2026年會計財務(wù)與稅務(wù)管理應(yīng)用工程師考試題集一、單選題（共15題，每題1分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，存貨賬面價值為500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值為480萬元，則應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.20萬元B.0萬元C.50萬元D.22萬元2.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是指（）。A.被投資單位凈利潤的30%B.被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利C.被投資單位其他綜合收益的50%D.被投資單位凈利潤的40%3.某上市公司2025年度凈利潤為8000萬元，年初未分配利潤為2000萬元，按10%提取法定盈余公積，按5%提取任意盈余公積，則可供分配利潤為（）。A.9200萬元B.8000萬元C.8800萬元D.9600萬元4.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人年度綜合所得中，下列哪項不屬于專項附加扣除？（）A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.住房貸款利息5.某企業(yè)2025年12月購入一臺設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2026年應(yīng)計提的折舊額為（）。A.30萬元B.20萬元C.40萬元D.25萬元6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，可享受稅前加計扣除的優(yōu)惠政策，加計扣除比例一般為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%7.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為20萬元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.75萬元，則應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.3.25萬元B.3萬元C.4萬元D.2.25萬元8.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為（）。A.6%B.9%C.3%D.13%9.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，固定資產(chǎn)賬面原值為2000萬元，累計折舊為500萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，則固定資產(chǎn)的賬面價值為（）。A.1300萬元B.1500萬元C.1800萬元D.2000萬元10.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)是（）。A.收付實現(xiàn)制B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.實地盤存制D.永續(xù)盤存制11.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入為10000萬元，營業(yè)成本為6000萬元，銷售費用為1000萬元，管理費用為800萬元，財務(wù)費用為500萬元，則毛利率為（）。A.40%B.50%C.60%D.30%12.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，可按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，該滯納金利率屬于（）。A.罰款B.利息C.懲罰性條款D.行政處罰13.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)付賬款賬面余額為100萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為5萬元，則應(yīng)付賬款的賬面價值為（）。A.95萬元B.100萬元C.105萬元D.90萬元14.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值的變動應(yīng)計入（）。A.營業(yè)外收入B.其他綜合收益C.投資收益D.資本公積15.某企業(yè)2025年度凈利潤為800萬元，所得稅費用為200萬元，則稅后凈利潤為（）。A.600萬元B.800萬元C.1000萬元D.1200萬元二、多選題（共10題，每題2分）1.下列哪些屬于企業(yè)財務(wù)報表的組成？（）A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表2.根據(jù)《個人所得稅法》，專項附加扣除的項目包括（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.住房租金3.企業(yè)計提折舊的方法包括（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法4.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)可享受稅前扣除的支出包括（）。A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費C.職工教育經(jīng)費D.業(yè)務(wù)招待費5.小規(guī)模納稅人增值稅計算的要點包括（）。A.按銷售額全額征收增值稅B.不能抵扣進(jìn)項稅額C.可享受小微企業(yè)增值稅減免政策D.應(yīng)納稅額=銷售額×征收率6.財務(wù)報告的主要使用者包括（）。A.投資者B.債權(quán)人C.政府部門D.企業(yè)管理層7.企業(yè)財務(wù)分析的主要指標(biāo)包括（）。A.流動比率B.速動比率C.資產(chǎn)負(fù)債率D.凈資產(chǎn)收益率8.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括（）。A.稅款征收B.稅務(wù)檢查C.稅務(wù)處罰D.稅收保全9.固定資產(chǎn)的核算內(nèi)容包括（）。A.固定資產(chǎn)原值B.累計折舊C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.固定資產(chǎn)清理10.