PAGE怎樣查納稅人財務(wù)制度一、總則（一）目的為了規(guī)范稅務(wù)機關(guān)對納稅人財務(wù)制度的檢查工作，確保納稅人依法納稅，加強稅收征管，保障國家稅收收入，維護稅收秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。（二）適用范圍本辦法適用于各級稅務(wù)機關(guān)對轄區(qū)內(nèi)納稅人財務(wù)制度的檢查工作。納稅人包括企業(yè)、個體工商戶以及其他負有納稅義務(wù)的單位和個人。（三）基本原則1.依法檢查原則稅務(wù)機關(guān)必須依據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，按照法定程序進行財務(wù)制度檢查，確保檢查工作的合法性、公正性和權(quán)威性。2.全面準確原則檢查工作應(yīng)涵蓋納稅人財務(wù)活動的各個方面，全面、準確地掌握納稅人的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和納稅情況，防止稅款流失。3.保密原則稅務(wù)機關(guān)及其工作人員對檢查過程中知悉的納稅人商業(yè)秘密和個人隱私，應(yīng)當依法予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。4.服務(wù)與管理相結(jié)合原則在檢查過程中，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)注重為納稅人提供納稅咨詢和輔導服務(wù)，幫助納稅人提高財務(wù)管理水平，促進納稅人依法納稅意識的增強。二、檢查依據(jù)（一）法律法規(guī)1.《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則該法規(guī)定了稅務(wù)機關(guān)的職責、權(quán)限以及納稅人的納稅義務(wù)和法律責任，為查納稅人財務(wù)制度提供了基本的法律依據(jù)。2.《中華人民共和國會計法》會計法規(guī)范了企業(yè)的會計核算、會計監(jiān)督等行為，是檢查納稅人財務(wù)制度是否合規(guī)的重要參考。3.其他相關(guān)稅收法律法規(guī)如企業(yè)所得稅法、增值稅暫行條例等，這些法律法規(guī)對納稅人的財務(wù)核算和納稅申報有具體要求，是檢查的重要依據(jù)。（二）行業(yè)標準與財務(wù)制度規(guī)范1.企業(yè)會計準則不同行業(yè)的企業(yè)應(yīng)遵循相應(yīng)的企業(yè)會計準則，如《企業(yè)會計準則——基本準則》以及各項具體準則，這些準則對企業(yè)財務(wù)報表的編制、會計科目設(shè)置、會計核算方法等做出了詳細規(guī)定。2.行業(yè)財務(wù)制度各行業(yè)根據(jù)自身特點制定了行業(yè)財務(wù)制度，如工業(yè)企業(yè)財務(wù)制度、商業(yè)企業(yè)財務(wù)制度等，稅務(wù)機關(guān)在檢查時可參照這些制度，判斷納稅人財務(wù)處理是否符合行業(yè)規(guī)范。三、檢查內(nèi)容（一）財務(wù)會計制度的建立與執(zhí)行情況1.檢查納稅人是否按照規(guī)定建立健全財務(wù)會計制度，包括會計憑證、賬簿、報表等的設(shè)置和登記情況。2.查看納稅人財務(wù)會計制度是否符合國家統(tǒng)一的會計制度和行業(yè)財務(wù)制度要求，是否存在擅自變更會計核算方法、會計政策等情況。3.核實納稅人財務(wù)會計制度的執(zhí)行情況，如會計人員是否具備相應(yīng)資質(zhì)，是否按照規(guī)定進行會計核算、賬務(wù)處理等。（二）收入核算情況1.檢查納稅人收入的確認原則是否符合稅法規(guī)定，是否存在提前或推遲確認收入的情況。2.核實納稅人各類收入的核算是否準確、完整，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等，是否存在隱瞞收入、少計收入等問題。3.查看納稅人收入的來源渠道，檢查是否存在關(guān)聯(lián)交易等特殊情況，以及關(guān)聯(lián)交易的定價是否合理，是否存在通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤、逃避納稅的行為。（三）成本費用核算情況1.審查納稅人成本費用的核算方法是否合理、合規(guī)，是否符合行業(yè)慣例。2.檢查納稅人成本費用的列支范圍是否準確，是否存在多列成本、費用，虛增成本費用等問題，如是否將與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出列入成本費用。3.核實納稅人成本費用的分攤方法是否合理，是否按照規(guī)定的標準和方法進行分攤，有無故意不合理分攤成本費用以調(diào)節(jié)利潤的情況。（四）資產(chǎn)核算與管理情況1.檢查納稅人固定資產(chǎn)的核算是否準確，包括固定資產(chǎn)的入賬價值、折舊方法、折舊年限等是否符合規(guī)定，是否存在隨意變更固定資產(chǎn)折舊政策的情況。2.查看納稅人無形資產(chǎn)的核算情況，如無形資產(chǎn)的取得、攤銷等是否符合稅法規(guī)定，有無將應(yīng)資本化的支出費用化等問題。3.核實納稅人存貨的核算是否準確，包括存貨的計價方法、盤點制度等是否健全，是否存在存貨賬實不符、積壓浪費等情況，以及是否存在利用存貨核算調(diào)節(jié)利潤的行為。（五）納稅申報與繳納情況1.核對納稅人納稅申報的資料是否齊全、真實、準確，申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否一致。2.檢查納稅人各項稅款的計算是否正確，是否按照規(guī)定的稅率、計稅依據(jù)等進行計算，有無少繳、漏繳稅款的情況。3.查看納稅人稅款的繳納情況，是否按照規(guī)定的期限足額繳納稅款，有無拖欠稅款、滯納金等問題。四、檢查方法（一）資料審查1.要求納稅人提供財務(wù)會計報表、會計憑證、賬簿、發(fā)票等相關(guān)資料，進行詳細審查。