鐵路行業(yè)會計核算制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》《中華人民共和國預算法》等國家相關法律法規(guī)，參照行業(yè)會計核算標準及集團母公司關于財務風險防控的總體要求，結合公司鐵路業(yè)務運營特性，為規(guī)范會計核算行為、強化財務風險管控、提升會計信息質量制定。制度旨在明確會計核算的組織架構、職責分工、核心管控要求及運行機制，通過全流程管理實現(xiàn)會計工作的標準化、合規(guī)化、精細化，防范財務風險對鐵路運營安全及經(jīng)濟效益的潛在影響。第二條本制度適用于公司總部各部門、下屬單位及全體員工，覆蓋鐵路運輸、工程建設、物資采購、設備維護、資產(chǎn)處置等所有業(yè)務場景下的會計核算活動。各部門及下屬單位應將制度要求納入業(yè)務流程設計及員工培訓體系，確保會計核算工作符合制度規(guī)定，保障會計信息的真實、準確、完整、及時。第三條本制度涉及以下核心術語：（一）會計核算專項管理：指通過組織架構、制度建設、流程優(yōu)化、風險防控等手段，對會計核算業(yè)務實施全流程監(jiān)督與管控，確保會計核算工作符合法律法規(guī)及行業(yè)規(guī)范的管理活動。（二）財務專項風險：指因會計核算差錯、舞弊行為、系統(tǒng)故障、政策變動等因素，可能導致公司資產(chǎn)損失、聲譽受損或受到法律制裁的財務領域風險。（三）會計合規(guī)：指會計核算工作符合國家法律法規(guī)、企業(yè)會計準則、行業(yè)監(jiān)管要求及公司內部制度的規(guī)范狀態(tài)，包括憑證審核、賬務處理、報表披露等環(huán)節(jié)的合規(guī)性。第四條會計核算專項管理應遵循以下核心原則：（一）全面覆蓋原則：確保所有會計核算業(yè)務納入制度管控范圍，不留管理盲區(qū)。（二）責任到人原則：明確各層級、各部門的會計核算職責，實現(xiàn)責任閉環(huán)。（三）風險導向原則：聚焦關鍵風險點，實施差異化管控措施。（四）持續(xù)改進原則：根據(jù)內外部環(huán)境變化，動態(tài)優(yōu)化會計核算管理體系。第二章管理組織機構與職責第五條公司主要負責人對公司會計核算專項管理負總責，統(tǒng)籌制度實施及重大風險處置；分管財務、業(yè)務的相關領導為直接責任人，負責具體組織協(xié)調、監(jiān)督考核及資源保障。第六條設立會計核算專項管理領導小組，由公司主要負責人擔任組長，分管領導擔任副組長，財務部、審計部、業(yè)務部門負責人及下屬單位代表組成。領導小組負責統(tǒng)籌協(xié)調會計核算專項管理工作，審批重大風險防控方案，監(jiān)督制度執(zhí)行情況，并對年度管理效果進行評價。第七條會計核算專項管理領導小組下設辦公室，掛靠財務部，負責日常管理事務，包括制度修訂、風險排查、培訓宣貫、信息報送等工作。第八條牽頭部門（財務部）職責：（一）統(tǒng)籌會計核算專項管理制度建設，定期評估并修訂制度條款；（二）組織開展會計核算風險識別，編制風險清單及防控措施；（三）監(jiān)督各部門、下屬單位會計核算工作，實施年度考核；（四）牽頭開展會計核算培訓，提升全員合規(guī)意識。第九條專責部門（審計部）職責：（一）對會計核算業(yè)務合規(guī)性進行獨立審查，出具審計報告；（二）優(yōu)化會計核算流程，提出風險防控建議；（三）參與重大會計差錯或舞弊事件的調查處置；（四）監(jiān)督專項管理制度執(zhí)行情況，對失職行為提出問責建議。