PAGE醫(yī)院存貨財(cái)務(wù)制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)醫(yī)院存貨管理，規(guī)范存貨財(cái)務(wù)核算，保障醫(yī)院資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于醫(yī)院各科室、部門涉及的存貨采購、驗(yàn)收、存儲、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理與核算。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)及相關(guān)財(cái)務(wù)制度，確保存貨管理活動合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則存貨財(cái)務(wù)核算應(yīng)準(zhǔn)確反映存貨的增減變動及結(jié)存情況，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.及時(shí)性原則及時(shí)記錄存貨的收發(fā)存信息，定期進(jìn)行盤點(diǎn)和賬務(wù)核對，確保賬實(shí)相符。4.效益性原則在保證醫(yī)療業(yè)務(wù)正常開展的前提下，合理控制存貨庫存水平，降低存貨成本，提高資金使用效益。二、存貨的分類與計(jì)價(jià)（一）存貨分類1.藥品包括西藥、中成藥、中草藥等，是醫(yī)院用于治療患者疾病的重要物資。2.衛(wèi)生材料如紗布、繃帶、注射器、輸液器等，直接用于醫(yī)療服務(wù)過程中的消耗性材料。3.低值易耗品單價(jià)較低、使用年限較短的物品，如聽診器、體溫計(jì)、換藥碗等。4.其他材料如辦公用品、維修材料、消毒用品等，為醫(yī)院日常運(yùn)營提供支持的各類材料。（二）存貨計(jì)價(jià)1.購入的存貨，按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金和其他費(fèi)用。2.自制的存貨，按制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。3.委托外單位加工完成的存貨，按實(shí)際耗用的原材料或者半成品成本、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金計(jì)價(jià)。4.投資者投入的存貨，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。5.盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價(jià)格入賬。三、存貨的采購管理（一）采購計(jì)劃1.各科室應(yīng)根據(jù)醫(yī)療業(yè)務(wù)需求，結(jié)合庫存情況，定期編制存貨采購計(jì)劃。采購計(jì)劃應(yīng)明確存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、預(yù)計(jì)采購時(shí)間等內(nèi)容。2.醫(yī)院物資管理部門負(fù)責(zé)匯總各科室采購計(jì)劃，結(jié)合醫(yī)院整體預(yù)算和庫存狀況，進(jìn)行綜合平衡，編制全院年度、季度和月度存貨采購計(jì)劃。（二）采購審批1.采購計(jì)劃經(jīng)科室負(fù)責(zé)人審核簽字后，報(bào)物資管理部門審批。物資管理部門應(yīng)重點(diǎn)審核采購計(jì)劃的合理性、必要性以及庫存情況，確保采購計(jì)劃符合醫(yī)院實(shí)際需求。2.對于金額較大的重要物資采購，需提交醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后方可組織實(shí)施采購。（三）采購實(shí)施1.醫(yī)院應(yīng)建立健全采購管理制度，規(guī)范采購流程。采購方式包括公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源采購、詢價(jià)等，應(yīng)根據(jù)采購項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求選擇合適的采購方式。2.采購部門應(yīng)與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購物資的規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、付款方式等條款。合同簽訂后，應(yīng)及時(shí)將合同副本送交財(cái)務(wù)部門備案。3.采購物資到貨后，采購部門應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格的物資，由驗(yàn)收人員填寫驗(yàn)收單，并辦理入庫手續(xù)；驗(yàn)收不合格的物資，應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商協(xié)商處理。四、存貨的驗(yàn)收入庫管理（一）驗(yàn)收人員職責(zé)1.物資管理部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)存貨驗(yàn)收工作。驗(yàn)收人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，熟悉各類存貨的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和方法。2.驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照采購合同和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對到貨存貨的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量等進(jìn)行認(rèn)真驗(yàn)收，確保驗(yàn)收結(jié)果準(zhǔn)確無誤。（二）驗(yàn)收程序1.驗(yàn)收人員收到采購物資后，應(yīng)核對送貨單與采購合同是否一致，包括物資名稱、規(guī)格、數(shù)量、供應(yīng)商等信息。2.對存貨的數(shù)量進(jìn)行清點(diǎn)，檢查是否與送貨單一致。對于貴重物資、易燃易爆物資等，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)核對。3.按照相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)對存貨的質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)。對于藥品、衛(wèi)生材料等涉及醫(yī)療安全的物資，應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，確保質(zhì)量合格。4.驗(yàn)收合格的存貨，驗(yàn)收人員應(yīng)在驗(yàn)收單上簽字確認(rèn)，并辦理入庫手續(xù)。入庫單應(yīng)注明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、入庫日期等信息。5.驗(yàn)收不合格的存貨，驗(yàn)收人員應(yīng)及時(shí)填寫驗(yàn)收不合格報(bào)告，注明不合格原因，并通知采購部門與供應(yīng)商協(xié)商處理。（三）入庫管理1.倉庫管理人員應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收人員簽字確認(rèn)的入庫單，及時(shí)辦理存貨入庫手續(xù)。