在審計(jì)報(bào)告中提及關(guān)聯(lián)方交易金額C.暫停審計(jì)工作，等待管理層解釋D.直接出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告9.某工業(yè)企業(yè)采用存貨加權(quán)平均法核算成本。審計(jì)人員在測(cè)試其存貨成本準(zhǔn)確性時(shí)，應(yīng)優(yōu)先關(guān)注以下哪項(xiàng)環(huán)節(jié)？A.存貨盤(pán)點(diǎn)程序B.成本分配方法合理性C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提準(zhǔn)確性D.存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)10.在審計(jì)某政府部門(mén)的專項(xiàng)資金時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)資金使用效率低下。根據(jù)審計(jì)程序，以下哪項(xiàng)措施最符合審計(jì)要求？A.直接要求政府部門(mén)調(diào)整資金用途B.評(píng)估專項(xiàng)資金管理制度的健全性C.簡(jiǎn)化審計(jì)程序，減少審計(jì)成本D.由被審計(jì)單位自行整改二、多選題（共10題，每題2分，共20分）1.在審計(jì)某制造業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下哪些風(fēng)險(xiǎn)？A.固定資產(chǎn)未入賬B.折舊計(jì)提不準(zhǔn)確C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提不足D.固定資產(chǎn)租賃未披露2.某上市公司披露的財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施以下哪些審計(jì)程序？A.函證重大客戶賬款B.測(cè)試內(nèi)部控制有效性C.執(zhí)行細(xì)節(jié)測(cè)試D.重新計(jì)算財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目3.在審計(jì)某商業(yè)銀行的信貸業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下哪些風(fēng)險(xiǎn)？A.不良貸款率上升B.貸款審批流程不合規(guī)C.貸款抵押物評(píng)估不實(shí)D.信貸人員道德風(fēng)險(xiǎn)4.某房地產(chǎn)企業(yè)采用公允價(jià)值模式核算投資性房地產(chǎn)。審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下哪些方面？A.公允價(jià)值確定方法合理性B.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提準(zhǔn)確性C.公允價(jià)值變動(dòng)損益的披露完整性D.投資性房地產(chǎn)的實(shí)物存在性5.在審計(jì)某電商企業(yè)的收入確認(rèn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下哪些控制措施？A.訂單系統(tǒng)自動(dòng)化程度B.物流配送簽收確認(rèn)流程C.銷售人員績(jī)效考核方式D.客戶信用評(píng)估體系6.某上市公司披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施以下哪些實(shí)質(zhì)性分析程序？A.比率分析B.回歸分析C.抽樣分析D.函證分析7.在審計(jì)某外商投資企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下哪些問(wèn)題？A.關(guān)聯(lián)方交易未披露B.關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格不公允C.關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)D.關(guān)聯(lián)方交易的內(nèi)部控制有效性8.某工業(yè)企業(yè)采用存貨加權(quán)平均法核算成本。審計(jì)人員在測(cè)試其存貨成本準(zhǔn)確性時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下哪些環(huán)節(jié)？A.存貨盤(pán)點(diǎn)程序B.成本分配方法合理性C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提準(zhǔn)確性D.存貨周轉(zhuǎn)率變動(dòng)趨勢(shì)9.在審計(jì)某政府部門(mén)的專項(xiàng)資金時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下哪些問(wèn)題？A.專項(xiàng)資金使用效率低下B.專項(xiàng)資金管理制度不健全C.專項(xiàng)資金被挪用D.專項(xiàng)資金披露不完整10.在審計(jì)某外商投資企業(yè)的所得稅時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注以下哪些問(wèn)題？A.所得稅計(jì)提準(zhǔn)確性B.稅收優(yōu)惠政策適用性C.稅收爭(zhēng)議處理情況D.稅務(wù)申報(bào)及時(shí)性三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，可以完全依賴管理層提供的內(nèi)部控制文檔。（√/×）2.在審計(jì)某商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，流動(dòng)性覆蓋率（LCR）越低，表明該銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)越低。（√/×）3.根據(jù)中國(guó)《審計(jì)法》，審計(jì)機(jī)關(guān)可以對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行處罰。（√/×）4.某房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)預(yù)售房款進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)，只要預(yù)售資金?？