第十條業(yè)務部門/下屬單位職責：（一）落實本領域會計核算要求，確保業(yè)務操作符合制度規(guī)定；（二）開展日常風險自查，及時上報異常問題；（三）配合財務部、審計部開展專項檢查及整改工作；（四）對本部門員工進行會計核算合規(guī)培訓。第十一條基層執(zhí)行崗（會計人員、出納等）職責：（一）嚴格遵守會計核算操作規(guī)程，履行崗位合規(guī)承諾；（二）對會計憑證、賬簿、報表的真實性、準確性負責；（三）發(fā)現(xiàn)重大風險或舞弊線索，及時向專責部門或領導小組報告；（四）參與會計核算知識培訓，持續(xù)提升專業(yè)能力。第三章專項管理重點內容與要求第十二條采購業(yè)務會計核算管理：（一）合規(guī)標準：供應商選擇須進行盡職調查，包括資質審核、價格比對、信用評估等，形成書面盡調報告；招標流程需符合《中華人民共和國招標投標法》要求，確保公開透明。禁止未經(jīng)比價直接采購、虛假招標等行為。（二）禁止行為：嚴禁向關聯(lián)方進行利益輸送，嚴禁超權限采購、違規(guī)轉包分包。（三）重點防控：防范虛列采購需求、虛開發(fā)票、串通投標等風險，強化采購合同簽訂、付款執(zhí)行等環(huán)節(jié)的復核。第十三條資金管理會計核算管理：（一）合規(guī)標準：資金審批權限需明確到崗，大額資金支付須經(jīng)三人復核；銀行賬戶管理符合反洗錢要求，定期開展賬戶自查。稅務申報需按時準確，發(fā)票管理符合電子化改革要求。（二）禁止行為：嚴禁違規(guī)拆借資金、套取現(xiàn)金，嚴禁虛列支出逃避稅務監(jiān)管。（三）重點防控：防范票據(jù)欺詐、資金挪用、逃稅漏稅等風險，加強資金流向監(jiān)控。第十四條工程建設會計核算管理：（一）合規(guī)標準：工程合同需明確會計核算節(jié)點，進度款支付需以完工進度為依據(jù)；工程變更須履行審批程序，并及時調整會計分錄。固定資產(chǎn)折舊方法需符合會計準則要求。（二）禁止行為：嚴禁虛增工程量套取資金，嚴禁將工程款用于非合同約定用途。（三）重點防控：防范工程成本核算不實、資產(chǎn)閑置損失等風險，強化變更簽證的合規(guī)性審核。第十五條設備維護會計核算管理：（一）合規(guī)標準：維修費用需按實際發(fā)生額入賬，嚴禁資本化虛增資產(chǎn)；備品備件采購需進行需求論證，庫存管理符合賬實相符要求。（二）禁止行為：嚴禁將日常維護費用資本化，嚴禁虛報維修量騙取補貼。（三）重點防控：防范維修成本虛列、資產(chǎn)流失等風險，強化維修記錄與賬務處理的關聯(lián)審核。第十六條資產(chǎn)處置會計核算管理：（一）合規(guī)標準：資產(chǎn)報廢需履行技術鑒定、評估審批程序，處置收入須上繳公司專戶；賬務處理需符合《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》等規(guī)定。（二）禁止行為：嚴禁低價處置資產(chǎn)、隱瞞處置收入。（三）重點防控：防范資產(chǎn)虛報報廢、處置收益不入賬等風險，加強處置過程全程留痕。第十七條收入確認會計核算管理：（一）合規(guī)標準：鐵路運輸收入按合同約定及實際履行情況確認，嚴禁提前或延后確認；聯(lián)運收入需與合作伙伴按協(xié)議分配，形成書面分配記錄。（二）禁止行為：嚴禁虛增客流量套取收入，嚴禁偽造運輸單據(jù)。（三）重點防控：防范收入確認時點不當、聯(lián)運分攤不公等風險，強化收入核對機制。第十八條信息安全會計核算管理：（一）合規(guī)標準：會計信息系統(tǒng)需符合等級保護要求，核心數(shù)據(jù)定期異地備份；員工訪問權限需按最小化原則設置，離職人員權限及時撤銷。（二）禁止行為：嚴禁非法拷貝、外傳會計數(shù)據(jù)，嚴禁利用系統(tǒng)漏洞謀取私利。