PAGE綜合醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范綜合醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，保障醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展，為醫(yī)療服務(wù)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支持。（二）制定依據(jù)依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》以及國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度制定本制度。（三）適用范圍本制度適用于各級各類獨(dú)立核算的綜合醫(yī)院。（四）基本原則1.合法性原則：醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度的要求。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：涵蓋醫(yī)院所有財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，確保財(cái)務(wù)管理無死角。4.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理原則：醫(yī)院實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理的財(cái)務(wù)管理體制，醫(yī)院法定代表人對醫(yī)院財(cái)務(wù)工作全面負(fù)責(zé)。5.預(yù)算管理原則：建立健全預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算約束，所有收支應(yīng)納入預(yù)算管理。6.成本效益原則：合理配置資源，降低運(yùn)營成本，提高資金使用效益。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行崗位責(zé)任制。（二）財(cái)務(wù)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人職責(zé)全面負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作，組織制定和執(zhí)行醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度。參與醫(yī)院重大經(jīng)濟(jì)決策，為領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)決策支持。組織編制醫(yī)院年度預(yù)算和財(cái)務(wù)報(bào)告，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)人員職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。審核原始憑證，登記賬簿，進(jìn)行成本核算和賬務(wù)處理。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)檔案的整理和保管。3.出納人員職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，定期與銀行對賬。保管庫存現(xiàn)金、有價(jià)證券和有關(guān)票據(jù)。（三）財(cái)務(wù)決策機(jī)制醫(yī)院重大財(cái)務(wù)決策應(yīng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽制度。重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)包括重大投資、大額資金使用、重大資產(chǎn)處置等。決策過程應(yīng)充分聽取財(cái)務(wù)部門和相關(guān)專家的意見，確保決策的科學(xué)性和合理性。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制原則堅(jiān)持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則。結(jié)合醫(yī)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，合理預(yù)測收入和支出。2.編制方法收入預(yù)算應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等因素進(jìn)行編制，包括醫(yī)療收入、財(cái)政補(bǔ)助收入、科教項(xiàng)目收入等。支出預(yù)算應(yīng)根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)需要和成本控制要求進(jìn)行編制，包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)購建和大型修繕等。3.編制程序醫(yī)院各部門應(yīng)根據(jù)本部門的業(yè)務(wù)計(jì)劃和工作任務(wù)，提出年度預(yù)算建議數(shù)，報(bào)財(cái)務(wù)部門審核。財(cái)務(wù)部門對各部門的預(yù)算建議數(shù)進(jìn)行匯總、分析和審核，結(jié)合醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃，提出醫(yī)院年度預(yù)算草案，報(bào)醫(yī)院管理層審議。醫(yī)院管理層審議通過后，將年度預(yù)算草案提交職工代表大會(huì)審議通過，報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。（二）預(yù)算執(zhí)行1.預(yù)算分解下達(dá)：醫(yī)院應(yīng)將年度預(yù)算分解到各部門和各季度，明確各部門的預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，并向相關(guān)部門反饋。各部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，不得擅自調(diào)整預(yù)算。3.預(yù)算調(diào)整：在預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整預(yù)算應(yīng)報(bào)醫(yī)院管理層審議通過，并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立預(yù)算考核指標(biāo)體系，包括預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、成本控制率等。2.考核方法：定期對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，考核結(jié)果與部門績效掛鉤。對預(yù)算執(zhí)行情況好的部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對預(yù)算執(zhí)行不力的部門進(jìn)行通報(bào)批評，并責(zé)令限期整改。四、收入管理（一）醫(yī)療收入管理1.收費(fèi)管理：醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家物價(jià)政策，規(guī)范醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)行為。建立健全收費(fèi)管理制度，明確收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)流程和收費(fèi)票據(jù)管理等要求。2.收入確認(rèn)：醫(yī)療收入應(yīng)在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入。3.退費(fèi)管理：建立退費(fèi)管理制度，明確退費(fèi)原因、退費(fèi)流程和審批權(quán)限。對符合退費(fèi)條件的，應(yīng)及時(shí)辦理退費(fèi)手續(xù)，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（二）財(cái)政補(bǔ)助收入管理1.財(cái)政補(bǔ)助資金來源：財(cái)政補(bǔ)助收入包括基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助等。2.資金使用管理：醫(yī)院應(yīng)按照財(cái)政部門規(guī)定的用途使用財(cái)政補(bǔ)助資金，?？顚Ｓ?，不得挪作他用。建立財(cái)政補(bǔ)助資金使用臺賬，定期向財(cái)政部門報(bào)送資金使用情況。（三）科教項(xiàng)目收入管理1.