投資性房地產(chǎn)的核算方法包括（）。A.成本模式B.公允價值模式C.成本法D.攤銷法三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算時，收入和費用的確認(rèn)與現(xiàn)金收付時間一致。（）2.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人在境外的綜合所得，可以全額抵扣境內(nèi)的專項附加扣除。（）3.企業(yè)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，在以后期間若存貨價值回升，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的準(zhǔn)備。（）4.小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，無論何種情況均不可享受減免政策。（）5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得稅前扣除。（）6.財務(wù)報告的編制必須以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。（）7.企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值的變動計入當(dāng)期損益。（）8.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按日加收萬分之五的滯納金。（）9.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）10.企業(yè)財務(wù)報表的編制必須真實、準(zhǔn)確、完整。（）四、簡答題（共5題，每題4分）1.簡述企業(yè)財務(wù)報表的主要組成部分及其作用。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容及其適用條件。3.簡述企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的主要方法及其適用情況。4.簡述增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策及其條件。5.簡述企業(yè)財務(wù)分析的主要指標(biāo)及其計算公式。五、計算題（共5題，每題6分）1.某企業(yè)2025年度營業(yè)收入為12000萬元，營業(yè)成本為7000萬元，銷售費用為800萬元，管理費用為600萬元，財務(wù)費用為400萬元，所得稅費用為1000萬元。計算該企業(yè)的毛利率、凈利率和凈資產(chǎn)收益率（假設(shè)期末凈資產(chǎn)為10000萬元）。2.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款賬面余額為500萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為20萬元。若2026年1月5日確認(rèn)一筆壞賬損失50萬元，計算調(diào)整后的應(yīng)收賬款賬面價值。3.某企業(yè)2025年12月購入一臺設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用年限4年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用直線法計提折舊。計算2025年和2026年應(yīng)計提的折舊額。4.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為30萬元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為3.75萬元。計算該個體工商戶應(yīng)繳納的個人所得稅。5.某小規(guī)模納稅人2025年銷售額為100萬元，適用增值稅征收率為3%。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅，并說明是否可享受小微企業(yè)增值稅減免政策（假設(shè)該企業(yè)符合減免條件）。六、案例分析題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2025年度財務(wù)報表顯示，營業(yè)收入為15000萬元，營業(yè)成本為9000萬元，銷售費用為1200萬元，管理費用為800萬元，財務(wù)費用為600萬元，所得稅費用為1500萬元。該企業(yè)期末資產(chǎn)總額為20000萬元，負(fù)債總額為8000萬元。要求：（1）計算該企業(yè)的毛利率、凈利率、資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)收益率。（2）分析該企業(yè)的盈利能力和償債能力。2.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)收賬款賬面余額為800萬元，已計提的壞賬準(zhǔn)備為30萬元。2026年1月10日，該企業(yè)收到一筆原已計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款100萬元。要求：（1）計算調(diào)整前應(yīng)收賬款的賬面價值。（2）編制收到該筆應(yīng)收賬款時的會計分錄。（3）說明壞賬準(zhǔn)備計提和轉(zhuǎn)回的會計處理原則。答案與解析一、單選題答案與解析1.A解析：存貨跌價準(zhǔn)備=賬面價值-預(yù)計可變現(xiàn)凈值=500-480=20萬元。2.B解析：成本法下，投資收益僅指被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利。3.A解析：可供分配利潤=凈利潤+年初未分配利潤-提取的盈余公積=8000+2000-8000×15%=9200萬元。4.C解析：大病醫(yī)療支出屬于專項附加扣除，但非專項附加扣除項目。5.B解析：雙倍余額遞減法第一年折舊額=原值×2/年限=100×2/5=20萬元。6.D解析：研發(fā)費用稅前加計扣除比例一般為150%。7.A解析：個人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=20×20%-1.75=3.25萬元。8.C解析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。9.A解析：固定資產(chǎn)賬面價值=原值-累計折舊-減值準(zhǔn)備=2000-500-200=1300萬元。10.B解析：財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制。