（三）重點防控：防范黑客攻擊、數(shù)據(jù)泄露等風險，加強系統(tǒng)操作日志監(jiān)控。第四章專項管理運行機制第十九條制度動態(tài)更新機制：（一）財務部每年牽頭評估制度適用性，根據(jù)《中華人民共和國會計法》修訂、企業(yè)會計準則更新、集團母公司政策調整等因素，提交修訂草案；（二）修訂草案經(jīng)領導小組審議通過后，由公司印發(fā)實施，并組織全員培訓；（三）重大制度調整需報集團母公司備案。第二十條風險識別預警機制：（一）財務部每季度開展專項風險排查，結合行業(yè)案例、監(jiān)管要求，形成風險清單；（二）審計部對風險清單進行獨立評估，劃分高、中、低三級，并向領導小組報告；（三）高風險項需制定專項防控方案，并跟蹤整改。第二十一條合規(guī)審查機制：（一）采購、資金、工程建設等關鍵業(yè)務，須在合同簽訂前完成會計合規(guī)審查，未經(jīng)審查的不得實施；（二）審計部每年對合規(guī)審查執(zhí)行情況開展抽查，對未履行審查責任的部門負責人進行約談；（三）審查不合格的業(yè)務，需退回整改，整改后重新審查。第二十二條風險應對機制：（一）一般風險由業(yè)務部門自行處置，重大風險需成立專項工作組，由領導小組統(tǒng)籌協(xié)調；（二）發(fā)生風險事件，需在24小時內上報領導小組，并啟動應急預案；（三）處置過程中，財務部、審計部需聯(lián)合出具專業(yè)意見，確保合規(guī)性。第二十三條責任追究機制：（一）違規(guī)情形：會計核算差錯、違反審批權限、提供虛假信息等；（二）處罰標準：一般差錯由部門負責人問責，重大差錯追究當事人并取消年度評優(yōu)資格；涉及違法的移交司法機關；（三）審計部每年對處罰執(zhí)行情況開展檢查，確保責任追究落到實處。第二十四條評估改進機制：（一）每年12月30日前，財務部牽頭編制年度管理報告，包括風險事件、整改效果、制度優(yōu)化建議等；（二）領導小組召開評估會議，確定改進方案并納入次年工作計劃；（三）評估結果作為部門績效考核的重要依據(jù)。第五章專項管理保障措施第二十五條組織保障：（一）公司主要負責人每年聽取專項管理工作報告，協(xié)調解決重大問題；（二）分管領導每季度檢查制度執(zhí)行情況，確保責任落實；（三）領導小組辦公室每月通報各單位進展，推動工作均衡推進。第二十六條考核激勵機制：（一）專項合規(guī)情況納入部門年度考核，占績效權重不低于20%；（二）連續(xù)三年考核優(yōu)秀的部門，獎勵專項經(jīng)費用于流程優(yōu)化；（三）違規(guī)處罰與績效掛鉤，實行“一票否決制”。第二十七條培訓宣傳機制：（一）管理層每年參加合規(guī)履職培訓，考核合格后方可履職；（二）一線員工每月接受崗位操作規(guī)范培訓，培訓后簽署《合規(guī)承諾書》；（三）制作《會計核算合規(guī)手冊》，在辦公區(qū)域及系統(tǒng)平臺公開。第二十八條信息化支撐：（一）財務部牽頭建設會計核算管理平臺，實現(xiàn)憑證自動審核、報表智能生成；（二）系統(tǒng)上線后，每月對風險事件進行統(tǒng)計，形成可視化預警報表；（三）利用OCR技術提升發(fā)票識別效率，降低人工錄入差錯。第二十九條文化建設：（一）公司每年開展“會計合規(guī)月”活動，發(fā)布典型案例及合規(guī)倡議；（二）下屬單位需將制度內容納入新員工入職培訓，簽訂全員合規(guī)承諾；（三）設立合規(guī)舉報熱線，對提供有效線索的員工給予獎勵。第三十條報告制度：（一）風險事件報告：重大事件須在24小時內形成書面報告，包括事件經(jīng)過、處置措施、改進建議；（二）年度管理報告：次年3月