PAGE廣東省中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的為了進(jìn)一步規(guī)范廣東省中小學(xué)校財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進(jìn)教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，結(jié)合我省中小學(xué)校實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于廣東省各級(jí)人民政府舉辦的普通中小學(xué)校、中等職業(yè)學(xué)校、特殊教育學(xué)校。幼兒園可參照?qǐng)?zhí)行。（三）基本原則1.執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度。2.堅(jiān)持勤儉辦學(xué)的方針，厲行節(jié)約，杜絕浪費(fèi)。3.正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、學(xué)校和個(gè)人三者利益的關(guān)系。（四）財(cái)務(wù)管理體制中小學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。學(xué)校財(cái)務(wù)工作在校長的領(lǐng)導(dǎo)下，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備專職財(cái)務(wù)人員，實(shí)行獨(dú)立核算。規(guī)模較小的學(xué)校可以實(shí)行“集中記賬，分校核算”的方式。二、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制原則1.合法性原則。嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，在預(yù)算編制中不得隨意調(diào)整預(yù)算收支科目和范圍。2.完整性原則。學(xué)校所有收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算管理，不得遺漏。3.真實(shí)性原則。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。4.重點(diǎn)性原則。優(yōu)先保障教育教學(xué)活動(dòng)、學(xué)生資助等重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需求。5.穩(wěn)妥性原則。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)穩(wěn)妥可靠，量入為出，收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。（二）預(yù)算編制方法學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)，參考上一年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合本年度收入增減因素和措施，按照規(guī)定的程序和方法編制年度預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)細(xì)化到具體項(xiàng)目和明細(xì)科目。（三）預(yù)算審批與執(zhí)行學(xué)校預(yù)算應(yīng)當(dāng)經(jīng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究通過后，報(bào)主管教育部門和財(cái)政部門審核批復(fù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照預(yù)算安排各項(xiàng)支出，不得擅自調(diào)整預(yù)算。確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。（四）預(yù)算調(diào)整學(xué)校預(yù)算在執(zhí)行過程中，如遇國家政策調(diào)整、事業(yè)計(jì)劃變化、不可抗力因素等，確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)由學(xué)校提出調(diào)整預(yù)算的建議，經(jīng)主管教育部門審核后，報(bào)財(cái)政部門審批。三、收入管理（一）收入范圍中小學(xué)校收入包括財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入。（二）收入管理要求1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)收費(fèi)政策，規(guī)范收費(fèi)行為，依法組織收入。各項(xiàng)收費(fèi)應(yīng)當(dāng)全部納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、代辦費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，不得擅自增加收費(fèi)項(xiàng)目、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)收入的管理，按照國家有關(guān)規(guī)定，合理確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額收取學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)等各項(xiàng)收入。4.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入的管理，確保收入及時(shí)足額入賬。（三）收入票據(jù)管理學(xué)校收取各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一印制的票據(jù)。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用，不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、擅自銷毀票據(jù)。學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的購領(lǐng)、使用、保管等環(huán)節(jié)的管理。四、支出管理（一）支出范圍中小學(xué)校支出包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出和其他支出。（二）支出管理要求1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標(biāo)準(zhǔn)；國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由學(xué)校結(jié)合本校情況規(guī)定，報(bào)主管教育部門和財(cái)政部門備案。學(xué)校規(guī)定違反法律和國家政策的，主管教育部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令改正。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照預(yù)算安排各項(xiàng)支出，不得超預(yù)算支出。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)支出的審核和控制，嚴(yán)格執(zhí)行審批制度。各項(xiàng)支出應(yīng)當(dāng)取得合法、有效的原始憑證，并注明支出用途和經(jīng)辦人。對(duì)不符合規(guī)定的支出，財(cái)務(wù)部門不得辦理。4.學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，按照規(guī)定的采購方式和采購程序進(jìn)行采購。（三）人員經(jīng)費(fèi)支出管理1.人員經(jīng)費(fèi)支出包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、住房公積金等。學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，及時(shí)足額發(fā)放教職工工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金等。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和比例，為教職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。（四）公用經(jīng)費(fèi)支出管理1.公用經(jīng)費(fèi)支出包括辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)、專用材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、委托業(yè)務(wù)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)，合理安排公用經(jīng)費(fèi)支出，提高資金使用效益。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)公用經(jīng)費(fèi)支出的管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)費(fèi)用支出，不得超支。（五）項(xiàng)目支出管理1.