顚Ｓ茫瑢徲?jì)人員無(wú)需關(guān)注其資金使用風(fēng)險(xiǎn)。（√/×）5.在審計(jì)某電商企業(yè)的收入確認(rèn)時(shí)，審計(jì)人員可以完全依賴系統(tǒng)自動(dòng)生成的收入數(shù)據(jù)，無(wú)需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（√/×）6.某上市公司披露的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)直接出具否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。（√/×）7.在審計(jì)某外商投資企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，只要交易價(jià)格公允，審計(jì)人員無(wú)需關(guān)注其商業(yè)實(shí)質(zhì)。（√/×）8.某工業(yè)企業(yè)采用存貨加權(quán)平均法核算成本，只要存貨盤(pán)點(diǎn)程序規(guī)范，審計(jì)人員無(wú)需關(guān)注其成本分配方法的合理性。（√/×）9.在審計(jì)某政府部門(mén)的專項(xiàng)資金時(shí)，只要資金使用效率不低，審計(jì)人員無(wú)需關(guān)注其管理制度是否健全。（√/×）10.在審計(jì)某外商投資企業(yè)的所得稅時(shí)，只要所得稅計(jì)提準(zhǔn)確，審計(jì)人員無(wú)需關(guān)注稅收優(yōu)惠政策適用性。（√/×）四、簡(jiǎn)答題（共5題，每題4分，共20分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在進(jìn)行存貨監(jiān)盤(pán)時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)？2.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些主要風(fēng)險(xiǎn)？3.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在進(jìn)行關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些主要問(wèn)題？4.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在進(jìn)行政府專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些主要風(fēng)險(xiǎn)？5.簡(jiǎn)述審計(jì)人員在進(jìn)行所得稅審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注哪些主要問(wèn)題？五、綜合題（共2題，每題10分，共20分）1.某上市公司披露的2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其銷售收入同比增長(zhǎng)50%。審計(jì)人員在測(cè)試其收入確認(rèn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其采用“貨到付款”模式，且部分收入確認(rèn)依賴于銷售人員提成。請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序，并說(shuō)明如何評(píng)估其收入確認(rèn)的合理性。2.某外商投資企業(yè)披露的2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其關(guān)聯(lián)方交易金額占其總交易金額的30%。審計(jì)人員在測(cè)試其關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格遠(yuǎn)高于市場(chǎng)價(jià)格。請(qǐng)簡(jiǎn)述審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序，并說(shuō)明如何評(píng)估其關(guān)聯(lián)方交易的公允性。答案與解析一、單選題1.C解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)應(yīng)得到評(píng)估，以防止虛假交易。選項(xiàng)A、B、D均未充分覆蓋商業(yè)實(shí)質(zhì)的評(píng)估要求。2.B解析：實(shí)際材料用量遠(yuǎn)高于標(biāo)準(zhǔn)用量可能表明倉(cāng)庫(kù)管理存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)（如虛報(bào)材料領(lǐng)用），審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先關(guān)注。3.B解析：流動(dòng)性覆蓋率（LCR）是衡量商業(yè)銀行短期流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的核心指標(biāo)，適用于商業(yè)銀行審計(jì)。4.B解析：審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)直接要求被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，需通過(guò)審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)后提請(qǐng)其調(diào)整。5.B解析：預(yù)售資金被挪用是房地產(chǎn)企業(yè)常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注資金使用情況。6.B解析：“貨到付款”模式下，物流簽收確認(rèn)是關(guān)鍵控制點(diǎn)，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先測(cè)試該流程。7.B解析：回歸分析適用于分析銷售收入趨勢(shì)，比其他方法更符合大數(shù)據(jù)分析需求。