11.A解析：毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入×100%=(10000-6000)/10000×100%=40%。12.B解析：滯納金屬于利息性質(zhì)。13.A解析：應(yīng)付賬款賬面價值=賬面余額-壞賬準(zhǔn)備=100-5=95萬元。14.B解析：公允價值變動計入其他綜合收益。15.A解析：稅后凈利潤=凈利潤-所得稅費用=800-200=600萬元。二、多選題答案與解析1.A、B、C、D解析：財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。2.A、B、C、D解析：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金等。3.A、B、C、D解析：折舊方法包括直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法和工作量法。4.A、B、C、D解析：企業(yè)可稅前扣除職工工資薪金、福利費、教育經(jīng)費和業(yè)務(wù)招待費（在規(guī)定比例內(nèi)）。5.A、B、C、D解析：小規(guī)模納稅人按銷售額全額征收增值稅，不可抵扣進(jìn)項稅，可享受減免，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。6.A、B、C、D解析：財務(wù)報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府部門和企業(yè)管理層。7.A、B、C、D解析：財務(wù)分析指標(biāo)包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率和凈資產(chǎn)收益率。8.A、B、C、D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力包括稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰和稅收保全。9.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)核算內(nèi)容包括原值、累計折舊、減值準(zhǔn)備和清理。10.A、B解析：投資性房地產(chǎn)核算方法包括成本模式和公允價值模式。三、判斷題答案與解析1.×解析：權(quán)責(zé)發(fā)生制下，收入和費用確認(rèn)基于權(quán)責(zé)發(fā)生時間，而非現(xiàn)金收付。2.×解析：境外綜合所得的專項附加扣除需分項計算，不可全額抵扣。3.√解析：存貨跌價準(zhǔn)備可轉(zhuǎn)回。4.×解析：符合條件的小規(guī)模納稅人可享受增值稅減免。5.√解析：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不可稅前扣除。6.√解析：財務(wù)報告編制基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制。7.√解析：公允價值變動計入當(dāng)期損益。8.√解析：滯納金按萬分之五加收。9.×解析：折舊方法可按規(guī)定變更。10.√解析：財務(wù)報表必須真實、準(zhǔn)確、完整。四、簡答題答案與解析1.企業(yè)財務(wù)報表的主要組成部分及其作用-資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況，作用是提供資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益信息。-利潤表：反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，作用是提供收入、費用和利潤信息。-現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金的流入和流出，作用是提供經(jīng)營、投資和籌資活動現(xiàn)金流信息。-所有者權(quán)益變動表：反映企業(yè)在一定會計期間所有者權(quán)益的增減變動情況，作用是提供資本結(jié)構(gòu)變化信息。2.個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容及其適用條件-主要內(nèi)容：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人。-適用條件：需滿足相關(guān)條件，如子女教育需子女未滿24周歲等。3.企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的主要方法及其適用情況-直線法：每年折舊額相等，適用于使用年限較均勻的資產(chǎn)。-雙倍余額遞減法：前期折舊額高，適用于技術(shù)更新快的資產(chǎn)。-年數(shù)總和法：前期折舊額高，適用于使用年限遞減的資產(chǎn)。-工作量法：按實際使用量折舊，適用于運輸工具等。4.增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策及其條件-優(yōu)惠政策：按3%征收率征收增值稅，符合條件的小規(guī)模納稅人可享受季度銷售額10萬元以下免征政策。-條件：需符合增值稅納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，且銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)。5.企業(yè)財務(wù)分析的主要指標(biāo)及其計算公式-流動比率：流動資產(chǎn)/流動負(fù)債，反映短期償債能力。-速動比率：（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負(fù)債，反映即時償債能力。-資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%，反映償債風(fēng)險。-凈資產(chǎn)收益率：凈利潤/凈資產(chǎn)×100%，反映盈利能力。五、計算題答案與解析1.毛利率、凈利率和凈資產(chǎn)收益率計算-毛利率=（12000-7000）/12000×100%=41.67%-凈利率=（12000-7000-800-600-400-1000）/12000×100%=21.67%-凈資產(chǎn)收益率=1000/10000×100%=10%2.應(yīng)收賬款賬面價值調(diào)整-調(diào)整前賬面價值=500-20=480萬元-壞賬轉(zhuǎn)銷分錄：借：壞賬準(zhǔn)備50貸：應(yīng)收