項(xiàng)目支出是指學(xué)校為完成特定的事業(yè)發(fā)展目標(biāo)而發(fā)生的支出。學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目支出的管理，按照項(xiàng)目管理的要求，制定項(xiàng)目實(shí)施方案，明確項(xiàng)目目標(biāo)、任務(wù)、資金來源、支出預(yù)算等。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和方法，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行申報(bào)、評(píng)審、立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收等。項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行，確保項(xiàng)目質(zhì)量和進(jìn)度。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的管理，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算安排資金，?？顚Ｓ茫坏媒亓?、挪用、擠占項(xiàng)目資金。五、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理（一）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余定義結(jié)轉(zhuǎn)資金是指當(dāng)年預(yù)算已執(zhí)行但未完成，或者因故未執(zhí)行，下一年度需要按照原用途繼續(xù)使用的資金。結(jié)余資金是指當(dāng)年預(yù)算工作目標(biāo)已完成，或者因故終止，當(dāng)年剩余的資金。（二）結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余管理要求1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金的管理，按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行處理。2.結(jié)轉(zhuǎn)資金應(yīng)當(dāng)按照原用途繼續(xù)使用，不得挪作他用。3.結(jié)余資金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的比例上繳財(cái)政部門，或者由學(xué)校統(tǒng)籌安排用于其他事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目。六、專用基金管理（一）專用基金范圍專用基金是指學(xué)校按照規(guī)定提取或者設(shè)置的有專門用途的資金。包括修購基金、職工福利基金、學(xué)生獎(jiǎng)助基金、其他專用基金等。（二）專用基金管理要求1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提取或者設(shè)置專用基金，專款專用，不得挪作他用。2.修購基金按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提取，在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)中列支（各列50%），以及按照其他規(guī)定轉(zhuǎn)入，用于學(xué)校固定資產(chǎn)的維修和購置。3.職工福利基金按照非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的一定比例提取以及按照其他規(guī)定提取轉(zhuǎn)入，用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇等。4.學(xué)生獎(jiǎng)助基金按照國家有關(guān)規(guī)定，用于獎(jiǎng)勵(lì)和資助學(xué)生。5.其他專用基金按照有關(guān)規(guī)定提取和使用。七、資產(chǎn)管理（一）資產(chǎn)范圍中小學(xué)校資產(chǎn)包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對(duì)外投資等。（二）資產(chǎn)管理制度1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。對(duì)盤盈、盤虧的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、購置時(shí)間、使用部門、使用狀況等信息。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，確保其正常使用。4.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)無形資產(chǎn)的管理，依法保護(hù)學(xué)校的知識(shí)產(chǎn)權(quán)和校名權(quán)等無形資產(chǎn)。（三）資產(chǎn)處置學(xué)校資產(chǎn)處置是指學(xué)校對(duì)其占有、使用的國有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓或者注銷產(chǎn)權(quán)的行為。包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢、報(bào)損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。學(xué)校資產(chǎn)處置應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)、審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自處置。八、負(fù)債管理（一）負(fù)債范圍中小學(xué)校負(fù)債包括借入款項(xiàng)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理要求1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全負(fù)債管理制度，嚴(yán)格控制負(fù)債規(guī)模。不得違反規(guī)定舉借債務(wù)。2.學(xué)校應(yīng)當(dāng)對(duì)負(fù)債進(jìn)行分類管理，及時(shí)清理和償還債務(wù)。對(duì)逾期債務(wù)，應(yīng)當(dāng)采取有效措施進(jìn)行催收。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)負(fù)債的財(cái)務(wù)分析，合理確定負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。九、財(cái)務(wù)清算（一）清算情形學(xué)校發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷、合并、分立時(shí)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算。（二）清算程序1.學(xué)校應(yīng)當(dāng)成立清算機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定清算方案，組織實(shí)施清算工作。2.清算機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，編制資產(chǎn)負(fù)債表和財(cái)產(chǎn)清單。3.學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行資產(chǎn)處置和債務(wù)清償。清算后的剩余財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。十、財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表等主表以及有關(guān)附表和財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況和事業(yè)發(fā)展成果。（二）財(cái)務(wù)分析學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況、收入支出情況、資產(chǎn)負(fù)債情況、資金使用效益等。十一、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）監(jiān)督機(jī)制學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)全過程的監(jiān)督。學(xué)校財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)定期對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行自查自糾，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改。主管教育部門和財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題依法依規(guī)進(jìn)行處理。（二）內(nèi)部監(jiān)督學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)處置、資金使用等環(huán)節(jié)的監(jiān)督。學(xué)校應(yīng)當(dāng)成立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)