PAGE怎樣檢查學(xué)校財務(wù)制度學(xué)校財務(wù)制度檢查指南一、總則（一）目的本指南旨在規(guī)范學(xué)校財務(wù)制度檢查工作，確保學(xué)校財務(wù)活動合法合規(guī)、真實準(zhǔn)確、安全有效，保障學(xué)校教育事業(yè)健康發(fā)展，維護(hù)學(xué)校及師生的合法權(quán)益。（二）依據(jù)本指南依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《教育法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（三）適用范圍本指南適用于各類公辦、民辦學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)的財務(wù)制度檢查工作。（四）基本原則1.合法性原則：檢查工作必須嚴(yán)格遵循國家法律法規(guī)及相關(guān)政策要求，確保學(xué)校財務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實性原則：以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，檢查財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，不得虛報、瞞報。3.全面性原則：涵蓋學(xué)校財務(wù)活動的各個方面，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理等，不留死角。4.重點性原則：在全面檢查的基礎(chǔ)上，突出重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)注重大財務(wù)決策、大額資金使用等情況。5.及時性原則：定期或不定期開展檢查工作，及時發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)制度執(zhí)行過程中的問題，確保財務(wù)工作持續(xù)規(guī)范。二、預(yù)算管理檢查（一）預(yù)算編制1.完整性：檢查學(xué)校預(yù)算是否涵蓋所有收入和支出項目，包括財政撥款、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、其他收入以及人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目經(jīng)費等各項支出，有無遺漏。2.準(zhǔn)確性：審核預(yù)算收入的預(yù)測是否合理，依據(jù)是否充分；預(yù)算支出的定額標(biāo)準(zhǔn)是否符合學(xué)校實際情況，各項費用的計算是否準(zhǔn)確無誤。3.合理性：評估預(yù)算安排是否符合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計劃，是否體現(xiàn)輕重緩急，有無盲目編制預(yù)算或不合理分配資金的情況。4.規(guī)范性：查看預(yù)算編制是否按照規(guī)定的程序和方法進(jìn)行，是否經(jīng)過必要的論證和審核，相關(guān)文件和手續(xù)是否齊全。（二）預(yù)算執(zhí)行1.收入執(zhí)行：檢查學(xué)校各項收入是否及時足額入賬，有無截留、挪用、坐支等情況；收入來源是否合法合規(guī)，是否符合相關(guān)收費政策規(guī)定。2.支出執(zhí)行：審查預(yù)算支出是否嚴(yán)格按照預(yù)算安排執(zhí)行，有無超預(yù)算支出或無預(yù)算支出的現(xiàn)象；支出審批程序是否規(guī)范，簽字手續(xù)是否齊全；各項費用的報銷是否符合財務(wù)制度規(guī)定，有無虛假報銷、超標(biāo)準(zhǔn)報銷等問題。3.預(yù)算調(diào)整：查看學(xué)校預(yù)算調(diào)整是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行，是否報經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)；預(yù)算調(diào)整的原因是否合理，調(diào)整幅度是否適當(dāng)，有無隨意調(diào)整預(yù)算以滿足特定需求的情況。（三）預(yù)算監(jiān)督與考核1.監(jiān)督機(jī)制：檢查學(xué)校是否建立健全預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析；監(jiān)督部門是否獨立行使職權(quán)，監(jiān)督工作是否有效開展。2.考核制度：評估學(xué)校是否建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行量化考核；考核結(jié)果是否與部門績效、獎懲掛鉤，是否起到激勵和約束作用。