2.審查資料的真實性、完整性和合法性，查看報表之間、憑證與賬簿之間、賬簿與報表之間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否相符，有無偽造、變造會計資料的情況。（二）實地檢查1.對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、倉庫等進行實地查看，核實其實際經(jīng)營情況與財務(wù)資料反映的情況是否一致。2.檢查納稅人的固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的實際狀況，核對賬實是否相符，有無賬外資產(chǎn)等情況。（三）詢問調(diào)查1.與納稅人的財務(wù)人員、管理人員、銷售人員等相關(guān)人員進行詢問，了解納稅人的財務(wù)核算、經(jīng)營業(yè)務(wù)、納稅情況等方面的問題。2.詢問內(nèi)容應(yīng)詳細、具體，要求被詢問人員如實回答，并做好詢問記錄，作為檢查的參考依據(jù)。（四）數(shù)據(jù)分析1.利用稅收征管信息系統(tǒng)、財務(wù)分析軟件等工具，對納稅人的財務(wù)數(shù)據(jù)、納稅數(shù)據(jù)等進行分析比對。2.通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)納稅人財務(wù)制度和納稅申報中可能存在的問題，如收入波動異常、成本費用率異常等，為進一步檢查提供線索。五、檢查程序（一）檢查準備1.確定檢查對象，根據(jù)稅收征管工作的需要，選取有疑點或風險較高的納稅人作為檢查對象。2.組建檢查小組，明確小組成員的分工和職責，確保檢查工作有序進行。3.收集與檢查對象相關(guān)的稅收政策、行業(yè)信息等資料，為檢查工作提供參考依據(jù)。（二）下達檢查通知1.向納稅人送達稅務(wù)檢查通知書，告知納稅人檢查的目的、范圍、時間、要求等事項。2.檢查通知書應(yīng)加蓋稅務(wù)機關(guān)公章，并由檢查人員簽字送達納稅人。（三）實施檢查1.檢查人員按照本辦法規(guī)定的檢查內(nèi)容和方法，對納稅人的財務(wù)制度進行全面檢查。2.在檢查過程中，檢查人員應(yīng)做好檢查記錄，記錄檢查的過程、發(fā)現(xiàn)的問題及相關(guān)證據(jù)等。3.檢查人員可以根據(jù)需要，要求納稅人提供與檢查事項有關(guān)的文件、資料，并就有關(guān)問題作出解釋和說明。（四）檢查結(jié)果處理1.檢查結(jié)束后，檢查小組應(yīng)撰寫檢查報告，詳細說明檢查情況、發(fā)現(xiàn)的問題、問題的性質(zhì)及處理建議等。2.檢查報告應(yīng)經(jīng)檢查小組集體討論通過，并由檢查人員簽字確認。3.將檢查報告送達納稅人，聽取納稅人的意見和陳述申辯。納稅人如有異議，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面意見，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真核實。4.根據(jù)檢查結(jié)果，稅務(wù)機關(guān)依法作出處理決定。對于納稅人存在的違法違規(guī)行為，應(yīng)按照法律法規(guī)的規(guī)定，責令其限期改正、補繳稅款、加收滯納金、處以罰款等；對于涉嫌犯罪的，應(yīng)依法移送司法機關(guān)處理。六、納稅人權(quán)利與義務(wù)（一）納稅人權(quán)利1.知情權(quán)納稅人有權(quán)了解稅務(wù)機關(guān)檢查的目的、范圍、內(nèi)容、程序等相關(guān)信息。2.陳述申辯權(quán)納稅人對稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)進行陳述和申辯，提出自己的意見和理由。3.要求保密權(quán)納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)對其商業(yè)秘密和個人隱私予以保密。4.申請行政復(fù)議和提起行政訴訟權(quán)納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的處理決定不服的，有權(quán)依法申請行政復(fù)議或提起行政訴訟。（二）納稅人義務(wù)1.接受檢查義務(wù)納稅人應(yīng)當接受稅務(wù)機關(guān)依法進行的財務(wù)制度檢查，如實提供相關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。2.協(xié)助檢查義務(wù)納稅人應(yīng)當配合稅務(wù)機關(guān)的檢查工作，為檢查人員提供必要的工作條件，協(xié)助檢查人員了解情況、核實問題。3.如實反映情況義務(wù)納稅人應(yīng)當如實向稅務(wù)機關(guān)反映其財務(wù)制度執(zhí)行情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅情況等相關(guān)信息，不得提供虛假資料。七、監(jiān)督與責任（一）內(nèi)部監(jiān)督1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督機制，加強對檢查人員的管理和監(jiān)督，確保檢查工作依法、公正、廉潔進行。2.對檢查人員在檢查過程中的違法違紀行為，應(yīng)依法依規(guī)嚴肅處理。（二）外部監(jiān)督1.接受納稅人及社會各界的監(jiān)督，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的檢查工作如有異議或發(fā)現(xiàn)檢查人員存在違法違紀行為，可以向稅務(wù)機關(guān)或上級主管部門反映。2.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時處理納稅人及社會各界的監(jiān)督意見，對存在的問題進行整改，并將整改情況向社會公開。（三）責任追究1.