入庫時(shí)，應(yīng)按照存貨的類別、規(guī)格、批次等進(jìn)行分類存放，確保倉庫布局合理，便于存貨的收發(fā)和管理。2.倉庫應(yīng)建立存貨明細(xì)賬，詳細(xì)記錄存貨的出入庫情況，包括日期,憑證號、摘要、收入、發(fā)出、結(jié)存等信息。倉庫管理人員應(yīng)定期核對存貨明細(xì)賬與實(shí)物，確保賬實(shí)相符。五、存貨的存儲管理（一）倉庫環(huán)境要求1.醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門的倉庫用于存貨存儲，倉庫應(yīng)具備良好的通風(fēng)、防潮,防蟲、防火、防盜等條件，確保存貨安全。2.對于有特殊存儲要求的存貨，如易燃易爆藥品,貴重物資等，應(yīng)設(shè)置專門的存儲區(qū)域，并配備相應(yīng)的安全設(shè)施和防護(hù)設(shè)備。（二）存貨保管措施1.倉庫管理人員應(yīng)定期對存貨進(jìn)行檢查和盤點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的損壞、變質(zhì)、過期等情況，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理。2.對存貨的存放應(yīng)進(jìn)行合理規(guī)劃，遵循先進(jìn)先出的原則，避免存貨積壓過期。對于有效期較短的存貨，應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控，確保在有效期內(nèi)使用。3.倉庫應(yīng)建立健全存貨保管制度，明確倉庫管理人員的職責(zé)，加強(qiáng)對倉庫的日常管理。嚴(yán)禁無關(guān)人員進(jìn)入倉庫，確保倉庫安全。（三）庫存盤點(diǎn)1.醫(yī)院應(yīng)定期組織存貨盤點(diǎn)工作，盤點(diǎn)周期可根據(jù)實(shí)際情況確定，一般為每月、每季度或每年進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。2.盤點(diǎn)工作應(yīng)由物資管理部門牽頭，組織財(cái)務(wù)部門、倉庫管理人員等相關(guān)人員共同參與。盤點(diǎn)人員應(yīng)認(rèn)真核對存貨的實(shí)物數(shù)量與賬面數(shù)量，確保賬實(shí)相符。3.盤點(diǎn)結(jié)束后，應(yīng)編制存貨盤點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)記錄盤點(diǎn)情況，包括盤盈、盤虧的存貨名稱、數(shù)量、金額及原因等。對于盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。六、存貨的發(fā)出管理（一）發(fā)出原則1.存貨發(fā)出應(yīng)遵循先進(jìn)先出、保證醫(yī)療需求的原則。各科室領(lǐng)用存貨時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際需要領(lǐng)用，不得隨意多領(lǐng)或少領(lǐng)。2.對于貴重物資、限量供應(yīng)物資等，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行領(lǐng)用，確保物資使用合理、安全。（二）領(lǐng)用審批1.各科室領(lǐng)用存貨時(shí)，應(yīng)填寫領(lǐng)用申請表，注明領(lǐng)用存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息，并經(jīng)科室負(fù)責(zé)人簽字審核。2.領(lǐng)用申請表經(jīng)物資管理部門審批后，倉庫管理人員方可根據(jù)審批后的申請表辦理發(fā)貨手續(xù)。對于金額較大的存貨領(lǐng)用，需提交醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)審批。（三）發(fā)貨程序1.倉庫管理人員應(yīng)根據(jù)審批后的領(lǐng)用申請表，及時(shí)辦理存貨發(fā)貨手續(xù)。發(fā)貨時(shí)，應(yīng)認(rèn)真核對領(lǐng)用申請表與實(shí)物，確保發(fā)貨準(zhǔn)確無誤。2.發(fā)貨后，倉庫管理人員應(yīng)在領(lǐng)用申請表上簽字確認(rèn)，并登記存貨明細(xì)賬，減少庫存數(shù)量。同時(shí)，應(yīng)將領(lǐng)用申請表交財(cái)務(wù)部門作為記賬依據(jù)。3.財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)領(lǐng)用申請表和倉庫發(fā)貨記錄，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，記錄存貨的發(fā)出成本和領(lǐng)用科室。七、存貨的成本核算（一）成本核算方法1.醫(yī)院存貨成本核算采用加權(quán)平均法。加權(quán)平均單價(jià)計(jì)算公式為：加權(quán)平均單價(jià)=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）÷（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）。2.發(fā)出存貨成本=發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)。（二）成本核算流程1.倉庫管理人員應(yīng)定期將存貨出入庫信息傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)倉庫提供的資料，計(jì)算存貨的加權(quán)平均單價(jià)和發(fā)出存貨成本。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照科室、存貨類別等進(jìn)行成本核算，編制存貨成本報(bào)表，反映各科室存貨成本的發(fā)生情況。3.成本核算結(jié)果應(yīng)與存貨明細(xì)賬、領(lǐng)用申請表等進(jìn)行核對，確保成本核算準(zhǔn)確無誤。八、存貨的財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對存貨管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查存貨采購、驗(yàn)收、存儲、發(fā)出、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改建議。2.審計(jì)部門應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注存貨的采購價(jià)格合理性、庫存管理情況、成本核算準(zhǔn)確性等方面，確保醫(yī)院存貨管理規(guī)范、高效。（二）財(cái)務(wù)部門檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對存貨賬務(wù)進(jìn)行檢查，核對存貨明細(xì)賬與總賬、報(bào)表數(shù)據(jù)是否一致，檢查存貨收發(fā)存憑證是否齊全、合規(guī)。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)深入倉庫實(shí)地查看存貨實(shí)物，核實(shí)賬實(shí)是否相符，檢查存貨的存儲條件是否符合要求，有無積壓、變質(zhì)等情況。（三）問題整改1.對于審計(jì)監(jiān)督和財(cái)務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改。整改措施應(yīng)明確責(zé)任部門、責(zé)任人、整