三、收入管理檢查（一）收入范圍1.財政撥款收入：檢查學(xué)校是否按照規(guī)定及時、足額取得財政撥款，撥款項目和金額是否與預(yù)算一致；財政撥款的使用是否符合相關(guān)規(guī)定，有無擅自改變用途的情況。2.事業(yè)收入：審查學(xué)費、住宿費、培訓(xùn)費等事業(yè)收入的收取是否符合物價部門核定的收費標(biāo)準(zhǔn)，有無擅自提高或降低收費標(biāo)準(zhǔn)的行為；收費票據(jù)的使用是否規(guī)范，是否及時足額上繳財政專戶或納入學(xué)校預(yù)算管理。3.經(jīng)營收入：檢查學(xué)校經(jīng)營活動收入的核算是否準(zhǔn)確，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入；經(jīng)營收入是否與經(jīng)營支出相匹配，有無隱匿或虛增經(jīng)營收入的情況。4.其他收入：核實學(xué)校其他收入的來源是否合法合規(guī)，包括捐贈收入、利息收入、資產(chǎn)處置收入等；其他收入的管理是否規(guī)范，是否及時入賬并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。（二）收入票據(jù)管理1.票據(jù)領(lǐng)購：查看學(xué)校是否按照規(guī)定程序領(lǐng)購收費票據(jù)，領(lǐng)購數(shù)量是否與實際使用量相符；票據(jù)領(lǐng)購記錄是否完整，有無遺失或被盜用票據(jù)的情況。2.票據(jù)使用：檢查收費票據(jù)的開具是否規(guī)范，內(nèi)容是否真實、完整，與實際收費情況是否一致；票據(jù)填寫是否清晰、準(zhǔn)確，有無涂改、挖補(bǔ)等現(xiàn)象；是否按照規(guī)定的時限、順序、欄目一次性如實開具，全部聯(lián)次是否一次復(fù)寫、打印，內(nèi)容完全一致。3.票據(jù)保管：評估學(xué)校對收費票據(jù)的保管是否安全、妥善，是否設(shè)立專門的票據(jù)保管場所和專柜；票據(jù)存放是否有序，是否建立票據(jù)登記制度，記錄票據(jù)的購入、發(fā)出、使用、結(jié)存情況；票據(jù)存根聯(lián)是否按照規(guī)定保存期限妥善保管，有無擅自銷毀票據(jù)存根聯(lián)的行為。4.票據(jù)核銷：審查學(xué)校是否按照規(guī)定定期向財政部門或相關(guān)票據(jù)管理機(jī)構(gòu)辦理票據(jù)核銷手續(xù)；核銷時提供的資料是否齊全、真實，票據(jù)使用情況是否與實際收費情況相符，有無違規(guī)使用票據(jù)未及時核銷的情況。四、支出管理檢查（一）支出范圍與標(biāo)準(zhǔn)1.人員經(jīng)費支出：檢查學(xué)校人員經(jīng)費的發(fā)放是否符合國家和地方有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎金、社會保障繳費、住房公積金等；人員經(jīng)費的核算是否準(zhǔn)確，有無虛報、冒領(lǐng)人員經(jīng)費的情況。2.公用經(jīng)費支出：審查公用經(jīng)費的使用是否合理，是否按照規(guī)定的用途和標(biāo)準(zhǔn)開支，如辦公費、印刷費、水電費、差旅費、會議費等；公用經(jīng)費的支出是否體現(xiàn)勤儉節(jié)約原則，有無鋪張浪費現(xiàn)象。3.項目經(jīng)費支出：檢查項目經(jīng)費的使用是否專款專用，是否按照項目預(yù)算和合同要求執(zhí)行；項目經(jīng)費的支出審批程序是否嚴(yán)格，是否有明確的項目負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人，有無擅自改變項目資金用途或挪用項目資金的情況。（二）支出審批與授權(quán)1.審批流程：查看學(xué)校是否建立健全支出審批制度，明確各類支出的審批流程和審批權(quán)限；支出審批是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行，簽字手續(xù)是否齊全，有無越權(quán)審批或未經(jīng)審批擅自支出的情況。2.授權(quán)控制：評估學(xué)校對支出授權(quán)的控制是否有效，是否根據(jù)不同的支出金額和性質(zhì)設(shè)置合理的授權(quán)級別；授權(quán)范圍是否明確，有無授權(quán)不當(dāng)或授權(quán)失控導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的情況。（三）支出核算與報銷1.