項(xiàng)目管理：醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)科教項(xiàng)目管理，建立健全科教項(xiàng)目管理制度，明確項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、實(shí)施、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的要求。2.收入核算：科教項(xiàng)目收入應(yīng)按照項(xiàng)目合同或協(xié)議的規(guī)定進(jìn)行核算，?？顚Ｓ?。項(xiàng)目完成后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目決算和驗(yàn)收，并按照規(guī)定辦理結(jié)余資金的處理。五、成本管理（一）成本核算對象醫(yī)院成本核算對象包括科室成本、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本、病種成本、床日成本、診次成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：按照醫(yī)院內(nèi)部組織架構(gòu)和管理要求，將醫(yī)院成本劃分為臨床服務(wù)類、醫(yī)療技術(shù)類、醫(yī)療輔助類和行政后勤類科室成本。采用作業(yè)成本法或完全成本法進(jìn)行科室成本核算。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算：以各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目為對象，歸集和分配各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的總成本和單位成本。3.病種成本核算：以病種為對象，按照一定的方法歸集和分配成本費(fèi)用，計(jì)算病種的總成本和單位成本。（三）成本控制措施1.成本預(yù)算控制：編制成本預(yù)算，將成本控制目標(biāo)分解到各部門和各科室，定期對成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析。2.成本核算分析：定期進(jìn)行成本核算分析，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施降低成本。3.成本考核評價(jià)：建立成本考核評價(jià)制度，將成本控制指標(biāo)納入科室績效考核體系，對成本控制效果好的科室給予獎(jiǎng)勵(lì)，對成本控制不力的科室進(jìn)行懲罰。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，核定庫存現(xiàn)金限額，確?，F(xiàn)金安全。現(xiàn)金收支應(yīng)及時(shí)入賬，做到日清月結(jié)。2.銀行存款管理：加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對銀行存款賬目，確保銀行存款安全。嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度，規(guī)范銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。（二）固定資產(chǎn)管理1.固定資產(chǎn)購置：醫(yī)院應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，合理編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，按照規(guī)定的程序進(jìn)行采購。固定資產(chǎn)購置應(yīng)納入預(yù)算管理，嚴(yán)格控制購置成本。2.固定資產(chǎn)折舊：按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。3.固定資產(chǎn)清查：定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保固定資產(chǎn)賬實(shí)相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)處置：固定資產(chǎn)處置應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，處置收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶或納入醫(yī)院預(yù)算管理。（三）無形資產(chǎn)管理1.無形資產(chǎn)確認(rèn)：醫(yī)院應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。2.無形資產(chǎn)攤銷：對無形資產(chǎn)按照規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷，攤銷期限不得低于10年。3.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)及時(shí)足額上繳財(cái)政專戶或納入醫(yī)院預(yù)算管理。七、負(fù)債管理（一）負(fù)債分類醫(yī)院負(fù)債包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等；非流動(dòng)負(fù)債主要包括長期借款、長期應(yīng)付款等。（二）負(fù)債管理原則1.適度負(fù)債原則：合理控制負(fù)債規(guī)模，避免過度負(fù)債給醫(yī)院帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.成本效益原則：在舉債過程中，充分考慮資金成本和效益，選擇合適的融資方式和融資渠道。（三）負(fù)債審批程序醫(yī)院舉債應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，重大負(fù)債事項(xiàng)應(yīng)報(bào)醫(yī)院管理層審議通過，并報(bào)主管部門和財(cái)政部門備案。（四）負(fù)債償還管理醫(yī)院應(yīng)按照借款合同或協(xié)議的約定，按時(shí)足額償還債務(wù)本息。加強(qiáng)對負(fù)債償還的管理，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)安全。八、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.財(cái)務(wù)報(bào)表種類：醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。2.編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)告附注：財(cái)務(wù)報(bào)告附注應(yīng)包括醫(yī)院基本情況、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更情況、重大事項(xiàng)說明等內(nèi)容，對財(cái)務(wù)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)解釋。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析指標(biāo)：建立財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)、發(fā)展能力指標(biāo)等。2.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等方法對醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析。3.分析報(bào)告：定期撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為醫(yī)院管理層提供決策支持。財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)包括醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果分析、存在問題及建議等內(nèi)容。九、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.監(jiān)督機(jī)構(gòu)：醫(yī)院應(yīng)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備專職內(nèi)部審計(jì)人員，對醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)監(jiān)督。2.監(jiān)督內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重點(diǎn)對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出整改意見。（二）外部監(jiān)督1.財(cái)政監(jiān)督