8.A解析：關(guān)聯(lián)方關(guān)系未披露屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員應(yīng)要求被審計(jì)單位補(bǔ)充披露。9.B解析：成本分配方法不合理會(huì)導(dǎo)致成本核算不準(zhǔn)確，審計(jì)人員應(yīng)優(yōu)先關(guān)注。10.B解析：評(píng)估專項(xiàng)資金管理制度健全性有助于發(fā)現(xiàn)資金使用效率低下的根本原因。二、多選題1.A、B、C解析：固定資產(chǎn)未入賬、折舊計(jì)提不準(zhǔn)確、減值準(zhǔn)備計(jì)提不足均屬于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，租賃未披露屬于披露風(fēng)險(xiǎn)。2.A、B、C、D解析：函證、測(cè)試內(nèi)部控制、細(xì)節(jié)測(cè)試、重新計(jì)算均屬于審計(jì)程序。3.A、B、C、D解析：不良貸款率、審批流程、抵押物評(píng)估、信貸人員道德均屬于信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.A、B、C、D解析：公允價(jià)值確定、減值準(zhǔn)備、變動(dòng)損益披露、實(shí)物存在性均屬于公允價(jià)值模式核算的關(guān)鍵點(diǎn)。5.A、B、C、D解析：訂單系統(tǒng)、物流簽收、銷售人員考核、客戶信用評(píng)估均屬于收入確認(rèn)的控制措施。6.A、B、C解析：比率分析、回歸分析、抽樣分析適用于實(shí)質(zhì)性分析程序，函證分析屬于細(xì)節(jié)測(cè)試。7.A、B、C、D解析：關(guān)聯(lián)方關(guān)系未披露、交易價(jià)格不公允、商業(yè)實(shí)質(zhì)、內(nèi)部控制有效性均需關(guān)注。8.A、B、C、D解析：存貨盤(pán)點(diǎn)、成本分配方法、跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨周轉(zhuǎn)率均屬于存貨成本核算的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。9.A、B、C、D解析：使用效率、管理制度、被挪用、披露不完整均屬于專項(xiàng)資金審計(jì)的關(guān)注點(diǎn)。10.A、B、C、D解析：所得稅計(jì)提、稅收優(yōu)惠政策、稅務(wù)爭(zhēng)議、申報(bào)及時(shí)性均需關(guān)注。三、判斷題1.×解析：審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立測(cè)試內(nèi)部控制，不能完全依賴管理層提供的文檔。2.×解析：LCR越高，表明銀行的短期流動(dòng)性越充足，風(fēng)險(xiǎn)越低。3.×解析：審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)直接處罰，需提請(qǐng)有關(guān)機(jī)關(guān)處理。4.×解析：預(yù)售資金?？顚Ｓ萌孕桕P(guān)注資金使用風(fēng)險(xiǎn)，如被挪用。5.×解析：系統(tǒng)數(shù)據(jù)仍需實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序驗(yàn)證。6.×解析：需根據(jù)錯(cuò)報(bào)程度決定審計(jì)意見(jiàn)類型。7.×解析：關(guān)聯(lián)方交易需關(guān)注商業(yè)實(shí)質(zhì)，即使價(jià)格公允。8.×解析：成本分配方法合理性仍需關(guān)注，即使盤(pán)點(diǎn)程序規(guī)范。9.×解析：資金使用效率低可能源于管理制度不健全。10.×解析：稅收優(yōu)惠政策適用性仍需關(guān)注，即使所得稅計(jì)提準(zhǔn)確。四、簡(jiǎn)答題1.存貨監(jiān)盤(pán)關(guān)鍵環(huán)節(jié)-存貨實(shí)物盤(pán)點(diǎn)程序是否規(guī)范；-存貨數(shù)量、質(zhì)量、狀況是否與賬面一致；-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否合理；-存貨存放環(huán)境、保管措施是否安全；-審計(jì)人員是否獨(dú)立執(zhí)行監(jiān)盤(pán)程序。2.固定資產(chǎn)審計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn)-固定資產(chǎn)未入賬或虛增；-折舊計(jì)提不準(zhǔn)確；-減值準(zhǔn)備計(jì)提不足；-固定資產(chǎn)租賃未披露；-固定資產(chǎn)使用效率低下。3.關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)主要問(wèn)題-關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否完整披露；-交易價(jià)格是否公允；-交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)是否真實(shí)；-內(nèi)部控制是否健全；-交易是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。4.政府專項(xiàng)資金審計(jì)主要風(fēng)險(xiǎn)-專項(xiàng)資金使用效率低下；-管理制度不健全；-資金被挪用或貪污；-披露不完整；-補(bǔ)充資料不及時(shí)。5.所得稅審計(jì)主要問(wèn)題-所得稅計(jì)提準(zhǔn)確性；-稅收優(yōu)惠政策適用性；-稅收爭(zhēng)議處理情況；-稅務(wù)申報(bào)及時(shí)性；-所得稅遞延資產(chǎn)計(jì)提合理性。五、綜合題1.收入確認(rèn)審計(jì)程序-函證重大客戶，確認(rèn)收入真實(shí)性；-測(cè)試“貨到付款”模式的物流簽收流程，評(píng)估控制有效性；-分析銷售人員的績(jī)效考核方式，評(píng)估是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；-實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，抽查收入確認(rèn)憑證，驗(yàn)證交易的真實(shí)性；-評(píng)估收入確認(rèn)政策的合理性，關(guān)