PAGE非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱“機(jī)構(gòu)”）的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障機(jī)構(gòu)的健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[機(jī)構(gòu)名稱]及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.完整性原則：全面涵蓋機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無遺漏。4.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的記錄、計(jì)算和報(bào)告應(yīng)準(zhǔn)確無誤。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為機(jī)構(gòu)決策提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息。二、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員（一）財(cái)務(wù)部門設(shè)置機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)行崗位責(zé)任制。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和規(guī)劃。組織編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃等。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)決策支持。監(jiān)督財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，確保財(cái)務(wù)工作合規(guī)。2.會(huì)計(jì)人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，提供財(cái)務(wù)信息支持。協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理和保管。3.出納人員辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，保管庫存現(xiàn)金和各種有價(jià)證券。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。負(fù)責(zé)支票、匯票等票據(jù)的購(gòu)買、保管和使用。協(xié)助會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。三、財(cái)務(wù)核算（一）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)1.機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，選擇合適的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)方法，并保持一致性。2.會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更應(yīng)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并按規(guī)定進(jìn)行披露。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)非學(xué)歷教育機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)核算要求，設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類和損益類科目。（三）賬務(wù)處理程序1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，經(jīng)辦人員應(yīng)及時(shí)取得或填制原始憑證，并送交財(cái)務(wù)部門審核。2.會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制記賬憑證。3.根據(jù)記賬憑證登記賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。4.定期進(jìn)行結(jié)賬，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。（四）財(cái)務(wù)報(bào)告1.機(jī)構(gòu)應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，向管理層、投資者、債權(quán)人等提供財(cái)務(wù)信息。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書等。3.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，按照規(guī)定的時(shí)間和格式報(bào)送。四、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.每年末，財(cái)務(wù)部門應(yīng)會(huì)同各業(yè)務(wù)部門，根據(jù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的原則，充分考慮各種因素，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。3.預(yù)算內(nèi)容應(yīng)包括收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算（如教師薪酬、場(chǎng)地租賃、教材采購(gòu)等）、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算等。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行。各部門應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到具體責(zé)任人，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。3.建立預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度，各部門應(yīng)定期向財(cái)務(wù)部門報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期向管理層報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。（三）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行。2.預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)應(yīng)由相關(guān)部門提出，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)管理層批準(zhǔn)后執(zhí)行。五、收入管理（一）收入分類機(jī)構(gòu)的收入主要包括學(xué)費(fèi)收入、培訓(xùn)收入、教材銷售收入、場(chǎng)地出租收入等。（二）收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)制定1.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)的成本、市場(chǎng)需求、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等因素合理制定，并報(bào)相關(guān)部門備案。2.收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，如需調(diào)整，應(yīng)提前向社會(huì)公布，并說明調(diào)整原因。（三）收入確認(rèn)與核算1.收入應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)予以確認(rèn)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算。2.學(xué)費(fèi)收入應(yīng)按照實(shí)際收到的金額確認(rèn)，培訓(xùn)收入應(yīng)按照培訓(xùn)課程完成進(jìn)度確認(rèn)，教材銷售收入應(yīng)按照銷售實(shí)現(xiàn)確認(rèn)，場(chǎng)地出租收入應(yīng)按照租賃合同約定確認(rèn)。（四）收入票據(jù)管理1.機(jī)構(gòu)應(yīng)使用合法有效的票據(jù)收取費(fèi)用，票據(jù)的種類、格式應(yīng)符合國(guó)家規(guī)定。2.建立票據(jù)管理制度，加強(qiáng)票據(jù)的購(gòu)買、保管、使用和核銷管理。六、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類1.機(jī)構(gòu)的成本費(fèi)用主要包括人員成本（如教師薪酬、行政人員薪酬等）、教學(xué)成本（如教材采購(gòu)、教學(xué)設(shè)備購(gòu)置等）、運(yùn)營(yíng)成本（如場(chǎng)地租賃、水電費(fèi)、辦公費(fèi)等）等。2.按照成本費(fèi)用的性質(zhì)和用途，進(jìn)一步細(xì)分為直接成本和間接成本。（二）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，明確成本費(fèi)用控制目標(biāo)和責(zé)任。2.加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，杜絕浪費(fèi)。3.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析和評(píng)估，找出成本費(fèi)用控制的薄弱環(huán)節(jié)，采取措施加以改進(jìn)。（三）成本費(fèi)用核算1.按照規(guī)定的成本核算方法，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算。2.成本費(fèi)用應(yīng)按照受益對(duì)象進(jìn)行分配，確保成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。七、資產(chǎn)管理（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制，確保貨幣資金的安全。定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行存款對(duì)賬，做到賬實(shí)相符。2.應(yīng)收賬款設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬，及時(shí)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，定期與客戶核對(duì)賬目，及時(shí)催收欠款。3.存貨包括教材、教具、辦公用品等。建立存貨管理制度，加強(qiáng)存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、發(fā)出管理。定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保存貨賬實(shí)相符。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和分類按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，結(jié)合機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，確定固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和分類。固定資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2.固定資產(chǎn)的購(gòu)置與折舊計(jì)提固定資產(chǎn)購(gòu)置應(yīng)按照預(yù)算和審批程序進(jìn)行，確保資產(chǎn)購(gòu)置的合理性和必要性。按照規(guī)定的折舊方法和折舊年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.固定資產(chǎn)的清查與處置定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，包括審批、評(píng)估、拍賣等，處置收入應(yīng)及時(shí)入賬。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量機(jī)構(gòu)的無形資產(chǎn)主要包括商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)應(yīng)按照實(shí)際成本計(jì)量，使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行攤銷。2.無形資產(chǎn)的管理與保護(hù)加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理，建立無形資產(chǎn)檔案，保護(hù)機(jī)構(gòu)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，確保無形資產(chǎn)的價(jià)值。八、負(fù)債管理（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款短期借款應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)的資金需求合理安排，嚴(yán)格按照借款合同約定使用和償還。加強(qiáng)短期借款的管理，控制借款風(fēng)險(xiǎn)。2.應(yīng)付賬款及時(shí)記錄應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還情況，與供應(yīng)商保持良好的溝通。合理安排應(yīng)付賬款的支付時(shí)間，充分利用商業(yè)信用。（二）長(zhǎng)期負(fù)債1.長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，確保借款用途合法合規(guī)。按照借款合同約定計(jì)提利息，按時(shí)償還本金和利息。2.長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)按照合同約定進(jìn)行核算和管理，確保款項(xiàng)的支付和結(jié)算。（三）負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制1.建立負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)的負(fù)債水平和償債能力。2.根據(jù)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)情況，合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，控制負(fù)債規(guī)模，降低負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。九、利潤(rùn)及分配管理（一）利潤(rùn)核算1.機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。2.按照規(guī)定的會(huì)計(jì)核算方法，準(zhǔn)確核算機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)。（二）利潤(rùn)分配1.利潤(rùn)分配應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)和機(jī)構(gòu)章程的規(guī)定進(jìn)行。2.一般應(yīng)先提取法定盈余公積，再根據(jù)機(jī)構(gòu)發(fā)展需要和股東決議進(jìn)行其他分配。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的日常監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行自查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。3.各部門應(yīng)配合財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督檢查工作，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。（