核算準(zhǔn)確性：檢查學(xué)校支出的會計核算是否準(zhǔn)確無誤，是否按照規(guī)定的會計科目進(jìn)行分類核算；支出的確認(rèn)、計量和記錄是否符合會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度要求，有無混淆不同性質(zhì)支出或隨意調(diào)節(jié)支出的情況。2.報銷合規(guī)性：審查支出報銷憑證是否真實、合法、有效，是否有完整的審批手續(xù)和相關(guān)證明材料；報銷內(nèi)容是否與實際業(yè)務(wù)相符，有無虛假報銷或報銷與業(yè)務(wù)無關(guān)費用的情況；報銷金額是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，有無超標(biāo)準(zhǔn)報銷或重復(fù)報銷的問題。五、資產(chǎn)管理檢查（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金：檢查學(xué)校庫存現(xiàn)金的管理是否符合規(guī)定，是否做到日清月結(jié)，賬款相符；現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否真實、合法，有無白條抵庫、坐支現(xiàn)金等現(xiàn)象；銀行存款賬戶的開立、使用和管理是否合規(guī)，有無出租、出借銀行賬戶或公款私存的情況；其他貨幣資金的核算是否準(zhǔn)確，使用是否合理。2.應(yīng)收及預(yù)付款項：審查學(xué)校應(yīng)收及預(yù)付款項的形成是否合理，是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)；是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬或呆賬、壞賬情況；對應(yīng)收款項是否采取有效的催收措施，有無因管理不善導(dǎo)致資金損失的風(fēng)險。3.存貨：檢查學(xué)校存貨的采購、驗收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理制度是否健全；存貨的核算是否準(zhǔn)確，賬實是否相符；存貨的清查盤點工作是否定期開展，盤盈、盤虧的處理是否及時、合規(guī)。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)購置：查看學(xué)校固定資產(chǎn)購置是否納入預(yù)算管理，是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行采購；采購過程是否公開、透明，有無違規(guī)采購或采購質(zhì)次價高資產(chǎn)的情況；固定資產(chǎn)的入賬價值是否準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)是否齊全。2.固定資產(chǎn)折舊：審查學(xué)校是否按照規(guī)定對固定資產(chǎn)計提折舊，折舊方法是否合理、一致；折舊計提是否準(zhǔn)確，會計處理是否正確，有無多提或少提折舊的情況。3.固定資產(chǎn)處置：檢查學(xué)校固定資產(chǎn)處置是否符合規(guī)定程序，是否經(jīng)過評估、審批等環(huán)節(jié)；處置收入是否及時足額入賬，有無隱匿、截留處置收入的現(xiàn)象；固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理是否正確，是否按照規(guī)定核銷固定資產(chǎn)賬面價值。4.固定資產(chǎn)清查：評估學(xué)校是否定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點，清查結(jié)果是否及時記錄和報告；對清查中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時進(jìn)行處理，有無因管理不善導(dǎo)致固定資產(chǎn)流失的情況。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)取得：檢查學(xué)校無形資產(chǎn)的取得是否合法合規(guī)，是否按照規(guī)定進(jìn)行評估和入賬；取得無形資產(chǎn)的成本核算是否準(zhǔn)確，相關(guān)費用的歸集是否合理。2.無形資產(chǎn)攤銷：審查學(xué)校是否對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷方法是否符合規(guī)定；攤銷期限的確定是否合理，攤銷金額的計算是否準(zhǔn)確，會計處理是否正確。3.無形資產(chǎn)處置：查看學(xué)校無形資產(chǎn)處置是否按照規(guī)定程序進(jìn)行，處置收入是否及時入賬；無形資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理是否正確，是否按照規(guī)定核銷無形資產(chǎn)賬面價值。六、負(fù)債管理檢查（一）借入款項1.借款審批：檢查學(xué)校借入款項是否經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，是否符合學(xué)校的發(fā)展需要和財務(wù)承受能力；借款合同是否規(guī)范，條款是否明確，有無潛在的財務(wù)風(fēng)險。2.借款使用：審查借入款項的使用是否符合借款合同約定，是否?？顚Ｓ?；有無將借款挪用于其他用途或違規(guī)使用借款的情況。3.借款償還：查看學(xué)校是否按照借款合同約定的期限和方式及時償還借款本息；有無逾期還款導(dǎo)致產(chǎn)生不良信用記錄或增加財務(wù)成本的情況。（二）應(yīng)付及預(yù)收款項1.應(yīng)付賬款：檢查學(xué)校應(yīng)付賬款的形成是否真實、合理，是否與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)；是否及時清理結(jié)算，有無長期掛賬或因債權(quán)人原因無法支付的情況；對應(yīng)付賬款的管理是否規(guī)范，有無潛在的債務(wù)糾紛風(fēng)險。2.預(yù)收賬款：審查學(xué)校預(yù)收賬款的收取是否符合規(guī)定，是否按照合同約定及時確認(rèn)收入；預(yù)收賬款的核算是否準(zhǔn)確，有無多收或少收預(yù)收賬款的情況；預(yù)收賬款的清理是否及時，有無長期掛賬不處理的現(xiàn)象。七、財務(wù)報告與財務(wù)分析檢查（一）財務(wù)報告1.報告編制：檢查學(xué)校財務(wù)報告的編制是否符合國家統(tǒng)一的會計制度和財務(wù)報告編制要求；財務(wù)報表的種類、格式和內(nèi)容是否完整，數(shù)據(jù)是否真實、準(zhǔn)確；財務(wù)報告的編制過程是否經(jīng)過必要的審核和審批程序。2.報告內(nèi)容：審查財務(wù)報告的文字說明部分是否清晰、準(zhǔn)確地反映學(xué)校財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況；是否對重要財務(wù)事項和財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行了分析和說明，有無隱瞞或虛報重要財務(wù)信息的情況。3.報告報送：查看學(xué)校是否按照規(guī)定的時間和渠道及時報送財務(wù)報告；報送的財務(wù)報告是否加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人等簽字確認(rèn)。（二）財務(wù)分析1.分析指標(biāo)：檢查學(xué)校財務(wù)分析是否運(yùn)用了合理的財務(wù)分析指標(biāo)，如償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)等；指標(biāo)計算是否準(zhǔn)確，數(shù)據(jù)來源是否可靠。2.分析方法：評估學(xué)校財務(wù)分析是否采用了科學(xué)合理的分析方法，如比較分析法、比率分析法、趨勢分析法等；分析過程是否深入、全面，是否能夠揭示學(xué)校財務(wù)活動中存在的問題和潛在風(fēng)險。3.分析報告：審查學(xué)校財務(wù)分析報告是否提出了針對性的改進(jìn)建議和措施，是否為學(xué)校決策提供了有價值的參考依據(jù)；財務(wù)分析報告是否定期編制，是否及時送達(dá)相關(guān)部門和領(lǐng)導(dǎo)。八、內(nèi)部控制檢查（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)1.制度完整性：檢查學(xué)校是否建立健全涵蓋財務(wù)活動各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，包括預(yù)算管理、收入管理、支出管理、資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、財務(wù)報告與財務(wù)分析等方面；制度內(nèi)容是否全面、系統(tǒng)，有無遺漏重要控制環(huán)節(jié)。2.制度合理性：評估學(xué)校內(nèi)部控制制度的設(shè)計是否合理，是否符合學(xué)校實際情況和管理要求；各項控制措施是否相互制約、相互監(jiān)督，是否能夠有效防范財務(wù)風(fēng)險。3.制度執(zhí)行性：查看學(xué)校內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，相關(guān)人員是否熟悉并遵守制度規(guī)定；制度執(zhí)行過程中是否存在漏洞或執(zhí)行